房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中小企業(yè)改革后，由于政策的變化，會(huì)計(jì)核算也發(fā)生了變化，尤其是在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交稅金”方面

增值稅

“課程申請(qǐng)的變更僅次于。本文以一般稅收定額下的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中小企業(yè)為例，對(duì)其中涉及的問(wèn)題進(jìn)行梳理

增值稅

主要會(huì)計(jì)處理。

例子

一個(gè)

：

2016年6月，該公司支付了666萬(wàn)農(nóng)業(yè)土地出讓金，以獲得斯通的農(nóng)業(yè)土地，并開(kāi)發(fā)直升機(jī)庭院住宅區(qū)，該項(xiàng)目受《總體規(guī)劃法》管轄。該建筑總面積為1300平方米，轉(zhuǎn)售面積為1000平方米。2017年5月開(kāi)始預(yù)購(gòu)，1月購(gòu)買500平米，預(yù)付款2220萬(wàn)，預(yù)繳增值稅60萬(wàn)。

現(xiàn)有的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已繳稅)”科目，傳統(tǒng)上是用來(lái)在審計(jì)月份的1月份繳納應(yīng)交增值稅的，與本科目相同

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

預(yù)收賬款的預(yù)繳稅金不同。但是考慮到目前還沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)定，我們?cè)谶@個(gè)過(guò)程中繼續(xù)審核。(單位:萬(wàn)元，下同)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已付稅金)60

信用:銀行存款60

公司避稅示例

2

2016年4月29日，購(gòu)買了一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，商業(yè)價(jià)值3000元。(單:元)

借款:3000元

貸款:銀行存款3000

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)3000

貸款:延期利潤(rùn)3000元

之后新技術(shù)維護(hù)費(fèi)借:管理費(fèi)300

貸款:銀行存款300

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)300

貸款:業(yè)務(wù)外收入300元

例3:

購(gòu)買運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。2016年7月，鋼板采購(gòu)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)元；購(gòu)買建筑公共服務(wù)200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅22萬(wàn)元。

借:工程建設(shè)軍火-鋼板100

成本200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)39

信用:銀行存款339

其他購(gòu)買在此方法中類比處理。購(gòu)買樹(shù)木、花草樹(shù)木等可抵扣增值稅的大米，按以下處理:

借:成本87

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13

貸款:銀行存款100

例4:

2016年7月，中小企業(yè)邀請(qǐng)國(guó)外知名室內(nèi)設(shè)計(jì)單位策劃設(shè)計(jì)了自己開(kāi)發(fā)的直升機(jī)庭院，總價(jià)106萬(wàn)元。中小企業(yè)在繳納責(zé)任時(shí)代扣代繳增值稅6萬(wàn)元。

借:成本100

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6

貸款:銀行存款等。