2011年10月14日，司法部和國家研究所

我局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2011〕100號(hào))，進(jìn)一步明確了外商投資軟件產(chǎn)品增值稅的申請(qǐng)和前提，以及青島注冊(cè)公司按需退稅的計(jì)算方法。

根據(jù)通知，增值稅一般納稅人銷售單獨(dú)開發(fā)制造的軟件產(chǎn)品后，按17%征收增值稅，具體增值稅率超過3%的部分，實(shí)行即時(shí)退稅政策，即退稅=當(dāng)前軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅-當(dāng)前軟件產(chǎn)品營(yíng)業(yè)額×3%。文化轉(zhuǎn)型后在境內(nèi)銷售出口軟件產(chǎn)品的納稅人，也可享受增值稅即征即退政策。中國文化轉(zhuǎn)型是指出口軟件產(chǎn)品的新設(shè)計(jì)、改進(jìn)和轉(zhuǎn)型，但出口軟件產(chǎn)品的簡(jiǎn)化不包括在折扣范圍內(nèi)。另外，委托納稅人開發(fā)軟件產(chǎn)品時(shí)，版權(quán)歸委托方，版權(quán)歸委托方或兩國共同所有，不含增值稅。對(duì)于在銷售時(shí)已經(jīng)國家版權(quán)局注冊(cè)并轉(zhuǎn)讓全部版權(quán)和產(chǎn)權(quán)的納稅人，不征收增值稅。

國稅發(fā)〔2011〕100號(hào)文件第二條明確規(guī)定了軟件產(chǎn)品的定義和范圍，并明確規(guī)定了可享受外商投資增值稅的申請(qǐng)的兩個(gè)有限前提條件:一是省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門批準(zhǔn)的申請(qǐng)對(duì)政府機(jī)構(gòu)出具的材料進(jìn)行測(cè)試。二是取得軟件行業(yè)部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品注冊(cè)證書或版權(quán)行政事務(wù)管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的軟件工程版權(quán)注冊(cè)證書。只有同時(shí)滿足以上兩個(gè)前提條件的軟件產(chǎn)品才能享受增值稅外商投資。

需要注意的是，如果增值稅一般納稅人銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品全部帶有計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)械設(shè)備，如果本通知明確規(guī)定計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)械設(shè)備的營(yíng)業(yè)額按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，則嵌入式軟件產(chǎn)品和計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。未經(jīng)單獨(dú)審核或?qū)徍瞬幻鞔_的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。<青島注冊(cè)公司/p >關(guān)于顯性計(jì)算方法，代理人告知王會(huì)計(jì)師，國稅發(fā)〔2011〕100號(hào)文件對(duì)非嵌入式軟件的退稅計(jì)算方法沒有根本性的改變，但對(duì)嵌入式軟件的退稅計(jì)算方法做了更為恰當(dāng)和明確的規(guī)定。嵌入式軟件產(chǎn)品當(dāng)期營(yíng)業(yè)額=嵌入式軟件產(chǎn)品、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)械設(shè)備的總營(yíng)業(yè)額-計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)械設(shè)備的當(dāng)期營(yíng)業(yè)額。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)械設(shè)備的周轉(zhuǎn)按以下順序確定:1。按照納稅人近幾年同類型運(yùn)費(fèi)平均售價(jià)計(jì)算確定。2.按照其他納稅人近幾年同類運(yùn)費(fèi)平均售價(jià)計(jì)算確定。3.按照計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

此外，國稅發(fā)〔2011〕100號(hào)文件還明確規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)的，按照實(shí)際成本或銷售比例確定難以分割的進(jìn)項(xiàng)稅額。分配給軟件產(chǎn)品電子設(shè)備和機(jī)器的開發(fā)和制造的進(jìn)項(xiàng)稅不得共享。納稅人應(yīng)將選擇的分享方式向負(fù)責(zé)人報(bào)告

行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立案，自立案之日起1個(gè)月內(nèi)不得變更。青島注冊(cè)公司配備開發(fā)制造軟件產(chǎn)品的電子設(shè)備和機(jī)器，包括但不限于面向?qū)ο蟮挠?jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印用具的電子設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)、測(cè)試電子設(shè)備。