「合理避稅就這幾招」供暖補(bǔ)、房補(bǔ)、伙食費(fèi)能否稅前扣除問題
2021-04-16 16:29:05
1.為員工支付合理的避稅。取暖費(fèi)可以稅前扣除嗎?
回答:
《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)工資、薪金和職工福利費(fèi)扣除困難問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))
第三條明確規(guī)定:“實(shí)施法第四十條明確規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括具體內(nèi)容: (一)尚未實(shí)行單獨(dú)社會(huì)職責(zé)的企業(yè)中的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施和職工費(fèi)用,包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、醫(yī)療中心、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機(jī)構(gòu)。社會(huì)福利機(jī)構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施及維護(hù)費(fèi)用和工作人員。(2)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性社會(huì)福利。,包括企業(yè)因公支付給外籍員工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療保健費(fèi)用、員工供養(yǎng)子女的醫(yī)療保健補(bǔ)貼、員工取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、員工困難補(bǔ)助、員工食堂救濟(jì)費(fèi)、員工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他明確規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等。合理避稅只是幾招而已。”
因此,企業(yè)用軍隊(duì)的工資、薪金全額繳納的采暖費(fèi),可以作為工資、薪金支出,稅前扣除;單獨(dú)分配的,視同員工福利費(fèi),按時(shí)稅前扣除金額。
2.為子公司員工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)和住房社??梢远惽翱鄢龁??
回答:
《
企業(yè)所得稅法實(shí)施立法
》
第三十四條明確規(guī)定:“工資、薪金是指企業(yè)向本年度錄用或聘用的職工支付的一切以支票為基礎(chǔ)的或非現(xiàn)金的勞動(dòng)報(bào)酬,包括工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、補(bǔ)貼、年薪、加班費(fèi)以及與職工錄用或聘用有關(guān)的其他費(fèi)用。"
子公司的員工不屬于“在企業(yè)工作或就業(yè)的員工”,子公司為其繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)和住房社會(huì)保障不得稅前扣除。
3.可以扣除員工稅前的伙食費(fèi)嗎?
回答:
《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)工資、薪金和職工福利費(fèi)扣除困難問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))
第三條明確規(guī)定:“《實(shí)施法》第四十條明確規(guī)定,企業(yè)職工的合理避稅涉及這些福利費(fèi)用,具體內(nèi)容包括: (一)尚未單獨(dú)履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè),及其內(nèi)部社會(huì)福利機(jī)構(gòu)電子設(shè)備、公共設(shè)施和人員的費(fèi)用,包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、診所、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機(jī)構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施和維護(hù)費(fèi)用。(2)職工醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性社會(huì)福利。,包括企業(yè)因公支付給外籍員工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療保健統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療保健費(fèi)用、員工供養(yǎng)子女的醫(yī)療保健補(bǔ)貼、員工取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、員工困難補(bǔ)助、員工食堂救濟(jì)費(fèi)、員工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他明確規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安置費(fèi)、探親假差旅費(fèi)。”
企業(yè)報(bào)銷員工的伙食費(fèi),可在法律法規(guī)規(guī)定的金額內(nèi),作為員工福利費(fèi)稅前扣除。需要注意的是,首先要有審計(jì)保證金,其次企業(yè)報(bào)銷伙食費(fèi)要符合國際標(biāo)準(zhǔn),符合實(shí)際。
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