在此之前，商務(wù)部發(fā)布

發(fā)行通知

3月1日實(shí)施。

新規(guī)定取消了增值稅納稅申報(bào)的六項(xiàng)相關(guān)政策，對(duì)納稅申報(bào)做出了新的明確規(guī)定。

申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠信息技術(shù)，完善和整合原始征管數(shù)據(jù)的自然資源，通過票證和表格對(duì)增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

> >報(bào)告比較的范圍和細(xì)節(jié)

1.在比較數(shù)據(jù)范圍內(nèi)

(1)增值稅納稅申報(bào)表及其所附資料(以下簡稱“申報(bào)表”)。

(2)增值稅一般納稅人和零星納稅人開具的增值稅憑證數(shù)據(jù)。

(3)增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

(4)納稅人稅收數(shù)據(jù)。

(5)增值稅貼現(xiàn)申報(bào)資料。

(六)報(bào)告比較所需的其他數(shù)據(jù)。

2.比較細(xì)節(jié)

對(duì)比明細(xì)包括表對(duì)比、票對(duì)比、表稅對(duì)比。表與表的比較是指返回形式內(nèi)部和之間的邏輯關(guān)系的比較。賬表對(duì)比是指各種單據(jù)、匯票、備案定額等數(shù)據(jù)與申報(bào)表的對(duì)比。表-稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額與當(dāng)期具體入庫稅額的對(duì)比。

> >聲明比較規(guī)則

1.申報(bào)表內(nèi)部和之間邏輯關(guān)系的比較，按照國家稅務(wù)總局制定的申報(bào)表填報(bào)規(guī)則執(zhí)行。

2、增值稅一般納稅人票證表比對(duì)規(guī)則:

(1)輸出比較

當(dāng)期簽發(fā)的單據(jù)(不含非稅務(wù)單據(jù))的金額和計(jì)稅總額應(yīng)小于或等于當(dāng)期申報(bào)的營業(yè)額和計(jì)稅總額。

申報(bào)當(dāng)期免稅營業(yè)額和退稅營業(yè)額的納稅人，除不需要按時(shí)同時(shí)辦理備案手續(xù)者外，應(yīng)對(duì)照其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。

(2)輸入比較

1)經(jīng)認(rèn)證或確認(rèn)的本期進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)上注明的金額和計(jì)稅總額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中本期扣除的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額和計(jì)稅總額。

2)符合審核對(duì)比的中國海關(guān)出口增值稅完稅憑證末注明的總稅額，應(yīng)小于或等于報(bào)關(guān)單當(dāng)期申報(bào)扣除完稅憑證后的中國海關(guān)出口增值稅稅額。

3)取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中當(dāng)期申報(bào)扣除的代扣代繳稅款單的稅額。

4)《進(jìn)口貨物運(yùn)輸代理出口證明書》注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)應(yīng)小于或等于報(bào)關(guān)單中當(dāng)期申報(bào)的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額所證明的稅額。

5)按照政策規(guī)定，如果按照相關(guān)聯(lián)的匯票注明的金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中當(dāng)期抵扣的相應(yīng)聯(lián)次稅額。

6)紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中金色專用發(fā)票數(shù)據(jù)單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7)申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移金額不應(yīng)小于零。

(3)應(yīng)納稅額與減稅額的比較

本期申報(bào)的應(yīng)納稅額減稅額應(yīng)小于或等于關(guān)于如何按照政策合理避稅的減稅額。

(4)預(yù)繳稅金對(duì)比

申報(bào)表中的預(yù)繳稅金金額應(yīng)小于或等于特定的預(yù)繳稅金。

(5)類似的規(guī)則

1)按統(tǒng)計(jì)繳納增值稅的一般政府機(jī)關(guān)和分支機(jī)構(gòu)，不得進(jìn)行票表比對(duì)。

(二)按季度申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)比較。

3.零星增值稅納稅人票證對(duì)比規(guī)則

(1)本期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中申報(bào)的增值稅專用發(fā)票營業(yè)額。

(2)本期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或等于申報(bào)表中申報(bào)的增值稅普通發(fā)票營業(yè)額。

(3)申報(bào)表中的預(yù)繳稅金金額應(yīng)小于或等于具體的預(yù)繳稅金。

(4)納稅人申報(bào)當(dāng)期免稅營業(yè)額時(shí)，除不需要按時(shí)并發(fā)辦理備案手續(xù)外，應(yīng)對(duì)比其增值稅貼現(xiàn)備案數(shù)據(jù)。

4.表格稅務(wù)比較規(guī)則

本期申報(bào)的納稅人應(yīng)納稅額應(yīng)小于等于本期具體入庫稅額。

5.聲明并與其他規(guī)則進(jìn)行比較

(1)國家稅務(wù)總局可根據(jù)增值稅財(cái)政的需要，在申報(bào)表中對(duì)具體工程項(xiàng)目設(shè)定申報(bào)比對(duì)規(guī)則。

(2)各省市定額管理機(jī)關(guān)可根據(jù)具體管理工作，適當(dāng)設(shè)置相關(guān)比較項(xiàng)目定額尾差的正負(fù)范圍。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合申報(bào)比對(duì)的具體管理工作，在白名單管理工作中列出征收方式、制單等業(yè)務(wù)上有類似情況的納稅人，并根據(jù)具體情況確定適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。白名單是靜態(tài)管理的。

6.本條第(1)至(3)項(xiàng)為基本規(guī)則，第(4)至(5)項(xiàng)為可選規(guī)則。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)申報(bào)管理工作的需要，在上述比對(duì)規(guī)則的基礎(chǔ)上，自主增加比對(duì)規(guī)則。

> >申報(bào)和比較程序

申請(qǐng)比對(duì)程序可在活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請(qǐng)管理的需要確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人通過征管信息技術(shù)或網(wǎng)站對(duì)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)和比對(duì)，并根據(jù)比對(duì)結(jié)果分別采取以下處理程序:

1.聲明與比較一致

申報(bào)比較如何合理避稅后，負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖納稅人的稅控電子設(shè)備。如何合理避稅

2.聲明比較不一致

申報(bào)的比對(duì)不一致的，應(yīng)將不一致的詳細(xì)情況反饋給納稅義務(wù)人和如何合理避稅，并按以下程序處理:

(1)申報(bào)比對(duì)如有不符，除本項(xiàng)第2點(diǎn)情況外，應(yīng)暫停稅控電子設(shè)備的解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)發(fā)至異常申報(bào)處理崗。

(2)納稅人只應(yīng)在相關(guān)額度尚未備案導(dǎo)致不符的情況下解鎖稅控電子設(shè)備。

(3)經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常比對(duì)結(jié)果的，解鎖納稅人稅控電子設(shè)備；經(jīng)核實(shí)，如有異常，稅控電子設(shè)備不得解鎖，稅源管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繼續(xù)核實(shí)如何合理避稅。

(4)如果異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理機(jī)構(gòu)核實(shí)后可以解除，如何合理規(guī)避納稅人稅控電子設(shè)備的稅務(wù)鎖定。經(jīng)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)有虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，需要檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)分析判斷后進(jìn)行檢驗(yàn)并備案的，移交檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)處理。處理后出現(xiàn)異常的，應(yīng)解鎖納稅人稅控電子設(shè)備。

(5)異常比對(duì)結(jié)果的處理期限由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。

單擊閱讀策略的翻譯:

關(guān)于印發(fā)《增值稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》的通知