2011年10月14日，司法部和國家研究所

我局聯(lián)合下發(fā)了《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2011〕100號)，進一步明確了外商投資軟件產(chǎn)品增值稅的申請和前提，以及青島注冊公司按需退稅的計算方法。

根據(jù)通知，增值稅一般納稅人銷售單獨開發(fā)制造的軟件產(chǎn)品后，按17%征收增值稅，具體增值稅率超過3%的部分，實行即時退稅政策，即退稅=當前軟件產(chǎn)品應繳納增值稅-當前軟件產(chǎn)品營業(yè)額×3%。文化轉型后在境內銷售出口軟件產(chǎn)品的納稅人，也可享受增值稅即征即退政策。中國文化轉型是指出口軟件產(chǎn)品的新設計、改進和轉型，但出口軟件產(chǎn)品的簡化不包括在折扣范圍內。另外，委托納稅人開發(fā)軟件產(chǎn)品時，版權歸委托方，版權歸委托方或兩國共同所有，不含增值稅。對于在銷售時已經(jīng)國家版權局注冊并轉讓全部版權和產(chǎn)權的納稅人，不征收增值稅。

國稅發(fā)〔2011〕100號文件第二條明確規(guī)定了軟件產(chǎn)品的定義和范圍，并明確規(guī)定了可享受外商投資增值稅的申請的兩個有限前提條件:一是省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門批準的申請對政府機構出具的材料進行測試。二是取得軟件行業(yè)部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品注冊證書或版權行政事務管理機構頒發(fā)的軟件工程版權注冊證書。只有同時滿足以上兩個前提條件的軟件產(chǎn)品才能享受增值稅外商投資。

需要注意的是，如果增值稅一般納稅人銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品全部帶有計算機硬件和機械設備，如果本通知明確規(guī)定計算機硬件和機械設備的營業(yè)額按照組成計稅價格計算確定，則嵌入式軟件產(chǎn)品和計算機硬件和機械設備的生產(chǎn)成本應當單獨進行審計。未經(jīng)單獨審核或審核不明確的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。<青島注冊公司/p >關于顯性計算方法，代理人告知王會計師，國稅發(fā)〔2011〕100號文件對非嵌入式軟件的退稅計算方法沒有根本性的改變，但對嵌入式軟件的退稅計算方法做了更為恰當和明確的規(guī)定。嵌入式軟件產(chǎn)品當期營業(yè)額=嵌入式軟件產(chǎn)品、計算機硬件、機械設備的總營業(yè)額-計算機硬件、機械設備的當期營業(yè)額。計算機硬件、機械設備的周轉按以下順序確定:1。按照納稅人近幾年同類型運費平均售價計算確定。2.按照其他納稅人近幾年同類運費平均售價計算確定。3.按照計算機硬件、機器設備的計稅價格計算確定。

此外，國稅發(fā)〔2011〕100號文件還明確規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他運費或應稅勞務的，按照實際成本或銷售比例確定難以分割的進項稅額。分配給軟件產(chǎn)品電子設備和機器的開發(fā)和制造的進項稅不得共享。納稅人應將選擇的分享方式向負責人報告

行政機關應當立案，自立案之日起1個月內不得變更。青島注冊公司配備開發(fā)制造軟件產(chǎn)品的電子設備和機器，包括但不限于面向對象的計算機設備、讀寫打印用具的電子設備、工具軟件、軟件平臺、測試電子設備。