“絲綢之路”廣為流傳了一萬(wàn)年，沿路有著無(wú)限的市場(chǎng)。今天，國(guó)家積極推進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)更多的企業(yè)走出國(guó)門，開拓絲綢之路更廣闊的商業(yè)領(lǐng)域。但在絲綢之路上，與無(wú)限市場(chǎng)并存的，有一種不可忽視的可能性。古代的可能性是主干道比較硬，土匪比較亂。在今天新的延續(xù)中，絲綢之路上的可能性體現(xiàn)在更高的層次上，并且

稅務(wù)

可能性最突出。尤其是在國(guó)外獲得的收入?yún)R往國(guó)外的時(shí)候，

稅務(wù)

生產(chǎn)成本的控制和稅務(wù)糾紛的處理意味著征稅的可能性很高。

投資收益返還中國(guó)的稅收生產(chǎn)成本主要涉及三個(gè)環(huán)境因素:營(yíng)業(yè)地個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)地代扣所得稅、蘇里南個(gè)人所得稅。其中，營(yíng)業(yè)地的個(gè)人所得稅與蘇里南的個(gè)人所得稅非常剛性，而營(yíng)業(yè)地的代扣所得稅存在于編制內(nèi)空。預(yù)提稅來(lái)源于“從泉水中扣稅”的價(jià)值，稅率在5%~15%之間

稅務(wù)協(xié)議

負(fù)面影響挺大的。如何充分發(fā)揮

稅務(wù)協(xié)議

？筆者認(rèn)為可以借鑒“短板現(xiàn)象”的價(jià)值——當(dāng)有多個(gè)替代稅收協(xié)議時(shí)，稅率較低的協(xié)議會(huì)起作用。新加坡可以在東南亞起到這個(gè)短板的帶頭作用。

中國(guó)企業(yè)在深圳報(bào)稅流程中在新加坡設(shè)立子公司，符合條件的分紅回國(guó)享受免稅待遇。充分發(fā)揮這種絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，即使中國(guó)沒有和東南亞其他國(guó)家簽訂稅收協(xié)定或者約定稅率不完善，只要新加坡和那個(gè)國(guó)家簽訂了完善的約定稅率，中國(guó)企業(yè)就可以利用這種“稅率短板”。

比如中國(guó)和東南亞A國(guó)約定稅率10%，新加坡和A國(guó)約定稅率5%。中國(guó)A企業(yè)想在A國(guó)經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇:一是要在A國(guó)設(shè)立子公司，或者在新加坡設(shè)立子公司，然后新加坡子公司在A國(guó)融資。在第一個(gè)方案中，當(dāng)A國(guó)子公司的收入返回中國(guó)時(shí)，需要預(yù)扣股息的10%作為預(yù)扣稅。第二個(gè)方案中，新加坡子公司在接收A國(guó)股息時(shí)只需繳納5%的預(yù)扣稅，而中國(guó)子公司在不免稅的情況下接收新加坡子公司的股息，從而節(jié)省了5個(gè)比例的稅收生產(chǎn)成本。

因此，如果中國(guó)企業(yè)要為東南亞某國(guó)融資，預(yù)提稅的生產(chǎn)成本可以選擇中國(guó)的協(xié)議稅率和新A的協(xié)議稅率中較高的一個(gè)..在實(shí)際操作步驟中，企業(yè)還應(yīng)注意三層指令集限制、村民企業(yè)的可能性等具體操作內(nèi)容。

稅收糾紛也是“走出去”企業(yè)普遍遇到的一個(gè)常見問(wèn)題。稅收糾紛高發(fā)的下一個(gè)階段，是企業(yè)從營(yíng)業(yè)地退出并返回中國(guó)時(shí)最為突出的階段。很多企業(yè)在業(yè)務(wù)到期后回深圳帶著業(yè)務(wù)研究成果報(bào)稅，卻經(jīng)常發(fā)現(xiàn)遇到無(wú)法逾越的稅務(wù)障礙。在立法自然環(huán)境不同、制度標(biāo)準(zhǔn)不同的東南亞國(guó)家，這種擔(dān)憂在中國(guó)融資企業(yè)中最為突出。新加坡是東南亞經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、立法完善的國(guó)家，特別是完善深圳的納稅申報(bào)流程，是世界上制度簡(jiǎn)單的國(guó)家之一，中國(guó)企業(yè)在東南亞融資時(shí)可以借鑒。

以上述案例為例，探討避免稅收糾紛的方案。第一個(gè)方案中，我們的子公司要想退出A國(guó)消費(fèi)市場(chǎng)，就需要對(duì)A國(guó)的子公司進(jìn)行清算和注銷，這一步往往被當(dāng)?shù)睾芏鄼C(jī)構(gòu)控制，稅務(wù)意見的分歧往往演變成文藝工作者之間的稅務(wù)糾紛，費(fèi)時(shí)費(fèi)錢，視覺效果往往也不完美。在第二個(gè)方案中，如果我們的子公司想退出A國(guó)的公司，需要轉(zhuǎn)讓其新加坡子公司的股份。因?yàn)樾录悠碌闹贫群芎?jiǎn)單，立法很完善，這一轉(zhuǎn)移步驟與第一個(gè)方案相比，省時(shí)省力。

因此，完善的必要性不是解決因退出營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而引起的稅務(wù)糾紛，而是避免稅務(wù)糾紛。當(dāng)有許多自然稅收環(huán)境可供選擇時(shí)，選擇簡(jiǎn)單的制度對(duì)企業(yè)尤其不利。在實(shí)踐中也要注意控股結(jié)構(gòu)，尤其是支付方式的變化。