一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指銷售額低于規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不完善，不能按時(shí)報(bào)送的納稅人

金融事務(wù)

增值稅納稅人信息；

一般納稅人是指超過明確規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算完善，能按時(shí)報(bào)送的銷售額

金融事務(wù)

的信息

增值稅

納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般都有區(qū)別

數(shù)量有所不同:

一般納稅人的銷售額高于小規(guī)模納稅人的合理避稅。

會(huì)計(jì)完善程度高和合理避稅程度不同:

一般納稅人比小規(guī)模納稅人有更高的會(huì)計(jì)戰(zhàn)斗能力。

文檔類別不同:

一般納稅人可以分別開特別票和普通票，小規(guī)模納稅人只能分別開普通票。

增值稅

稅收不同:

一般納稅人稅收基本為17%，小規(guī)模納稅人稅收基本為3%。

增值稅的征稅方式不同:

一般納稅人的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人的營業(yè)額為/(1+3%)*3%。

增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款

增值稅專用發(fā)票下方必須注明銷售額和稅金。一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，此稅可作為買方進(jìn)項(xiàng)稅，在計(jì)稅時(shí)需要扣除(應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)。此稅一般按單據(jù)金額的17%計(jì)算。

一般來說，小規(guī)模納稅人不會(huì)馬上要特價(jià)票，因?yàn)槟玫狡本筒荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅。但小規(guī)模納稅人在購買合理的避稅大米時(shí)可以索要增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(進(jìn)項(xiàng)稅=單據(jù)金額/(1+扣稅率11%)*扣稅率11%)。

對于一般納稅人來說，獲得普通票對于增值稅來說根本沒有實(shí)際價(jià)值，只是一張計(jì)算個(gè)人所得稅的賬單。與常規(guī)的普通票計(jì)稅方法相比，特票計(jì)稅方法更“自然科學(xué)”，同等條件下特票計(jì)稅會(huì)明顯少于普通票。

我們舉個(gè)例子看看如何合理避稅:

a作為一般納稅人，從B手里買了一批商業(yè)價(jià)值80萬的貨運(yùn)，原材料賣了100萬。

甲向乙索要普通發(fā)票，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額= 100萬/(1+17%)* 17%-0 = 14.53萬元；

甲要求乙開具專用發(fā)票的，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額= 100萬/(1+17%) * 17%-80萬* 17% = 9300元；

14.53萬元和0.93萬元，是否判斷利弊？當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中的中小企業(yè)當(dāng)然不會(huì)只有一份文件來合理避稅。這個(gè)“溫和”的例子只是為了更好地證明一點(diǎn):

如果你是一般納稅人，你必須盡力讓對方為每次購買開具專用發(fā)票。

但是如果看起來買家是小規(guī)模納稅人，很難開具專用發(fā)票怎么辦？或者你不是一般納稅人，不能享受這種“社會(huì)福利”怎么辦？

如果買家是小規(guī)模納稅人，可以要求負(fù)責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)代其開具專用票

一般納稅人可以單獨(dú)開具專用票，也可以使用專用票。小規(guī)模納稅人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用票，但一般不能使用專用票。

規(guī)則明確規(guī)定，對兼營財(cái)務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(含個(gè)體戶)和商務(wù)部確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代開增值稅專用發(fā)票。

所以，如果你是一般納稅人，在向小規(guī)模納稅人購買產(chǎn)品或原材料時(shí)，可以要求對方在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給你開具相應(yīng)的專用發(fā)票，以便你在計(jì)稅時(shí)將專用票上的稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

特價(jià)票

通用郵票

發(fā)行特別票的程序如下

在辦稅服務(wù)大廳的稅務(wù)指定窗口提交納稅申報(bào)表和其他適當(dāng)信息；

在同一個(gè)窗口審批納稅；

去指定的地稅窗口核定繳納相關(guān)稅費(fèi)；

去定額指定窗口領(lǐng)取單據(jù)。

如果是小規(guī)模納稅人，可以申請轉(zhuǎn)為一般納稅人

當(dāng)然，“打鐵難”并不意味著任何中小企業(yè)都能成為普通納稅人。很多中小企業(yè)一開始都是小規(guī)模納稅人，到了公司繼續(xù)發(fā)展到成熟階段才申請成為普通納稅人。

那么申請成為一般納稅人有哪些程序呢？

小規(guī)模納稅人需攜帶以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

增值稅一般納稅人申請確認(rèn)表

許可證

會(huì)計(jì)人員資格證書

公司賬目的描述

司庫或納稅人身份證件

房屋租賃合同復(fù)印件及信函

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他護(hù)照相關(guān)信息。

注:一些年應(yīng)納稅所得額不超過國際標(biāo)準(zhǔn)的小型中小企業(yè)，如果會(huì)計(jì)核算完善，能夠準(zhǔn)確審計(jì)和提供銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，可以申請成為一般納稅人。

特殊票的增值稅征稅方式講解更自然、科學(xué)、方便，所以如果是小規(guī)模納稅人，盡快申請成為一般納稅人；如果是一般納稅人，買的時(shí)候盡量多拿增值稅專用發(fā)票。