昨天，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意見》(中華人民共和國教育部[2012]10號(hào)，以下簡稱《意見》)。根據(jù)意見，將實(shí)施部分稅收外資，促進(jìn)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，壯大農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，快速推進(jìn)農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化和完善化。

稅收優(yōu)惠支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

具體意見，從事國家鼓勵(lì)類農(nóng)產(chǎn)品加工項(xiàng)目的龍頭企業(yè)，出口具有國際先進(jìn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的自用電子設(shè)備，在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進(jìn)口關(guān)稅。

對(duì)龍頭企業(yè)購買合格的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水專用設(shè)備，非法享受相關(guān)稅收外商投資的意見。支持龍頭企業(yè)帶動(dòng)農(nóng)民和貧困農(nóng)民專業(yè)知識(shí)成員開展公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，購買農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工生產(chǎn)的電子設(shè)備。

意見鼓勵(lì)龍頭企業(yè)開發(fā)品種、技術(shù)和新工藝，實(shí)行自主創(chuàng)新的各種稅收外商投資。鼓勵(lì)龍頭企業(yè)引進(jìn)國外先進(jìn)設(shè)備、新技術(shù)和電子設(shè)備，消化技術(shù)和建筑技術(shù)，進(jìn)行集成創(chuàng)新。充分發(fā)揮龍頭企業(yè)在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)新技術(shù)體系和國家農(nóng)產(chǎn)品加工新技術(shù)研發(fā)體系中的主體作用，承擔(dān)相應(yīng)的創(chuàng)新和推廣項(xiàng)目。

意見支持在龍頭企業(yè)和農(nóng)民之間建立可能性保障機(jī)制，從龍頭企業(yè)提取的可能性保障基金應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。龍頭企業(yè)用于慈善事業(yè)的捐贈(zèng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。此外，我們將完善農(nóng)產(chǎn)品外貿(mào)稅收制度，大力舉行內(nèi)部和談，并簽署避免雙重征稅的協(xié)議。

這種觀點(diǎn)具體支持龍頭企業(yè)通過兼并、重組、收購、控股等方式組建大型集團(tuán)公司，支持符合條件的國家重點(diǎn)項(xiàng)目龍頭企業(yè)在境外投資、發(fā)行票據(jù)、發(fā)行股票、在香港交易。所有外來投資將攜手并進(jìn)，這最終將進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的可持續(xù)發(fā)展到更根本。

事實(shí)上，在意見發(fā)布之前，就有支持農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，如支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠、支持農(nóng)產(chǎn)品加工可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠、水果貨幣項(xiàng)目免征增值稅的優(yōu)惠等。這些細(xì)節(jié)會(huì)詳細(xì)的說出來。

稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的從美國進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！吨腥A民國增值稅組織法》第十五條明確規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售避稅手段從美國進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這里的農(nóng)業(yè)是指經(jīng)濟(jì)作物、種植業(yè)和避稅、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍說明》明確執(zhí)行。從2004年開始，中華民族取消了存在兩千多年的增值稅，從美國進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，極大地轉(zhuǎn)移了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的質(zhì)量。

(二)購買農(nóng)產(chǎn)品從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。司法部、國家研究所

《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率的通知》(財(cái)稅字〔2002〕12號(hào))具體來說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，一般以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的形式購買，以13%的稅率抵扣避稅方式的稅額。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的美國進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。購買農(nóng)產(chǎn)品可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅，這可以將制造項(xiàng)目的新技術(shù)和經(jīng)濟(jì)模式引入農(nóng)業(yè)，從而提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率，加快從現(xiàn)代農(nóng)業(yè)向高新技術(shù)的過渡。

(三)涉農(nóng)項(xiàng)目收入免征或減征企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定，從事下列項(xiàng)目的企業(yè)所得，免征企業(yè)所得稅: (一)種植水果、小麥、土豆、燃料油、木薯、農(nóng)產(chǎn)品、大麻、糖、蔬菜、水果。(2)農(nóng)作物品種的選育。(3)藥材種植。(4)山地森林的培育和種植。(5)家畜和家畜育種。(6)收集林產(chǎn)品。(七)水源、農(nóng)產(chǎn)品初加工、牙醫(yī)、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、農(nóng)業(yè)機(jī)械檢修維修等農(nóng)、林、牧、漁、零售貿(mào)易項(xiàng)目。(8)近海捕撈。(9)以“公司+農(nóng)戶”管理模式從事農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)工程項(xiàng)目制造的企業(yè)。

下列項(xiàng)目的收入減半征收企業(yè)所得稅: (一)種植花卉、樹木、茶葉等飲料作物和乳香作物。(2)水體和內(nèi)陸地區(qū)的水產(chǎn)養(yǎng)殖。

