說起稅收和小微企業(yè)外資，大家可能都知道企業(yè)的個人所得稅。但是除了企業(yè)個人所得稅，你知道小微企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠嗎？我一個一個告訴你:

一個

增值稅

司法部、國家研究所

金融事務

《局關于部分小微企業(yè)暫免增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定，從2013年8月1日起，月營業(yè)額在2萬元以下的企業(yè)或非企業(yè)單位零星繳納增值稅暫免增值稅；

司法部、國家研究所

金融事務

《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅字〔2014〕71號)規(guī)定，從2014年10月1日至2015年12月31日，每月營業(yè)額2萬元(含，下同)至3萬元的增值稅實行零星繳納，免征增值稅。

《司法部、商務部關于落實小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號)規(guī)定，財稅[2014]71號文件規(guī)定的增值稅政策執(zhí)行至2017年12月31日。

2

營業(yè)稅

《司法部、商務部關于部分小微企業(yè)暫免增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，從2013年8月1日起，月銷售額不超過2萬元人民幣的企業(yè)或非企業(yè)單位暫免營業(yè)稅。

《司法部、商務部關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定，從2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額在2萬元至3萬元的營業(yè)稅，免征營業(yè)稅。

《司法部、商務部關于落實小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號)規(guī)定，財稅[2014]71號文件規(guī)定的營業(yè)稅政策執(zhí)行至2017年12月31日。

財稅〔2014〕52號文件規(guī)定的外商投資暫免增值稅和營業(yè)稅的期限沒有設定，但財稅〔2014〕71號文件規(guī)定的外商投資暫免增值稅和營業(yè)稅的期限已經設定，即至2015年12月31日。財稅[2015]96號文件將71號文件規(guī)定的外商投資稅收延長至2017年12月31日。

上述增值稅和營業(yè)稅免稅政策所涉及的小微企業(yè)，既不是根據制造和信息化部、統(tǒng)計局、國家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會、司法部《關于發(fā)布企業(yè)分類標準的通知》(廣電總局聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)進行分類的小微企業(yè)，也不是《企業(yè)所得稅法》實施法規(guī)定的微利小微企業(yè)。增值稅除了限制營業(yè)額外，強調必須零星繳納，不能享受普通稅收。營業(yè)稅除了銷售沒有其他前提條件。

三

城市維護建設項目稅、教育費附加、高等教育費附加、文化演藝建設費

一般來說，上述小微企業(yè)暫免或免征增值稅和營業(yè)稅，相應的城市維護建設工程稅、教育附加費和大部分高等教育附加費一般會減免。

《司法部、商務部關于營業(yè)稅改征增值稅制度改革有關文化演藝建設費征收管理難點問題的通知》(財綜〔2013〕88號)規(guī)定，為應稅公眾提供合理避稅服務未達到增值稅起征點的人員，免征文化演藝建設費。企業(yè)和非企業(yè)單位在零星增值稅繳納中提供的月營業(yè)額不超過2萬元(按季度繳納6萬元)的應稅公共服務，免征文化演藝建設費。

《司法部、商務部關于擴大中央政府基金會豁免范圍的通知》(財稅[2016]12號)將免除教育費附加和大部分高等教育費附加的范圍，當期按月支付，按月營業(yè)額或銷售額支付。不超過3萬元(季度營業(yè)額或季度上繳銷售額不超過9萬元)，月營業(yè)額或月上繳銷售額不超過10萬元(季度營繳季度避稅怎么可能合理？

四

稅

司法部和商務部關于

國際融資

《政府機關和小微企業(yè)簽訂貸款合同免稅通知》(財稅[2014]78號)規(guī)定，從2014年11月1日至2017年12月31日，

國際融資

政府機構和小微企業(yè)簽訂的貸款合同免稅。小微企業(yè)認定按照廣電總局300 [2011]號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。

舉個例子:

快餐店不僅賣外賣，而且有桌子供顧客用餐。根據《商務部關于旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售乳制品有關稅收問題的新聞稿》(商務部2011年第62號新聞稿):“旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售非在場消費者的乳制品應當納稅。

增值稅

，不交營業(yè)稅?！安宛^應該為出售外賣快餐買單

增值稅

。顧客的店內用餐收入需要支付

營業(yè)稅

。a屬于零星增值稅支付。

1.2014年9月底，外賣銷售額2.5萬元，店內飲食習慣收入1.8萬元。根據財稅[2013]52號文件，外賣收入超過2萬元，必然產生增值稅及相應的教育費附加；飲食習慣收入1.8萬，不超過2萬，免費

營業(yè)稅

以及相應的教育附加費。

2.2015年11月底，外賣銷量2.6萬元，店內飲食習慣收入3萬元。根據財稅[2014]71號文件規(guī)定，外賣和飲食習慣所得不超過3萬元，免征增值稅、營業(yè)稅及相應的教育費附加。

3.2016年1月底，外賣銷量2.2萬元，店內飲食習慣收入5.8萬元。根據財稅[2015]96號文件規(guī)定，外賣收入不超過3萬元，免征增值稅。飲食習慣所得超過3萬元，營業(yè)稅必然。1月份營業(yè)額或銷售額超過人民幣10萬元。根據財稅[2016]12號文件規(guī)定，免交教育費附加。