近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于部分<企業(yè)合理避稅大全/p >財(cái)務(wù)

取消行政審批事項(xiàng)后，關(guān)于管理企業(yè)合理避稅問(wèn)題的新聞稿(國(guó)家研究院)

金融事務(wù)

局2015年第56號(hào)新聞稿(以下簡(jiǎn)稱(chēng)56號(hào)新聞稿)，其中第三條規(guī)定取消出口退(免)稅資格等6項(xiàng)非行政審批項(xiàng)目，將原審批制度改為備案管理。對(duì)此，出口企業(yè)或其他單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè))在辦理日常退(免)稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)把握和注意以下事項(xiàng)。

首次申報(bào):資質(zhì)由申請(qǐng)變更為備案

改革規(guī)定:56號(hào)新聞稿第3條第(1)款規(guī)定，出口企業(yè)首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料備案并申報(bào)退(免)稅。主要信息包括: <企業(yè)合理避稅全集/p> 1。詳細(xì)填寫(xiě)《出口退(免)稅實(shí)際原始記錄表》，其中“退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)”必須從財(cái)務(wù)登記的銀行賬戶(hù)中選擇。

2.加蓋備案登記專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)備案表》。

3.中華人民共和國(guó)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)證書(shū)。

4.未辦理備案登記并已提交出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供全權(quán)出口協(xié)議，無(wú)需提供第2項(xiàng)、第3項(xiàng)信息。

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

政策變化:一是原企業(yè)合理避稅政策規(guī)定出口企業(yè)在申報(bào)退(免)稅前還應(yīng)辦理《出口退(免)稅資格認(rèn)定通知書(shū)》，現(xiàn)提供《出口退(免)稅備案表》；二、原企業(yè)合理避稅政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在取得貿(mào)易商戶(hù)備案登記或簽訂第一份出口協(xié)議后30日內(nèi)，同時(shí)進(jìn)行出口退(免)稅資格認(rèn)證?，F(xiàn)在改為出口企業(yè)首次申報(bào)出口退(免)稅備案，30天內(nèi)無(wú)周限；三、原政策規(guī)定，未辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)手續(xù)的，依照稅收征管法第六十條處罰。開(kāi)放政策將出口退(免)稅資格改為備案管理后，該規(guī)定仍具有備案管理的執(zhí)法職責(zé)。

注:一是出口企業(yè)未向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，超過(guò)申報(bào)期限申報(bào)的，不能兼營(yíng)和退(免)稅；二、備案材料齊全、符合要求的，國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)備案。不符合上述要求的，國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)多次使用，糾正后通知出口企業(yè)備案；三、同時(shí)具備出口退(免)稅資格的出口企業(yè)，無(wú)需重新報(bào)送出口退(免)稅備案。

資質(zhì)變更:30天內(nèi)變更備案明細(xì)

改革規(guī)定:56號(hào)文第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，出口退(免)稅備案表明細(xì)發(fā)生變更的，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)自變更之月起30日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，并同時(shí)變更備案明細(xì)。

政策變更:一、如原政策規(guī)定出口退(免)稅資格明細(xì)發(fā)生變更的，必須在變更月30日內(nèi)填寫(xiě)《出口退(免)稅資格變更通知書(shū)》，期初政策變更為《出口退(免)稅備案表》；二是出口退(免)稅資格變更審批改為備案，超過(guò)30天期限的處罰規(guī)定在一定程度上使用了呼吸困難。

注:一、出口企業(yè)如需變更“退(免)稅方式”，國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)結(jié)清退(免)稅，同時(shí)進(jìn)行變更，并在國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄變更后的次月起，按變更后的退(免)稅申報(bào)退(免)稅；二、在備案變更前，所有出口貨運(yùn)必須按變更前的退(免)稅申報(bào)退(免)稅，變更后，不得申報(bào)變更前的出口貨運(yùn)退(免)稅。

取消資格:納稅結(jié)算和撤銷(xiāo)備案

改革規(guī)定:56號(hào)文第三條第(四)項(xiàng)規(guī)定，出口企業(yè)辦理出口退(免)稅備案時(shí)，國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)結(jié)清退(免)稅，并同時(shí)辦理。

政策變更:原政策規(guī)定，出口企業(yè)同時(shí)注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《出口退(免)稅資格注銷(xiāo)通知書(shū)》，向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退(免)稅。如僅申請(qǐng)取消出口退(免)稅資格而未辦理財(cái)務(wù)注銷(xiāo)登記，需填寫(xiě)《取消出口退(免)稅資格通知書(shū)》。在開(kāi)放政策中，取消了《取消出口退(免)稅資格認(rèn)定通知書(shū)》，并在《出口退(免)稅備案表》中變更了明細(xì)。

注:一、出口企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)財(cái)務(wù)登記，應(yīng)先向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷(xiāo)出口退(免)稅備案，同時(shí)結(jié)清出口退(免)稅。認(rèn)證取消后，不允許申報(bào)出口退(免)稅；二、出口企業(yè)退(免)稅資格撤銷(xiāo)時(shí)，所提供的信息應(yīng)完整有效。

采購(gòu)國(guó)產(chǎn)電子設(shè)備:退稅資格由認(rèn)定改為備案

改革規(guī)定:56號(hào)文第三條規(guī)定，取消政府機(jī)構(gòu)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)電子設(shè)備開(kāi)發(fā)退稅資格，實(shí)行備案管理。

