紡織行業(yè)具有關(guān)聯(lián)性高、帶動性強(qiáng)、企業(yè)納稅申報覆蓋面廣的特點(diǎn)，在五年計劃中發(fā)揮著不可替代的最重要的作用。為了保證紡織稅制的穩(wěn)定過渡，國家出臺了一系列過渡性政策。然而，由于企業(yè)特點(diǎn)、管理方法和現(xiàn)代實(shí)踐的負(fù)面影響，建筑業(yè)在適應(yīng)新稅制和遵守新稅制方面仍存在一些亟待解決的問題，需要通過認(rèn)真研究來解決。

三種情況，可以選擇簡單征稅。一般納稅人可選擇對舊工程項目、合同結(jié)算方式提供的建設(shè)服務(wù)或甲方提供的建設(shè)項目適用粗計稅方法..建筑服務(wù)增值稅3%，增值稅征收率3%。增值稅在價格內(nèi)征收，增值稅在價格外征收。根據(jù)增值稅的有效范圍，3%的增值稅征收率相當(dāng)于2.91%的增值稅稅率水平。

簡單的計稅可以把外包款連利息一起扣除。

提供建筑服務(wù)和一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的，繼續(xù)執(zhí)行增值稅利息扣除政策，從總價中扣除外包款和額外費(fèi)用后的金額為營業(yè)額。

場外施工服務(wù)應(yīng)提前納稅。適用一般計稅方式的納稅人跨縣市提供建設(shè)服務(wù)，為取得扣除外包款后的總價和額外費(fèi)用，在服務(wù)場所按2%的征收率預(yù)繳增值稅；申請粗稅的納稅人跨縣市提供建設(shè)服務(wù)，以獲得扣除外包款后的總價和額外費(fèi)用，并在服務(wù)場所按3%的征收率預(yù)繳增值稅。納稅人在服務(wù)場所預(yù)先繳納的稅款，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅款中扣除。這種制度安排主要是為了穩(wěn)定體制改革前后的地區(qū)金融個人利益，同時不違背同一個業(yè)務(wù)，政府機(jī)構(gòu)核定繳納的增值稅基本明確。

目前的運(yùn)營模式不符合增值稅管理的要求。中華民族現(xiàn)行立法對總承包商的專業(yè)知識要求嚴(yán)格。在實(shí)踐中，一些沒有專業(yè)知識或?qū)I(yè)知識較高的企業(yè)或個人(具體承包商)，往往以其他有專業(yè)知識或?qū)I(yè)知識較低的施工企業(yè)(命名承包商)的名義承攬工程。除了收取一定的租金、代扣增值稅、代地稅機(jī)關(guān)開具發(fā)票之外，具名的承包商基本不參與物資采購、施工等外企報稅事務(wù)，很多只能將項目資金支付給特定的承包商，業(yè)內(nèi)稱之為這種運(yùn)營模式非常廣泛，甚至可以說是目前為止中國國紡的主要運(yùn)營模式。營改增后，這種方式面臨以下問題:一是根據(jù)體制改革政策，指定承包人為付款人，指定承包人應(yīng)向發(fā)包人出具文件。但名優(yōu)承包商基本不參與項目建設(shè)，難以有效控制材料采購等事項，接受虛開發(fā)票等付款的可能性大幅增加。到目前為止，已經(jīng)出現(xiàn)了一些現(xiàn)象，由于被點(diǎn)名的承包商拒絕投票，具體承包商難以結(jié)算項目資金。第二，如果某個特定的承包商注冊成立政府機(jī)構(gòu)，兼營財務(wù)登記，成為獨(dú)立核算的增值稅納稅人，并與具名承包商簽訂分包合同，則可以建立增值稅車輪關(guān)系，但同時會遇到“建筑法禁止整體分包”的新問題。

跨縣建設(shè)服務(wù)文書使用不方便清楚。施工企業(yè)主要采用外包的方式組織施工項目，即施工企業(yè)將施工項目外包給管理者，分散的項目部門不是獨(dú)立經(jīng)營管理的整體，而施工企業(yè)仍然是私法法律責(zé)任的整體承擔(dān)者。在增值稅下，項目部一般向項目所在地的地稅機(jī)關(guān)申請開票。營改增制度改革政策明確規(guī)定，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時，由企業(yè)政府機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)出具，項目所在地國稅機(jī)關(guān)同時申請查驗(yàn)登記，但增值稅憑證只能從政府機(jī)構(gòu)所在地征收開具(零星納稅人開具的專用發(fā)票除外)。與營改增前相比，增值稅憑證的開具方式變化不大，施工企業(yè)無法適應(yīng)。在實(shí)踐中，他們會面臨一些突出的問題，如建筑行業(yè)貧困農(nóng)民就業(yè)率高，一旦投票日不是第一次，就很難結(jié)清工程款，或者建筑企業(yè)借此機(jī)會第一時間支付工人工資，不容易造成民族暴力。但是項目所在地的國稅機(jī)關(guān)雖然是在對立的話題，卻無法解決問題。

