「做賬報(bào)稅」購(gòu)買預(yù)付卡稅前扣除問(wèn)題
2021-04-16 16:28:48
[問(wèn)題]中小企業(yè)購(gòu)買餐館和超市等預(yù)付卡，并從賣方那里獲得
增值稅
普通發(fā)票，發(fā)票明細(xì)是預(yù)付卡銷售和充值。這筆支出可以在中小企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除嗎？
[回答]
根據(jù)我局2016年第53號(hào)新聞稿第3條:“(1)用作信用卡的中小企業(yè)或出售卡的中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡人”)以卡代單或以卡代單。持卡人充值獲得的預(yù)付款不予支付
增值稅
。只有卡售出后，才能按照本新聞稿第九條進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào):普通增值稅發(fā)票應(yīng)開(kāi)具給購(gòu)買者和充值客戶，不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。.....(3)信用卡使用條作為購(gòu)買運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)的卡時(shí)，運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)的銷售者應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向信用卡開(kāi)具增值稅發(fā)票。"
因此，中小企業(yè)購(gòu)卡后未進(jìn)行納稅申報(bào)的，可以不進(jìn)行稅前扣除；購(gòu)買后使用的，生產(chǎn)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。比如用卡購(gòu)買運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)，會(huì)記入購(gòu)買發(fā)票復(fù)印件和餐飲單，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；對(duì)于員工福利，有購(gòu)買發(fā)票的復(fù)印件，工卡的簽字記錄，并代扣代繳
所得稅
憑據(jù)按照相關(guān)規(guī)定記錄并稅前扣除；用于商業(yè)娛樂(lè)的，以購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件等證明業(yè)務(wù)信譽(yù)的相關(guān)資料為依據(jù)進(jìn)行記錄，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
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