在《歡樂頌2》的最后一集，吳梅用一個熱氣騰騰的盤子表達了她的感受。然而，給我留下深刻印象的只有邊肖，而只有小老板王柏川。王柏川挪用公司7萬元工資和合理避稅方法，用于融資。被騙后，公司破產了。這告訴我們什么？掌握稅收基礎知識有多重要！

一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？這個問題看起來很簡單，而且是深藏不露的！

在日常管理工作中，用合理的避稅方法與納稅人打交道的專業(yè)知識告訴邊肖，中小企業(yè)的工作人員對普通納稅人的理解往往存在以下誤區(qū):

誤區(qū)一:一般納稅人的投票率高不可攀

小王:年應稅銷售額不超過國際規(guī)定標準的納稅人，可以不申請登記為一般納稅人？

邊肖:錯了

小王:新納稅人不能申請注冊為一般納稅人？

邊肖:錯了

[提示]

隨著分權改革的深入，今天的準入條件更加簡單！

今天一般納稅人資格注冊了。只要滿足以下前提條件，并提交兩項合理的避稅方法，就可以選擇注冊為一般納稅人！

1、滿足以下前提:

(1)會計核算完善(根據國家統(tǒng)一的會計法規(guī)，建立會計賬簿，根據正確有效的票據審核，提供準確的憑證。

金融事務

的信息)；

(2)除一批工商業(yè)戶以外的人員，不兼任一般納稅人資格。

2.提供以下材料:

(一)增值稅一般納稅人資格登記表(加蓋聯(lián)合體法人印章)

(2)

金融事務

注冊護照(三證是工商執(zhí)照)

誤區(qū)二:一般納稅人也可以轉為小規(guī)模納稅人

小王:普通納稅人可以申請成為小規(guī)模納稅人嗎？收入合理避稅方法的文件我拿不到很多，還是做個小規(guī)模納稅人吧！

邊肖:說什么！有些事情，你想回頭就不能回頭。

[提示]

《

增值稅

一般納稅人資格管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務總局令第號第二十二條)第十二條規(guī)定:

除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人，不得轉為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)三:納稅人平均納稅點超過17%，稅率太重！

小王:一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高很多。稅率肯定比小規(guī)模納稅人高得多吧？

邊肖:錯了！

豌豆為例:納稅人買賣一批服裝，購買成本為9萬元(假設廠家能提供17%的進項單據)，內部銷售價格為10萬元，均含稅。

一般納稅人應該買賣這筆交易

增值稅

只對增值額征稅。應納稅額=銷項稅額-進項稅額= 10/1.17 * 0.17-9/1.17 * 0.17 = 0.145(萬元)；

小規(guī)模工資納稅人應納稅額合理避稅方法=銷售不含稅乘以3%稅率=10/1.03*0.3=0.29(萬元)。

小王:哇，普通納稅人的稅率只有小規(guī)模的一半！

[最后提醒]

小王:如果年度應稅銷售額超標，必須登記為一般納稅人嗎？

邊肖:除了下面三個納稅人，其他納稅人的年應稅銷售額一旦超標，他們就別無選擇了！《增值稅一般納稅人資格管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務總局令第22號)第五條規(guī)定，下列納稅人不同時具有一般納稅人資格:

(一)個體工商戶以外的人；

(2)選擇小規(guī)模納稅人繳納的非中小企業(yè)單位；

(三)根據小規(guī)模納稅人的繳費情況選擇不經常發(fā)生應稅行為的中小企業(yè)。

[提示]

本年銷售額是指納稅人在經營管理的最后12個月內累計的增值稅銷售額，包括免稅銷售額。其中，小規(guī)模納稅人的國際標準是:

(一)從事貨運制造或者提供應稅勞務(主要)的納稅人，年銷售增值稅(以下簡稱應稅銷售額)50萬元以下(含此數，下同)；

(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定的納稅人外，原增值稅納稅人年應稅銷售額在80萬元以下的；

(3)營改增后納稅人年應稅銷售額國際標準為500萬元(含)。

[基本權利]

注1:

《增值稅一般納稅人資格認定必要管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第22號)第四條:年應稅銷售額不超過司法部和國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人國際標準的新開業(yè)納稅人，可向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對同時申請并符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當同時認定一般納稅人的資格；

(一)具有相同的生產經營場所(本條已暫停適用)；

(二)按照國家統(tǒng)一的會計法規(guī)設置賬簿，根據正確有效的票據審核提供準確的財務信息。

附注2:

《中華人民共和國國家稅務總局關于變更增值稅一般納稅人管理的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局2015年第18號新聞稿)第一條、第二條:

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的資格實行登記制度，登記事項由增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)向主管稅務機關辦理。

二、納稅人和一般納稅人資格登記程序如下:

(一)納稅人向主管稅務機關填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供金融登記護照；【本項所稱“金融登記護照”包括工商行政管理部門核發(fā)的納稅人裝載財團法人和其他組織整合社會中金融機構性質的許可證。依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅一般納稅人管理相關“三證合一”登記制度改革的新聞稿》【中華人民共和國國家稅務總局2015年第74號新聞稿】

(2)納稅人明細與財務登記數據完全一致的，負責人事后向稅務機關登記；

(工資合理避稅辦法三)納稅人申報的明細與財務登記數據不完全一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當當場告知納稅人需要補充的明細。

附注3:

《增值稅一般納稅人資格認定管理的必要性》(中華人民共和國國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定，增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)年度應稅銷售額超過司法部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人國際標準的，除本必要性第五條外，還應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本規(guī)定所稱年度應稅銷售額，是指納稅人在倒計時不超過12個月的管理月份內累計的增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

附注4:

《中華人民共和國增值稅組織法》(司法部、國家稅務總局公告第50號)法律法規(guī)第28條規(guī)定，該法第11條所稱小規(guī)模納稅人的國際標準為:

(一)從事貨運制造或者提供應稅勞務的納稅人，以及主要從事貨運制造或者提供應稅勞務，同時從事貨運批發(fā)或者批發(fā)，年增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含此數，下同)的納稅人；

(二)年應納稅所得額低于80萬元的納稅人，但本條第一款第(一)項規(guī)定的除外。附注5。關于綜合推送

增值稅

《關于增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號文件)

附加1:

增值稅

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。超過中華人民共和國司法部和國家稅務總局規(guī)定的國際標準的納稅人為一般納稅人，未超過司法部規(guī)定的國際標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

附件2:增值稅轉制有關事項的規(guī)定。第一條第五款規(guī)定:一般納稅人資格登記?！扼w制改革全面實施方案》第三條規(guī)定的年應稅銷售額國際標準為500萬元(含)。中華人民共和國司法部和國家稅務總局可以改變年度應稅銷售額的國際標準。