昨天，國家稅務(wù)總局貨運(yùn)勞動(dòng)稅務(wù)司發(fā)布了《全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)12366問答數(shù)據(jù)庫》，這是全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)最重要的指導(dǎo)性材料。其中，這25個(gè)問題一定要掌握！

1.增值稅納稅人有哪些類別？明確怎么分。

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和零星納稅人。年度增值稅營業(yè)額(以下簡稱應(yīng)稅營業(yè)額)超過中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為零星納稅人。另一個(gè)人的年度應(yīng)稅營業(yè)額超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，則不是一般納稅人。年應(yīng)稅營業(yè)額超過國際規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，可以自由選擇按照零星納稅人繳納。

2.年應(yīng)稅營業(yè)額不超過國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以成為普通納稅人嗎？

答:根據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)已經(jīng)全面實(shí)施

第四條規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額不及時(shí)更新，納稅申報(bào)程序超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算完善，能夠提供準(zhǔn)確納稅信息的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人限額登記，成為一般納稅人。完善會(huì)計(jì)是指按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進(jìn)行審計(jì)的能力。

3.納稅人一旦登記為一般納稅人，能否轉(zhuǎn)為零星納稅人？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

“第五條規(guī)定，除中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為零星納稅人。

4.兩個(gè)納稅人可以一起交嗎？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

第七條規(guī)定，兩個(gè)以上納稅人，經(jīng)中華人民共和國司法部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以視為一個(gè)納稅人共同繳納。具體辦法由中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局另行制定。

5.如果一個(gè)人在全國范圍內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅公共服務(wù)，是否需要繳納增加最新納稅申報(bào)流程價(jià)值的稅款？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

第一條規(guī)定，在中華民國境內(nèi)銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人，必要時(shí)應(yīng)繳納增值稅。一個(gè)人是指一群工商業(yè)戶和另一個(gè)人。因此，一個(gè)人在全國范圍內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅公共服務(wù)，需要繳納增值稅。

6.到目前為止，在增值稅上調(diào)政策中，最新的納稅申報(bào)流程有哪些要求？

最新納稅申報(bào)流程

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

“第15條規(guī)定，增值稅:

(一)納稅人有應(yīng)稅行為的，除本條第(二)、(三)、(四)項(xiàng)規(guī)定外，按6%的稅率征稅。

(2)提供交通、郵局、基礎(chǔ)電信公司、樓宇及資產(chǎn)租賃、出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)等公共服務(wù)，最新納稅申報(bào)流程為11%。

(3)為租賃有形財(cái)產(chǎn)提供公共服務(wù)，稅收17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人在港口的應(yīng)稅行為為零稅收。具體范圍由中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

7.增值稅抵扣票據(jù)有哪些？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

根據(jù)第二十六條規(guī)定，增值稅抵扣聯(lián)是指增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書、大米收購憑證、大米銷售憑證和完稅憑證。

8.增值稅的計(jì)稅方法有哪些？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

“第十五條規(guī)定，增值稅的征稅方式包括一般征稅方式和簡單征稅方式。

9.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思？

答:根據(jù)稅法第二十四條“全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)”，進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人為購買運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)而繳納或承擔(dān)的增值稅。

10.哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅而不是營業(yè)稅？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

第51條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅由國家稅務(wù)總局征收。國家稅務(wù)總局將納稅人取得的資產(chǎn)和他人出租的資產(chǎn)的增值稅暫交地方稅務(wù)局征收。

11.零星納稅人有應(yīng)稅行為如何開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

第五十四條規(guī)定，零星納稅人有納稅行為，購買人要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。

12.營改增試點(diǎn)中納稅人的繳費(fèi)期限有哪些？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)，增值稅的繳納期限為1、3、5、10、15、1個(gè)月或1個(gè)季度。

13.營改增試點(diǎn)中有哪些納稅人可以申請(qǐng)一季度繳納期限？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)，以一個(gè)季度為繳納期限的最新納稅申報(bào)流程適用于零星納稅人、金融機(jī)構(gòu)、金融公司、信托投資公司、中國農(nóng)業(yè)銀行，以及中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局最新納稅申報(bào)流程中規(guī)定的其他納稅人。

14.營改增試點(diǎn)中納稅人增值稅起征點(diǎn)如何確定？

根據(jù)稅收規(guī)定

司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕36號(hào))如按時(shí)繳納，增值稅起征點(diǎn)為月營業(yè)額5000-20000元(含此數(shù))；按時(shí)間繳納的，增值稅起征點(diǎn)為每(日)營業(yè)額300-500元(含)。起征點(diǎn)的變更由中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市教育廳(局)、國家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，在規(guī)定幅度內(nèi)確定省道和臺(tái)灣地區(qū)的適用起征點(diǎn)，并報(bào)中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局備案。

15.單獨(dú)向客戶銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)，不得單獨(dú)向客戶銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票。

16.在營改增試點(diǎn)的納稅人中，注冊(cè)為一般納稅人的集體工商戶是否可以適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)，增值稅起征點(diǎn)呼吸困難用于注冊(cè)為一般納稅人的集體工商戶。

