國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局2018年發(fā)布1號(hào)新聞稿，對(duì)中小企業(yè)增值稅發(fā)票提出了一些新要求。趕緊學(xué)！

1月2日，國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局就成品油銷(xiāo)售稅征收管理有關(guān)問(wèn)題發(fā)布了新聞稿，專(zhuān)門(mén)發(fā)布了企業(yè)稅收籌劃方案后的郵費(fèi)

增值稅

發(fā)票注意事項(xiàng)(專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票):希望以上小系列的詳細(xì)解讀能對(duì)你有一點(diǎn)幫助。

邊肖給你重點(diǎn)項(xiàng)目

1、中小企業(yè)，是否獲得燃料成本

增值稅

專(zhuān)用發(fā)票和一般企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃發(fā)票需要準(zhǔn)確選擇產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅收分類(lèi)和編碼方式。

解釋:理論上，2018年3月1日后開(kāi)具的包郵發(fā)票是輸入商品名“石油產(chǎn)品”，公共服務(wù)稅分類(lèi)編碼方式是指定什么是食用油。如“95燃料油”增值稅發(fā)票章上會(huì)顯示并打印“*石油產(chǎn)品*95燃料油”。只有這樣才能獲得原始準(zhǔn)確的燃油成本發(fā)票。

2.發(fā)票的“單位”欄應(yīng)選擇藍(lán)色發(fā)票的“數(shù)量”欄“噸”或“升”，這是必填項(xiàng)，而不是“0”。

說(shuō)明:發(fā)票的“單位”欄和“編號(hào)”欄必須按上述要求填寫(xiě)，“編號(hào)”欄是藍(lán)色發(fā)票的要求。如有銷(xiāo)售退貨、投票日期、銷(xiāo)售折扣等情況，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具紅墨水成品油專(zhuān)用發(fā)票。

3.成品油專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后出現(xiàn)銷(xiāo)售退回、投票日、銷(xiāo)售折扣等情況的，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

說(shuō)明:如果銷(xiāo)售退貨、投票日期等因素與銷(xiāo)售數(shù)量有關(guān)，則在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)單》中填寫(xiě)相應(yīng)的銷(xiāo)售折扣數(shù)量。

4.成品油批發(fā)、超市等代工中小企業(yè)開(kāi)具的某類(lèi)食用油的總金額不得低于成品油專(zhuān)用發(fā)票和中國(guó)海關(guān)出口專(zhuān)用發(fā)票

銷(xiāo)售稅

同一支付函下該類(lèi)型食用油的總金額。

說(shuō)明:這篇文章的意思是你很了解企業(yè)稅務(wù)籌劃方案。對(duì)于石油批發(fā)、超市等代工中小企業(yè)，進(jìn)口多少油品，必須根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)具發(fā)票。如果投票天數(shù)超過(guò)，你需要向稅務(wù)說(shuō)明，剛才多出來(lái)的部分。

上述政策將于2018年3月1日生效。理論上，2018年3月1日及之后的燃油發(fā)票必須滿足上述要求。企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃方案

1.卡車(chē)加油費(fèi)怎么記錄？你做得對(duì)嗎？

對(duì)于很多單位來(lái)說(shuō)，卡車(chē)加油費(fèi)不是一筆小開(kāi)支。這些債券你記對(duì)了嗎？報(bào)銷(xiāo)人員的車(chē)票種類(lèi)繁多，卷式普通票、非稅收入增值稅普通票、專(zhuān)用發(fā)票等企業(yè)稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常被會(huì)計(jì)人員混淆。

1)中小企業(yè)業(yè)務(wù)少，沒(méi)有一體化管理

這家公司加油票很少，沒(méi)有綜合管理工作，必須由員工提供的卷式普通發(fā)票計(jì)入管理費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用-加油費(fèi)用/摩托車(chē)費(fèi)用等

貸款:利息等

2)公司購(gòu)買(mǎi)燃油卡用于發(fā)票集成管理

公司對(duì)卡車(chē)加油實(shí)行一體化管理，每輛卡車(chē)都配有加油卡。加油卡刷卡時(shí)，取得超市開(kāi)具的非應(yīng)稅普通發(fā)票(特別提醒:這種情況下超市不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票)，記入分期付款或其他應(yīng)收款，因?yàn)閷?duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，此時(shí)并沒(méi)有具體的加油費(fèi)用。

借:分期付款等。

貸款:利息等

那么這里就有一個(gè)難題:加油卡刷卡時(shí)沒(méi)有具體的加油業(yè)務(wù)，所以個(gè)人所得稅前的抵扣不能作為記錄分期付款或其他應(yīng)收款的依據(jù)。中小企業(yè)如何適當(dāng)扣除凈利潤(rùn)？

別擔(dān)心，邊肖會(huì)給你破解的方法:

加油充值卡發(fā)票用卡加油后，我們可以將增值稅專(zhuān)用發(fā)票與加油卡或加油證的退貨記錄進(jìn)行交換。這樣，我們不僅可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的凈利潤(rùn)

會(huì)計(jì)處理:

借入:相關(guān)成本和費(fèi)用

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅/待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:分期付款等。

政策依據(jù):

《成品油批發(fā)超市增值稅征收管理的必要性》(商務(wù)部令第2號(hào))第十二條明確規(guī)定:納稅人通過(guò)發(fā)放燃油卡和燃油憑證銷(xiāo)售成品油的(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預(yù)購(gòu)單位”)，在銷(xiāo)售燃油卡和燃油憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)收賬款的方式進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不征收增值稅。

預(yù)購(gòu)單位在開(kāi)具燃油卡或燃油憑證時(shí)，可以開(kāi)具普通發(fā)票。例如，購(gòu)買(mǎi)石油的單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。用戶憑卡或燃油憑證加油后，根據(jù)卡或燃油憑證的退貨記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。接受燃油證或燃油證銷(xiāo)售成品油的單位與預(yù)購(gòu)單位結(jié)算燃油貨款時(shí)，接受燃油證或燃油證銷(xiāo)售成品油的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體結(jié)算的燃油貨款向預(yù)購(gòu)單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、找會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)加油票被退了？

怎么辦？涼拌沙拉！哈哈哈！開(kāi)玩笑！絕對(duì)必要！

首先，我們需要確切知道導(dǎo)致這些債券被返還的因素。

公司沒(méi)有車(chē)怎么會(huì)造成相關(guān)費(fèi)用，所以這些費(fèi)用的發(fā)票無(wú)法記錄。但是如果我們明明是用自己的卡車(chē)來(lái)做公司的業(yè)務(wù)，我們的卡車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用是可以報(bào)銷(xiāo)的。這樣就可以和公司簽訂汽車(chē)協(xié)議，租用卡車(chē)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該是公司的費(fèi)用。

該公司與一個(gè)人合作處理汽車(chē)事務(wù):

第一步:

簽個(gè)用車(chē)協(xié)議。(具體協(xié)議包括費(fèi)用、具體加油費(fèi)用等報(bào)銷(xiāo)方式。)

第二步:

關(guān)于運(yùn)載汽車(chē)的協(xié)議；汽車(chē)身份證復(fù)印件及信函；卡車(chē)駕駛的復(fù)印件和信函；許可證、印章等資料應(yīng)送本行政區(qū)域財(cái)政部門(mén)開(kāi)具發(fā)票。

步驟3:

發(fā)票應(yīng)提交給會(huì)計(jì)師備案。

這樣就不用擔(dān)心用自己的卡車(chē)幫公司報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用有困難。