法律法規(guī)建筑企業(yè)的日常稅務(wù)管理具有很大的可玩性。完善會計核算是增值稅政策對一般納稅人的基本要求。但由于業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)、增值稅管理體制等環(huán)境因素的負(fù)面影響，施工企業(yè)的稅務(wù)管理具有很大的可玩性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是施工企業(yè)會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象非常廣泛，部分施工企業(yè)基本不建賬。對于很多施工企業(yè)來說，法律法規(guī)的核算可能要跟得上開頭，從零開始。二是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅控手段有限?，F(xiàn)行體制改革政策明確規(guī)定，在跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時，需提前向項目所在地國稅機(jī)關(guān)繳納一定比例的稅款，但文件只能向政府機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)收取，會計信息自然集中在建筑企業(yè)，因此項目所在地國稅機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效的稅收控制。第三，建筑業(yè)的運(yùn)營模式越來越具有可操作性。建筑業(yè)管理不規(guī)范，經(jīng)營方式不符合增值稅要求，是業(yè)內(nèi)業(yè)外都公認(rèn)的具體問題。然而，營銷的變化會在一夜之間發(fā)生。在這一步中，如何貫徹營改增的改革方針，妥善處理因投票日方式改變、無法在第一時間結(jié)清工程款而引發(fā)的工商(工作相關(guān))問題，是對干部稅務(wù)機(jī)關(guān)的一大考驗(yàn)。

對增值稅稅率的特點(diǎn)存在誤解。增值稅就是稅率。在確定企業(yè)所屬企業(yè)(服務(wù))時，也確定企業(yè)的稅率。但增值稅不同，企業(yè)的稅率是由銷項稅和進(jìn)項稅兩個環(huán)境因素決定的。在實(shí)踐中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷項稅和進(jìn)項稅往往不是實(shí)時的，這就決定了企業(yè)的稅率在短期內(nèi)非常主觀和現(xiàn)實(shí)。如果施工企業(yè)后期拿到的預(yù)付款少，材料和軍火采購滯后，那么在施工后期很可能稅率低。一些建筑企業(yè)對增值稅稅率的特點(diǎn)認(rèn)識不清。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在第一時間做好政治宣傳和解釋，更容易造成一些可以避免的問題。

梯田的設(shè)計要更加自然科學(xué)，制度安排要完善。針對

對相關(guān)制度安排提出以下建議:一、建議修改《建筑法》相關(guān)規(guī)定，滿足一定前提條件才能允許分包。在此基礎(chǔ)上，要求參與總承包、分包、外包的各方，作為獨(dú)立的支付實(shí)體，非法履行繳納增值稅的職責(zé)，出具內(nèi)部單據(jù)。二是完善稅收征管數(shù)據(jù)共享。推進(jìn)體制改革，加快建筑企業(yè)實(shí)施電子化

公司納稅申報表解決了跨縣(市、區(qū))建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)出具文件的一些問題。同時，充分發(fā)揮金稅三期試點(diǎn)的效益，建立全省綜合稅收征管數(shù)據(jù)平臺，允許參與提供跨縣(市、區(qū))建設(shè)服務(wù)的政府機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)和工程項目稅務(wù)機(jī)關(guān)共享建筑企業(yè)相關(guān)稅收征管數(shù)據(jù)，共同加強(qiáng)建筑企業(yè)稅收管理。三是在全省稅收征管數(shù)據(jù)平臺建立之前，應(yīng)改變相關(guān)管理工作的明確程序，如提出在涉外經(jīng)濟(jì)憑證上注明納稅人類別(一般納稅人或零星支付)。四、特定納稅人跨縣提供建設(shè)服務(wù)，未能按時向責(zé)任國稅機(jī)關(guān)取得預(yù)繳稅款的，對從責(zé)任國稅機(jī)關(guān)取得的建設(shè)服務(wù)，可以按照稅收征管法關(guān)于未能按時核定繳納的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，立即適應(yīng)新的稅制。一是建筑業(yè)各方要形成共識，立即改變原有的經(jīng)營管理方式，建立符合增值稅政策明確規(guī)定和管理要求的新領(lǐng)域；第二，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到營改增制度的改革在一定程度上是一個非常簡單的稅制轉(zhuǎn)型，可以說企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展后，會立即適應(yīng)新稅制的企業(yè)納稅申報要求。第三，建筑企業(yè)要按照營改增制度的改革方針和管理要求，從經(jīng)營模式、內(nèi)部控制管理和會計核算等方面進(jìn)行有選擇的變革、規(guī)范和句法。四、建設(shè)公司納稅申報企業(yè)以外的財政、招投標(biāo)、采購等政府部門要盡快熟悉和掌握營改增制度改革的改革政策和管理要求，在實(shí)踐中遵守和運(yùn)用法律法規(guī)，落實(shí)和提高企業(yè)遵守法律法規(guī)的戰(zhàn)斗能力。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該改變思維，停止法律法規(guī)的漸進(jìn)式管理。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹立服務(wù)停滯、法規(guī)漸進(jìn)的價值觀，不要放任自流或操之過急。只有這樣，才能保證稅制的穩(wěn)定轉(zhuǎn)型。一是加強(qiáng)對營改增制度改革的改革政策和管理要求的政治宣傳和咨詢，提高支付服務(wù)的選擇性和有效性，幫助和督促施工企業(yè)盡快熟悉新稅制，遵守新稅制，從新稅制中受益。二是積極爭取大部分政府機(jī)構(gòu)的支持，充分發(fā)揮綜合治稅平臺作用，在第一時間獲取項目涉及的農(nóng)用地利用(國土資源局)、國家發(fā)改委(NDRC)、規(guī)劃(深圳市政府)、項目審批(工務(wù)局)等相關(guān)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上采取選擇性政策加強(qiáng)治稅。第三，加強(qiáng)稅務(wù)企業(yè)之間的對話，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行更深入的研究，保持問題反思的管道暢通，從而了解在執(zhí)行改革開放政策中遇到的問題和困難，并在第一時間做好研究工作。 并相信自信層面的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)會提出完善紡織品增值稅政策和管理工業(yè)企業(yè)納稅申報的建議。