1.票價(jià)不完全一致，不能扣除

國(guó)稅發(fā)第192號(hào)明確規(guī)定:“購(gòu)買商品或者應(yīng)稅勞務(wù)支付貸款和勞務(wù)費(fèi)用。納稅人購(gòu)買商品或者應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，支付現(xiàn)金的簡(jiǎn)易性必須與銷售商品、提供勞務(wù)的單位完全一致，方可批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！?/p>

比如中小型機(jī)械制造企業(yè)從xx鋼鐵制造中小型企業(yè)購(gòu)買一批鋼材，由yy貨運(yùn)公司運(yùn)輸。如果抵扣聯(lián)是從xx鋼鐵制造中小企業(yè)和yy貨運(yùn)公司取得的，繳納鋼材和運(yùn)輸費(fèi)用的簡(jiǎn)單必要性分別是xx鋼鐵制造中小企業(yè)和yy貨運(yùn)公司。如果兩者不完全一致，草稿就很難扣。

2.未結(jié)發(fā)票不能從納稅申報(bào)單中扣除

但“拆分發(fā)票”是指退貨中小企業(yè)為了避免買方“返銷”時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票的困難，向原制造中小企業(yè)開(kāi)具另一張銷售專用發(fā)票的行為。

很多納稅人會(huì)認(rèn)為，用發(fā)票解決“銷售退貨”問(wèn)題，只是把不符合總質(zhì)量要求的商品“賣回”給賣方，大大造成買賣雙方的稅收損失，因?yàn)橥素浄揭呀?jīng)和這張發(fā)票一起做了賬務(wù)處理，還計(jì)提了銷項(xiàng)稅，所以不存在少付或偷稅的問(wèn)題；對(duì)于發(fā)貨方來(lái)說(shuō)，這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只是用來(lái)抵扣本應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅，某種程度上不存在偷稅漏稅的問(wèn)題。

用發(fā)票解決銷售退貨問(wèn)題，所謂退貨，就是把銷售當(dāng)成新的銷售給賣家。立法上沒(méi)有禁止，不禁止的視為不違法；二是通過(guò)對(duì)方發(fā)票的方式解決銷售退稅問(wèn)題。從操作的客觀角度來(lái)看，買賣雙方都存在客觀的偷稅意圖，本質(zhì)上不造成稅收流失的主觀結(jié)果。

但是，我想告訴你，以上納稅人的理解是正確的！

首先，銷售退貨發(fā)生時(shí)，如果不按時(shí)開(kāi)具紅墨水專用發(fā)票，實(shí)行拆分發(fā)票可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

事實(shí)上，《增值稅組織法》法律法規(guī)第十一條明確規(guī)定，中小企業(yè)返銷的，應(yīng)當(dāng)按時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票。如果不按時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅不會(huì)從銷項(xiàng)稅中抵扣，因此會(huì)重復(fù)征稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

其次，“對(duì)面發(fā)票”將面臨

金融事務(wù)

懲罰局。

如果納稅人未能按時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票，

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，沒(méi)收違法所得，并處10000元罰款。違反發(fā)票管理規(guī)定，其他單位或者個(gè)人不繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并處以欠繳、少繳或者騙取稅款一倍的罰款。

再者，對(duì)面沒(méi)有貨的發(fā)票可能會(huì)被視為虛開(kāi)發(fā)票。由于沒(méi)有購(gòu)銷商品或者沒(méi)有計(jì)提、接受應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅專用發(fā)票符合“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的特點(diǎn)，很可能被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。如果是違法的，也可以追究法律責(zé)任。

最終，“開(kāi)發(fā)票”也會(huì)增加中小企業(yè)納稅的數(shù)量

稅務(wù)負(fù)擔(dān)

，或者是由于中小企業(yè)個(gè)人納稅人繳納所得稅較少而可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)檢查。

如果賣回給賣家，簽了合同，需要交稅。根據(jù)報(bào)稅單，貼花是購(gòu)銷額度的萬(wàn)分之三。相對(duì)于銷售退貨的長(zhǎng)期處理，確實(shí)是避免了

稅務(wù)負(fù)擔(dān)

。想想如果你不按計(jì)劃付款，你可能會(huì)受到懲罰...

