首先我們來(lái)區(qū)分一下物流企業(yè)和快遞企業(yè)，但是物流企業(yè)和快遞企業(yè)的東西是有區(qū)別的。

1.按收到的運(yùn)費(fèi)總重量:一般30公斤以上的運(yùn)費(fèi)為物流；

2.按簡(jiǎn)單服務(wù):快遞一般是同一個(gè)人，物流一般是同一家企業(yè)；

3、按端送方式:快遞一般可以送貨上門，但物流一般不送貨上門；

4.按物流:快遞講究時(shí)效性，物流看需求。

因?yàn)閮深惼髽I(yè)的業(yè)務(wù)涉及運(yùn)輸業(yè)務(wù)(同城快遞除外)，所以人們還是有習(xí)慣稱以上兩類企業(yè)為物流企業(yè)。營(yíng)改增后，運(yùn)輸業(yè)務(wù)和收發(fā)業(yè)務(wù)適用不同的稅種，這使得物流企業(yè)在各個(gè)方面創(chuàng)造了以下五個(gè)涉稅可能點(diǎn)，需要注意。

第一，混淆收入類型

全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)增值稅制度改革(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)，附件1)明確規(guī)定，運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅按11%納稅，特殊物流服務(wù)按6%納稅。同時(shí)，文件明確規(guī)定了中小企業(yè)如何合理避稅:“運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)運(yùn)輸方式將貨物或旅客運(yùn)送到中轉(zhuǎn)站，使其內(nèi)部空崗位發(fā)生轉(zhuǎn)移的商業(yè)和娛樂(lè)活動(dòng)，包括海運(yùn)服務(wù)、水路服務(wù)、航空空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。特殊物流服務(wù)包括海運(yùn)空公司服務(wù)、港口輪渡服務(wù)、客運(yùn)和貨場(chǎng)服務(wù)、救助和救濟(jì)服務(wù)、裝卸服務(wù)、物流服務(wù)和送貨服務(wù)。一些物流企業(yè)故意混淆收入類型，將運(yùn)輸業(yè)務(wù)批準(zhǔn)為物流特殊服務(wù)業(yè)務(wù)，少交增值稅，導(dǎo)致企業(yè)稅率明顯偏低，甚至滯留納稅多年。

第二，文件發(fā)布正確

《文件管理必需品》第二十二條明確規(guī)定，文件應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限和順序，結(jié)合央視重復(fù)使用的實(shí)際情況，發(fā)放并加蓋文件專用章。國(guó)家研究所

金融事務(wù)

修正局

增值稅《關(guān)于小企業(yè)如何合理避稅的通知》/p >專用發(fā)票使用的明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條明確規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)開(kāi)具工程項(xiàng)目齊全、與具體交易相符的發(fā)票。但是，一些物流企業(yè)在以小規(guī)模鐵路運(yùn)輸為主的客戶的幫助下，不太了解額度，或者認(rèn)為小規(guī)模鐵路運(yùn)輸是物流的一種特殊服務(wù)，沒(méi)有按時(shí)出具單據(jù)，將“運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目作為“物流的特殊服務(wù)”項(xiàng)目出具，造成虛開(kāi)發(fā)票的可能性。

第三，收入核算不準(zhǔn)確

“增值稅改革”

增值稅

《關(guān)于體制改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件2)明確規(guī)定，一般稅收征管和送達(dá)服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。因此，物流企業(yè)需要將簡(jiǎn)單的計(jì)稅項(xiàng)目與一般的計(jì)稅項(xiàng)目分開(kāi)，分別計(jì)算不同稅種或征收率的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算的，從高適用稅額中扣除。但是，有些物流企業(yè)并不單獨(dú)核算不同的業(yè)務(wù)銷售，而是審批并支付全部或大部分收取的服務(wù)，包括快遞費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)。

第四，隱瞞服務(wù)銷售

一般來(lái)說(shuō)，快遞費(fèi)包括郵寄費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和送貨費(fèi)等。收取快遞費(fèi)是為了重復(fù)使用，需要快遞公司總部和加盟商結(jié)算收發(fā)貨費(fèi)用。由于加盟商納稅身份問(wèn)題，部分快遞企業(yè)很難獲得增值稅專用發(fā)票抵扣，或者獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣嚴(yán)重不足。因此，一些納稅人在與加盟商結(jié)算時(shí)，簡(jiǎn)單地采取隱瞞銷售的服務(wù)，實(shí)行賬外結(jié)算。

五、進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)核算不完善

物流企業(yè)既有簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，也有一般的計(jì)稅方法?！?/p>

增值稅

《增值稅轉(zhuǎn)制改革綜合實(shí)施方案》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件1)第二十七條明確規(guī)定，計(jì)稅方式簡(jiǎn)單的納稅項(xiàng)目所使用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。但有些物流企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅劃分不當(dāng)，有抵扣更多進(jìn)項(xiàng)稅的可能。