17.營改增試點(diǎn)納稅人對(duì)增值稅應(yīng)稅行為適用免稅或減稅，是否可以放棄免稅或減稅？

答:根據(jù)最新的稅收法規(guī)申報(bào)流程，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)，納稅人的應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅或減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅或減稅。

18.營改增試點(diǎn)中有應(yīng)稅行為的納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)免稅和零稅率嗎？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)，納稅人的應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率，納稅人可以選擇適用免稅或零稅率。

19.一個(gè)人租房子應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)規(guī)定，一個(gè)人租房時(shí)，應(yīng)按5%減1.5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

20.營改增試點(diǎn)納稅人可以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)支付嗎？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

規(guī)定屬于同一業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人與一般分公司不在同一縣(市)最新納稅申報(bào)流程，但在同一省(自治州、省轄市，或計(jì)劃單列市)的，可經(jīng)省(自治州、省轄市)教育廳(局)批準(zhǔn)， 或在計(jì)劃中單獨(dú)列出)和國家稅務(wù)局最新的納稅申報(bào)流程，政府總機(jī)構(gòu)可以向政府總機(jī)構(gòu)居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，核定繳納增值稅。

21.有哪些沒有增值稅的項(xiàng)目？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)規(guī)定下列項(xiàng)目不征收增值稅:

(1)根據(jù)國家命令免費(fèi)提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)和航空運(yùn)輸服務(wù)是公益服務(wù)。

(2)利息貸款。

(3)支付獲得的保單賠償。

(四)房地產(chǎn)部門或其指定的政府機(jī)構(gòu)、社保業(yè)務(wù)中心、中小企業(yè)、物業(yè)開發(fā)單位收取的住宅小區(qū)專項(xiàng)維修資金。

(5)在集團(tuán)公司的步驟中，通過合并、分立、轉(zhuǎn)賣、置換等方式，將全部或部分標(biāo)的資本及其密切相關(guān)的產(chǎn)權(quán)、債務(wù)、勞務(wù)等轉(zhuǎn)移給其他單位和一人，涉及資產(chǎn)和農(nóng)地所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。

22.營改增后，一個(gè)人賣房子的政策是什么？

答:根據(jù)稅收法規(guī)，《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)添加3 "

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策規(guī)定

第五條規(guī)定，個(gè)人出售購買時(shí)間不滿2年的房屋，應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率繳納增值稅；買房2年以上(含2年)且內(nèi)部出售的，免征增值稅。上述政策適用于除廣東省蘇州市海淀區(qū)和廣州市以外的周邊地區(qū)。

個(gè)人出售購買不滿2年的房屋，按5%的稅率繳納增值稅；個(gè)人出售已購買2年以上(含2年)的非一般房屋，從購房款中扣除利息后，按5%的稅率繳納增值稅；一般來說，一個(gè)人買房超過2年(含2年)，內(nèi)部出售的，免征增值稅。以上政策僅適用于廣東省蘇州市海淀區(qū)和廣州市。

23.營改增后，一個(gè)人賣免稅房，做免稅政策有什么規(guī)定？

答:最新納稅申報(bào)流程:根據(jù)稅收法規(guī)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)

)添加3 "

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策規(guī)定

第五條規(guī)定，個(gè)人出售免稅房屋，還應(yīng)當(dāng)辦理免稅、購房周、出具證明文件、以非購買方式取得房屋等明確手續(xù)，以及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定。根據(jù)《中共中央辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國土資源部等機(jī)構(gòu)關(guān)于做好穩(wěn)定房價(jià)管理工作意見的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號(hào))， 《國土資源部司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收制度若干明確問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號(hào))

24.在營改增試點(diǎn)中應(yīng)該如何區(qū)分普通納稅人和零星納稅人？

根據(jù)稅收規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

根據(jù)第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和零星納稅人。年度增值稅營業(yè)額(以下簡稱應(yīng)稅營業(yè)額)超過中華人民共和國司法部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為零星納稅人。根據(jù)

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面實(shí)施

根據(jù)第4條，年應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人有完善的會(huì)計(jì)核算，并能提供準(zhǔn)確的信息

稅務(wù)

信息，可以交給負(fù)責(zé)人

稅務(wù)

行政機(jī)關(guān)同時(shí)登記一般納稅人限額，成為一般納稅人。完善會(huì)計(jì)是指按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進(jìn)行審計(jì)的能力。

25.零星納稅人是否有必要填寫”

增值稅

減免稅審批明細(xì)表？

a:"

增值稅

減免稅審批明細(xì)表由享受外商投資增值稅減免稅待遇的普通納稅人和零星納稅人填寫。只有月營業(yè)額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的享受增值稅免稅政策的零星納稅人或未達(dá)到起征點(diǎn)的零星納稅人，在本期零星納稅人增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅營業(yè)額”、“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減少額”、“本期數(shù)”無統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，才無需填寫此表。