發(fā)票被拆分了，雖然是對(duì)的

增值稅

沒(méi)有負(fù)面影響，但會(huì)對(duì)中小企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算產(chǎn)生負(fù)面影響。

在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，很多費(fèi)用都是在銷售的基礎(chǔ)上從項(xiàng)目中扣除的。如中小企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最低金額不得超過(guò)前夜銷售(開(kāi)業(yè))收入的0.5%，中小企業(yè)發(fā)生的符合條件的報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用不得超過(guò)前夜銷售(開(kāi)業(yè))收入的15%。如果中小企業(yè)按照虛增的銷售額扣除費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致扣除的多，應(yīng)納稅所得額的少。所以會(huì)增加中小企業(yè)被金融檢查的可能性。

3.非正常傷亡物資的發(fā)票不得扣除

106號(hào)稅目1:“增值稅變更”增加了包括在非正常傷亡的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅，例如建筑工地上被盜的鋼板和建筑材料

增值稅

第十條全面實(shí)施體制改革

第(2)項(xiàng)明確規(guī)定，發(fā)生非正常傷亡的交通運(yùn)輸行業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)原材料修理修配服務(wù)和公共服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

第(3)項(xiàng)明確規(guī)定，對(duì)非正常傷亡的在用產(chǎn)品、成品消耗的外購(gòu)貨物(不含人民幣)、運(yùn)輸行業(yè)的原材料修理更換或公共服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

4.沒(méi)有銷售表格可以扣除

無(wú)廠家銷售單開(kāi)具的“一批材料”發(fā)票、統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品等發(fā)票不能抵扣。

國(guó)稅發(fā)第156號(hào)文第十二條明確規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具專用發(fā)票。統(tǒng)計(jì)開(kāi)具專用發(fā)票，同時(shí)使用水印稅控系統(tǒng)開(kāi)具“銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)單”，并加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章。因此，如果“一批材料”、統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品沒(méi)有廠家開(kāi)具發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。理論上要扣進(jìn)項(xiàng)稅，必須有銷售單才能開(kāi)具“一批物資”發(fā)票，統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票，辦公用品，勞保用品！

5.比2009年多征收2%的人民幣不能抵扣

出售2009年前購(gòu)買的人民幣，按原價(jià)的2%計(jì)征，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這一明確規(guī)定主要是由于2009年以前人民幣增值稅發(fā)票不能抵扣，應(yīng)按發(fā)票總值計(jì)入人民幣生產(chǎn)成本。今天進(jìn)項(xiàng)稅可以用人民幣抵扣。為減輕出售中小企業(yè)的支付負(fù)擔(dān)，增值稅可減免2%。

6、未辦理并辦一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣

增值稅納稅人年度應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過(guò)零星納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按照營(yíng)業(yè)額按增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里的增值稅納稅人是指年度應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過(guò)零星納稅人、非中小企業(yè)、納稅行為不常發(fā)生的中小企業(yè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的另一人；年度應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額包括核定營(yíng)業(yè)額、檢驗(yàn)修理營(yíng)業(yè)額、支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和變更營(yíng)業(yè)額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷售額和免稅營(yíng)業(yè)額。但檢查、檢查、補(bǔ)充的營(yíng)業(yè)額和支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變更的營(yíng)業(yè)額，計(jì)入1月份檢查、補(bǔ)充稅務(wù)審批的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入稅務(wù)所屬期間的營(yíng)業(yè)額。

同時(shí)，增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)核算不完善，或者不能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息的，應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)額按照增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

7.從所購(gòu)貨物中退回或收回的已繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

增值稅一般納稅人因采購(gòu)貨物的提取或折扣而收回的已繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)貨物發(fā)生提取或折扣時(shí)，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

8.獲得超過(guò)180天的特價(jià)機(jī)票不能扣除

中小企業(yè)如果已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票，一定要記得在180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于修改增值稅稅票抵扣期限的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))第一條的規(guī)定，明確規(guī)定增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票(鐵路運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票)和銷售機(jī)動(dòng)車輛愛(ài)國(guó)彩票。應(yīng)在發(fā)證月內(nèi)180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后的次月審批月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?；谶@一明確規(guī)定，取得的增值稅發(fā)票在超過(guò)法定認(rèn)證期限的180天內(nèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9.在以下三種情況下人民幣不能被扣除

納稅人有下列三種人民幣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形之一的，1月份可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下納稅申報(bào)公式計(jì)算:

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=人民幣市值×適用稅額

(一)用于免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)采購(gòu)貨物及相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的非正常傷亡；

(3)非正常傷亡的產(chǎn)品和產(chǎn)成品消耗的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(人民幣市場(chǎng)價(jià)值是指納稅人按照國(guó)際會(huì)計(jì)制度計(jì)算的折舊后的人民幣市場(chǎng)價(jià)值。)

10.與零星納稅人相關(guān)的“四報(bào)稅”的進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣