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在推動(dòng)制造業(yè)市場(chǎng)化、建設(shè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)和提高消費(fèi)市場(chǎng)的貨幣功能方面發(fā)揮著最重要的作用。通過減免涉農(nóng)項(xiàng)目企業(yè)所得稅，可以把農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)做大做強(qiáng)，進(jìn)一步發(fā)揮農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的基本功能。通過農(nóng)產(chǎn)品的精致原料，可以提高農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)力，從而帶動(dòng)貧困農(nóng)民走向市場(chǎng)，增加農(nóng)民收入，打破農(nóng)民零星制造與家樂福的對(duì)立，幫助貧困農(nóng)民分享農(nóng)產(chǎn)品加工銷售項(xiàng)目的利潤?！肮?農(nóng)戶”“公司+貧農(nóng)專業(yè)知識(shí)會(huì)員”是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的主要表現(xiàn)形式。因此，要鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)與貧困農(nóng)民建立密切的互利關(guān)系，支持企業(yè)與農(nóng)民通婚，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)農(nóng)民的戰(zhàn)斗力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的可持續(xù)發(fā)展。

稅收支持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

為了進(jìn)一步完善農(nóng)產(chǎn)品加工稅收制度，完善促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)項(xiàng)目龍頭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度，司法部和國家研究院

我局《關(guān)于印發(fā)外商投資農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工享受企業(yè)所得稅范圍的通知(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕149號(hào))明確規(guī)定了對(duì)一批農(nóng)產(chǎn)品制造原料免征或減征企業(yè)所得稅的政策。文件將享受企業(yè)所得稅的外商投資農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍分為經(jīng)濟(jì)作物、農(nóng)業(yè)和水產(chǎn)品三大類，列舉了材料初加工等30多種農(nóng)產(chǎn)品初加工類型，涉及多種產(chǎn)品的200多個(gè)工藝流程，涵蓋了除棉花初加工以外的中華民族大部分周邊地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品初加工。這些

工農(nóng)業(yè)結(jié)合進(jìn)一步擴(kuò)大了農(nóng)產(chǎn)品原材料稅收支持范圍，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！端痉ú俊⑸虅?wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠農(nóng)產(chǎn)品避稅相關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2011〕26號(hào))進(jìn)一步擴(kuò)大和簡化了部分農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工的稅收外商投資，新增6大類、10個(gè)團(tuán)隊(duì)賽、26種初級(jí)食品。

農(nóng)產(chǎn)品的初級(jí)加工享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約了稅收生產(chǎn)成本，為農(nóng)產(chǎn)品原料的精致化奠定了基礎(chǔ)。它不僅支撐和帶動(dòng)了一大批企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而且不斷壯大

龍頭企業(yè)。幾乎據(jù)統(tǒng)計(jì)，到目前為止，全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)有1253家，年銷售額超100億元的企業(yè)有27家，年銷售額超50億元的企業(yè)有64家，龍頭企業(yè)之間有80多家香港交易所。稅收制度成為農(nóng)業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的火箭，促進(jìn)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的形成，使其做大做強(qiáng)，從而引導(dǎo)和促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的可持續(xù)發(fā)展。

加快農(nóng)產(chǎn)品流通

中華民族是生產(chǎn)和消費(fèi)農(nóng)產(chǎn)品的生動(dòng)力量。為落實(shí)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)工程的意見》(國辦發(fā)〔2011〕59號(hào))，支持培養(yǎng)一批大型鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，《司法部、商務(wù)部關(guān)于水果流通項(xiàng)目豁免的意見》，

《關(guān)于困難的通知》(國稅發(fā)〔2011〕13號(hào)《避稅辦法》)明確規(guī)定，自2012年1月1日起，從事水果批發(fā)和批發(fā)銷售的水果免征

。水果是指可以作為副食的草本和灌木，包括各種水果、真菌和避稅手段。經(jīng)過挑選、清洗、重復(fù)、晾曬、包裝、脫水、冷凍、冷凍等成品原料的水果也屬于上述水果。水果貨幣項(xiàng)目免征增值稅，可以通過農(nóng)業(yè)超對(duì)接、農(nóng)業(yè)學(xué)校對(duì)接、農(nóng)業(yè)批量對(duì)接等多種形式大力促進(jìn)產(chǎn)銷銜接；鼓勵(lì)批發(fā)、大型折扣店、餐廳等貨幣企業(yè)，學(xué)校、餐廳、大型企業(yè)等終端用戶與農(nóng)業(yè)制造軍事基地、貧困農(nóng)民專業(yè)知識(shí)成員、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化多年龍頭企業(yè)建立穩(wěn)定的產(chǎn)銷關(guān)系；采取更多措施，支持農(nóng)業(yè)制造軍事基地、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、貧困農(nóng)民專業(yè)知識(shí)會(huì)員向鄰里攤販提供直銷，推動(dòng)在人口集中的鄰里建立周日早攤販、夜市等鮮活農(nóng)產(chǎn)品零售網(wǎng)點(diǎn)，惠及城鄉(xiāng)居民。