政策變更:原政策規(guī)定，研發(fā)政府機(jī)構(gòu)或中央采購(gòu)?fù)硕愑糜诓少?gòu)國(guó)產(chǎn)電子設(shè)備的，需持以下資料向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅認(rèn)證手續(xù)。主要信息包括機(jī)構(gòu)許可證備案和機(jī)構(gòu)政府代碼證書(shū)(復(fù)印件和信函)、財(cái)務(wù)簽發(fā)備案(復(fù)印件和信函)、退稅賬戶(hù)證明以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。開(kāi)放政策明確取消認(rèn)證，并將其改為備案。

注:第一，屬于

稅率

普通百姓企業(yè)的合理避稅是通過(guò)政府機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)和購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)電子設(shè)備獲得的

稅率

專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，未經(jīng)認(rèn)證或者認(rèn)證不合格的，不得申報(bào)退稅；二、取得的稅率發(fā)票已申報(bào)抵扣的，不申報(bào)退稅，已申報(bào)退稅的稅率發(fā)票不申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

企業(yè)集團(tuán):核心成員企業(yè)向其總部提供記錄信息

改革規(guī)定:56號(hào)新聞稿第三條第(六)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)按照從美國(guó)購(gòu)買(mǎi)相當(dāng)于進(jìn)口運(yùn)費(fèi)的金額申報(bào)免稅、退稅的，應(yīng)當(dāng)提供以下資料，向企業(yè)集團(tuán)總部主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

主要信息包括:企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)備案表及其電子申報(bào)統(tǒng)計(jì)、企業(yè)集團(tuán)總部及其受控制造企業(yè)許可證備案函、企業(yè)集團(tuán)總部及其受控制造企業(yè)出口退(免)稅備案函(或出口退(免)稅資格證明表)以及國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。

政策變化:一是將原《企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)認(rèn)定通知書(shū)》變更為《企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)備案表》，在收購(gòu)相當(dāng)于美國(guó)進(jìn)口運(yùn)費(fèi)申報(bào)免稅退稅的企業(yè)集團(tuán)后，國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)總部和核心成員企業(yè)的居民身份傳遞《企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)備案表》；二、原認(rèn)定和批準(zhǔn)同一企業(yè)合理避稅的省市的規(guī)定，由控股公司總部省市稅務(wù)局改為國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并轉(zhuǎn)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)抄送企業(yè)集團(tuán)總部和核心成員企業(yè)常駐稅務(wù)；三是原規(guī)定不在同一個(gè)省，審批由控股公司總部省稅務(wù)局改為控股公司總部主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，逐層傳遞到省稅務(wù)備案。省稅要向企業(yè)集團(tuán)總部和核心成員企業(yè)的居民稅清算；四、原規(guī)定不在同一省的認(rèn)定審批由控股公司總部省級(jí)稅務(wù)所改為控股公司總部主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，轉(zhuǎn)商務(wù)部備案，商務(wù)部逐級(jí)向企業(yè)集團(tuán)總部和核心成員企業(yè)稅務(wù)清理。

注:企業(yè)集團(tuán)總部提供的上述備案材料齊全，且《企業(yè)集團(tuán)核心成員企業(yè)備案表》內(nèi)容符合要求的，國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)備案。

不符合上述要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)反復(fù)告知企業(yè)，待糾正后備案。

邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易全程申報(bào):從備案登記到備案核查的轉(zhuǎn)變

改革規(guī)定:56號(hào)文第三條第(八)項(xiàng)規(guī)定，外商(外國(guó)企業(yè)、外國(guó)第三方)在邊境地區(qū)以小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易方式出口貨物，具有完全權(quán)限，出口企業(yè)自貨物申報(bào)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口年度為準(zhǔn))的次月起至次年4月30日止，在每個(gè)稅率的納稅申報(bào)月內(nèi)，向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料進(jìn)行全面申報(bào)備案。

主要信息包括:企業(yè)相關(guān)人員簽署、單位蓋章的紙質(zhì)《境外企業(yè)和境外第三方申報(bào)邊境小額貿(mào)易出口貨物備案表》及電子統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；全權(quán)委托出口協(xié)議的副本和信函。如果全權(quán)委托出口協(xié)議以中文起草，應(yīng)同時(shí)提供中文版本；委托方代理證書(shū)或境外邊民邊卡復(fù)印件及信函。

出口企業(yè)對(duì)外國(guó)企業(yè)和外國(guó)第三方在邊境地區(qū)通過(guò)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易方式出口的貨物，已按上述規(guī)定備案的，不屬于稅率應(yīng)稅范圍，只申報(bào)代理費(fèi)收入稅率。

政策變化:一是原政策規(guī)定的《邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國(guó)企業(yè)和外國(guó)全權(quán)第三方報(bào)關(guān)出口貨運(yùn)備案表》變更為《邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國(guó)企業(yè)和外國(guó)全權(quán)第三方報(bào)關(guān)出口貨運(yùn)備案表》；二、取消原政策規(guī)定的《邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國(guó)企業(yè)和外國(guó)全權(quán)第三方出口貨運(yùn)申報(bào)備案核銷(xiāo)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不定期核實(shí)邊境地區(qū)小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易外國(guó)企業(yè)和外國(guó)全權(quán)第三方出口貨運(yùn)備案情況， 發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未按照本條規(guī)定進(jìn)行全面申報(bào)備案的，按照有關(guān)規(guī)定處理。

注:出口企業(yè)在邊境地區(qū)以小規(guī)模商業(yè)貿(mào)易方式全權(quán)申報(bào)出口貨運(yùn)，屬于國(guó)家具體取消出口退(免)稅的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行稅率。

銷(xiāo)售稅

稅收政策。