納稅人購(gòu)買零星增值稅貨物取得的發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人在作為零星納稅人經(jīng)營(yíng)期間(除增值稅一般納稅人申請(qǐng)新開(kāi)業(yè)驗(yàn)收期間)取得的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。

增值稅一般納稅人在核定月末取得的增值稅發(fā)票(新核定為增值稅一般納稅人的除外)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

普通增值稅納稅人從少數(shù)購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人取得普通發(fā)票(購(gòu)買大米除外)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.在以下三種情況下，難以通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)證的債券不能抵扣

增值稅一般納稅人購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)、大米收購(gòu)發(fā)票、大米銷售發(fā)票不符合中華人民共和國(guó)法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、財(cái)政部門有關(guān)明確規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

當(dāng)增值稅一般納稅人在咨詢期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)重疊審核核對(duì)不返回比例結(jié)果或核對(duì)不一致時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許通過(guò)退稅抵扣。

中國(guó)海關(guān)出口增值稅實(shí)行“先查后扣”的管理是必要的。一般納稅人憑繳款書(shū)取得出口增值稅的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

專用發(fā)票雖然難以認(rèn)證，但納稅人識(shí)別號(hào)不一致，發(fā)票文字和電話號(hào)碼不一致，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，只有在購(gòu)買后，才能要求賣方開(kāi)具新的專用發(fā)票，并且在新的認(rèn)證通過(guò)后的指定周內(nèi)，仍可批準(zhǔn)扣除。

12.以下五種相關(guān)的減免稅情況不能相互抵消

購(gòu)買免稅商品取得增值稅抵扣聯(lián)(從國(guó)有企業(yè)和中小企業(yè)購(gòu)買免稅商品除外)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

為增值稅免稅項(xiàng)目采購(gòu)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)扣除的，從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。但購(gòu)買機(jī)器、機(jī)器人、車輛等與制造、經(jīng)營(yíng)、管理有關(guān)的電子設(shè)備、機(jī)器、器具，同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和增值稅免稅項(xiàng)目的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人在免稅月內(nèi)為免稅項(xiàng)目購(gòu)買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣增值稅抵扣聯(lián)。

免稅貨物恢復(fù)征稅后，貨物免稅期間增值稅抵扣聯(lián)注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

免征出口貨物的出口項(xiàng)目增值稅和與鄰國(guó)易貨貿(mào)易減少的出口項(xiàng)目增值稅，不得作為出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅扣除。

13.作廢和停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣

取得無(wú)效增值稅抵扣聯(lián)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間購(gòu)買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

增值稅一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額和上期留成稅額，在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后不得抵扣。

14.集體福利或個(gè)人消費(fèi)專用發(fā)票不得抵扣

為集體福利或者個(gè)人消費(fèi)而購(gòu)買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，緩慢發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，核定的抵扣額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。但購(gòu)買機(jī)器、機(jī)器人、車輛等與制造、經(jīng)營(yíng)、管理有關(guān)的電子設(shè)備、機(jī)器、器具，同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利或個(gè)人消費(fèi)12個(gè)月以上的，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

畢竟大家都知道，如果采購(gòu)的貨物是用于中小企業(yè)員工福利，專用發(fā)票是不能抵扣的。比如中小企業(yè)購(gòu)買的廁所、水、烤箱，如果是為了中小企業(yè)員工的集體福利而購(gòu)買的，就不能抵扣。

但如果同類道具使用不同，匯票可能會(huì)由不可抵扣變?yōu)榭傻挚?比如公司雜志購(gòu)買的收音機(jī)安裝在辦公樓或工人餐廳，是工人的社會(huì)福利，不能抵扣。但如果購(gòu)買的電臺(tái)是用于采訪經(jīng)理的報(bào)稅工作，是專門為新聞機(jī)構(gòu)購(gòu)買的，讓知名體育記者觀看比賽直播并撰寫聲明，則是為其新聞報(bào)道產(chǎn)品的制造，可以抵扣。

2014年《交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代零售業(yè)》

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

之后以中小企業(yè)名義購(gòu)買的出口汽車，只要是由中小企業(yè)制造、經(jīng)營(yíng)、管理的，也可以從中小企業(yè)中扣除。

15.增值稅服務(wù)分工不清，很難抵扣

一般納稅人對(duì)免稅項(xiàng)目抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額難以劃分的，按照下列公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅= 1月份難以劃分的進(jìn)項(xiàng)稅總額×1月份免稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額÷1月份營(yíng)業(yè)額及銷售額總額。