在《歡樂(lè)頌2》的最后一集，吳梅用一個(gè)熱氣騰騰的盤子表達(dá)了她的感受。然而，給我留下深刻印象的只有邊肖，而只有小老板王柏川。王柏川挪用公司7萬(wàn)元工資和合理避稅方法，用于融資。被騙后，公司破產(chǎn)了。這告訴我們什么？掌握稅收基礎(chǔ)知識(shí)有多重要！

一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？這個(gè)問(wèn)題看起來(lái)很簡(jiǎn)單，而且是深藏不露的！

在日常管理工作中，用合理的避稅方法與納稅人打交道的專業(yè)知識(shí)告訴邊肖，中小企業(yè)的工作人員對(duì)普通納稅人的理解往往存在以下誤區(qū):

誤區(qū)一:一般納稅人的投票率高不可攀

小王:年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)國(guó)際規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以不申請(qǐng)登記為一般納稅人？

邊肖:錯(cuò)了

小王:新納稅人不能申請(qǐng)注冊(cè)為一般納稅人？

邊肖:錯(cuò)了

[提示]

隨著分權(quán)改革的深入，今天的準(zhǔn)入條件更加簡(jiǎn)單！

今天一般納稅人資格注冊(cè)了。只要滿足以下前提條件，并提交兩項(xiàng)合理的避稅方法，就可以選擇注冊(cè)為一般納稅人！

1、滿足以下前提:

(1)會(huì)計(jì)核算完善(根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)，建立會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)正確有效的票據(jù)審核，提供準(zhǔn)確的憑證。

金融事務(wù)

的信息)；

(2)除一批工商業(yè)戶以外的人員，不兼任一般納稅人資格。

2.提供以下材料:

(一)增值稅一般納稅人資格登記表(加蓋聯(lián)合體法人印章)

(2)

金融事務(wù)

注冊(cè)護(hù)照(三證是工商執(zhí)照)

誤區(qū)二:一般納稅人也可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

小王:普通納稅人可以申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人嗎？收入合理避稅方法的文件我拿不到很多，還是做個(gè)小規(guī)模納稅人吧！

邊肖:說(shuō)什么！有些事情，你想回頭就不能回頭。

[提示]

《

增值稅

一般納稅人資格管理的必要性》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第號(hào)第二十二條)第十二條規(guī)定:

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)三:納稅人平均納稅點(diǎn)超過(guò)17%，稅率太重！

小王:一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高很多。稅率肯定比小規(guī)模納稅人高得多吧？

邊肖:錯(cuò)了！

豌豆為例:納稅人買賣一批服裝，購(gòu)買成本為9萬(wàn)元(假設(shè)廠家能提供17%的進(jìn)項(xiàng)單據(jù))，內(nèi)部銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，均含稅。

一般納稅人應(yīng)該買賣這筆交易

增值稅

只對(duì)增值額征稅。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額= 10/1.17 * 0.17-9/1.17 * 0.17 = 0.145(萬(wàn)元)；

小規(guī)模工資納稅人應(yīng)納稅額合理避稅方法=銷售不含稅乘以3%稅率=10/1.03*0.3=0.29(萬(wàn)元)。

小王:哇，普通納稅人的稅率只有小規(guī)模的一半！

[最后提醒]

小王:如果年度應(yīng)稅銷售額超標(biāo)，必須登記為一般納稅人嗎？

邊肖:除了下面三個(gè)納稅人，其他納稅人的年應(yīng)稅銷售額一旦超標(biāo)，他們就別無(wú)選擇了！《增值稅一般納稅人資格管理的必要性》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第五條規(guī)定，下列納稅人不同時(shí)具有一般納稅人資格:

(一)個(gè)體工商戶以外的人；

(2)選擇小規(guī)模納稅人繳納的非中小企業(yè)單位；

(三)根據(jù)小規(guī)模納稅人的繳費(fèi)情況選擇不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的中小企業(yè)。

[提示]

本年銷售額是指納稅人在經(jīng)營(yíng)管理的最后12個(gè)月內(nèi)累計(jì)的增值稅銷售額，包括免稅銷售額。其中，小規(guī)模納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是:

(一)從事貨運(yùn)制造或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(主要)的納稅人，年銷售增值稅(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)50萬(wàn)元以下(含此數(shù)，下同)；

(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的納稅人外，原增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的；

(3)營(yíng)改增后納稅人年應(yīng)稅銷售額國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含)。

[基本權(quán)利]

注1:

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定必要管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第四條:年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的新開(kāi)業(yè)納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)同時(shí)申請(qǐng)并符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)同時(shí)認(rèn)定一般納稅人的資格；

(一)具有相同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所(本條已暫停適用)；

(二)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)正確有效的票據(jù)審核提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

附注2:

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅一般納稅人管理的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第18號(hào)新聞稿)第一條、第二條:

一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的資格實(shí)行登記制度，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、納稅人和一般納稅人資格登記程序如下:

(一)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供金融登記護(hù)照；【本項(xiàng)所稱“金融登記護(hù)照”包括工商行政管理部門核發(fā)的納稅人裝載財(cái)團(tuán)法人和其他組織整合社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)的許可證。依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人管理相關(guān)“三證合一”登記制度改革的新聞稿》【中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第74號(hào)新聞稿】

(2)納稅人明細(xì)與財(cái)務(wù)登記數(shù)據(jù)完全一致的，負(fù)責(zé)人事后向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記；

(工資合理避稅辦法三)納稅人申報(bào)的明細(xì)與財(cái)務(wù)登記數(shù)據(jù)不完全一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)充的明細(xì)。

附注3:

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的必要性》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定，增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)年度應(yīng)稅銷售額超過(guò)司法部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的，除本必要性第五條外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本規(guī)定所稱年度應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在倒計(jì)時(shí)不超過(guò)12個(gè)月的管理月份內(nèi)累計(jì)的增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

附注4:

《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》(司法部、國(guó)家稅務(wù)總局公告第50號(hào))法律法規(guī)第28條規(guī)定，該法第11條所稱小規(guī)模納稅人的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為:

(一)從事貨運(yùn)制造或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及主要從事貨運(yùn)制造或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)從事貨運(yùn)批發(fā)或者批發(fā)，年增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含此數(shù)，下同)的納稅人；

(二)年應(yīng)納稅所得額低于80萬(wàn)元的納稅人，但本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的除外。附注5。關(guān)于綜合推送

增值稅

《關(guān)于增值稅制度改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文件)

附加1:

增值稅

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。超過(guò)中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)司法部規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

附件2:增值稅轉(zhuǎn)制有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定。第一條第五款規(guī)定:一般納稅人資格登記?！扼w制改革全面實(shí)施方案》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含)。中華人民共和國(guó)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局可以改變年度應(yīng)稅銷售額的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。