七個案例告訴你，交通費很難扣

為了準確理解基本概念，應注意“購買的”客運服務和“使用的”非免賠額項目之間的區(qū)別。對“外購”的客運服務，無論是用于非抵扣項目還是抵扣項目，均不得抵扣進項稅額。

財務條例”

司法部、商務部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕36號)(以下簡稱“36號文件”)明確規(guī)定，一般納稅購買的客運服務的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。主要因素是客運服務一般主要接受的是簡單的一個人，一般交了稅的客運服務。無法準確界定勞動是單純的中小企業(yè)還是個人，因此無法扣除。

第36號通告

第二十七條明確規(guī)定，用于運費、原材料修理修配勞務、公共服務、資產(chǎn)以及用于簡單計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費的資產(chǎn)所購貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。

只要對比以下七種情況，就知道什么是只能扣，什么是只能扣。

例1:公司Kakashi出差飛到上海。

研究:

屬于購買的客運服務的從業(yè)人員合理避稅。雖然用于制造經(jīng)營管理，是可抵扣項目，但因為購買了客運服務，進項稅無法抵扣。

例二:卡卡西公司，出差到上海，自己開公司的卡車，一路花油錢和過路費。假設可以獲得增值稅抵扣聯(lián)。

研究:

公司未購買客運服務，僅使用自有貨車和各種費用進行客運服務，不屬于購買的客運服務，不用于不可抵扣項目，可抵扣相關(guān)進項稅。

例三:去上海出差的卡卡西公司租了一輛車，公司開到了上海。燃料成本、通行費、員工的合理避稅以及租用卡車的費用被假設能夠獲得增值稅扣稅票據(jù)。

員工合理避稅研究；

公司購買了經(jīng)營管理租賃的公共服務，但只將經(jīng)營管理租賃的公共服務用于貨物運輸，而沒有“購買”客運服務，也沒有用于不可抵扣項目，其相關(guān)進項稅可以抵扣。

例4:公司卡卡西出差去上海，從摩托車上租了一輛車，開了一輛，公司負責一路上的所有費用。假設增值稅扣稅草案是從租賃公司獲得的。

研究:

公司從摩托車租賃中購買了運輸服務和客運服務，因此沒有進項稅可以扣除。即使用于抵扣項目，也不允許抵扣進項稅。

這里還有一個普遍的問題。僅租賃車輛屬于經(jīng)營管理租賃業(yè)務；租賃車輛同時提供司機和費用，屬于交通行業(yè)。而類似的明文規(guī)定只出現(xiàn)在水路和鐵路運輸中，如中程水路租金、時間租金、鐵路運輸中的濕租等。其他交通方式?jīng)]有規(guī)定，公共政策一般符合指引。

例5:公司租賃卡車，供員工在校停留，獲取租賃費用增值稅扣稅票據(jù)。

研究:

這是把租賃費用的進項稅用于集體福利，不允許抵扣進項稅。雖然公司不購買客運服務，但其進項稅不允許扣除，因為它用于不可扣除的項目。

例6:公司自帶的卡車，供員工在學校停車，同時也用于制造運營管理，如交通費、燃油費等。，獲取購買貨車等費用的增值稅抵扣票據(jù)。

研究:

第36號通告

明確規(guī)定用于計稅方法簡單的稅目、免征增值稅的項目、集體福利或個人消費的購置費、原材料修理修配勞務、公共服務、資產(chǎn)和資產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)和資產(chǎn)僅指人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))和分配給上述項目的資產(chǎn)。

因此，沒有分配給集體福利的人民幣可以從進項稅中扣除。同時只使用自己的貨車進行客運服務，不購買客運服務，可以抵扣進項稅。

例7:公司從租賃公司租賃卡車和列車員，用于員工的一般學校?？浚灿糜谥圃旃芾?，如員工交通費等。，并獲得租賃費用的增值稅抵扣清單。

研究:

已經(jīng)需要購買客運服務，之前沒有適當研究的，不得抵扣進項稅。

因此，如果對上述基本概念理解不透徹，很容易混淆為旅游從業(yè)人員“購買”合理避稅的客運服務與“使用”客運服務之間關(guān)于抵扣進項稅的明確規(guī)定。

提示:

昨天，國家研究所

金融事務

相關(guān)局局長

用增值稅取代營業(yè)稅

在熱點問題的詳細說明中，也說明了聯(lián)運業(yè)務中支付的客運服務是可以扣除的。