七個(gè)案例告訴你，交通費(fèi)很難扣

為了準(zhǔn)確理解基本概念，應(yīng)注意“購買的”客運(yùn)服務(wù)和“使用的”非免賠額項(xiàng)目之間的區(qū)別。對“外購”的客運(yùn)服務(wù)，無論是用于非抵扣項(xiàng)目還是抵扣項(xiàng)目，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

財(cái)務(wù)條例”

司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕36號)(以下簡稱“36號文件”)明確規(guī)定，一般納稅購買的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。主要因素是客運(yùn)服務(wù)一般主要接受的是簡單的一個(gè)人，一般交了稅的客運(yùn)服務(wù)。無法準(zhǔn)確界定勞動是單純的中小企業(yè)還是個(gè)人，因此無法扣除。

第36號通告

第二十七條明確規(guī)定，用于運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)以及用于簡單計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的資產(chǎn)所購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

只要對比以下七種情況，就知道什么是只能扣，什么是只能扣。

例1:公司Kakashi出差飛到上海。

研究:

屬于購買的客運(yùn)服務(wù)的從業(yè)人員合理避稅。雖然用于制造經(jīng)營管理，是可抵扣項(xiàng)目，但因?yàn)橘徺I了客運(yùn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。

例二:卡卡西公司，出差到上海，自己開公司的卡車，一路花油錢和過路費(fèi)。假設(shè)可以獲得增值稅抵扣聯(lián)。

研究:

公司未購買客運(yùn)服務(wù)，僅使用自有貨車和各種費(fèi)用進(jìn)行客運(yùn)服務(wù)，不屬于購買的客運(yùn)服務(wù)，不用于不可抵扣項(xiàng)目，可抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅。

例三:去上海出差的卡卡西公司租了一輛車，公司開到了上海。燃料成本、通行費(fèi)、員工的合理避稅以及租用卡車的費(fèi)用被假設(shè)能夠獲得增值稅扣稅票據(jù)。

員工合理避稅研究；

公司購買了經(jīng)營管理租賃的公共服務(wù)，但只將經(jīng)營管理租賃的公共服務(wù)用于貨物運(yùn)輸，而沒有“購買”客運(yùn)服務(wù)，也沒有用于不可抵扣項(xiàng)目，其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

例4:公司卡卡西出差去上海，從摩托車上租了一輛車，開了一輛，公司負(fù)責(zé)一路上的所有費(fèi)用。假設(shè)增值稅扣稅草案是從租賃公司獲得的。

研究:

公司從摩托車租賃中購買了運(yùn)輸服務(wù)和客運(yùn)服務(wù)，因此沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以扣除。即使用于抵扣項(xiàng)目，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

這里還有一個(gè)普遍的問題。僅租賃車輛屬于經(jīng)營管理租賃業(yè)務(wù)；租賃車輛同時(shí)提供司機(jī)和費(fèi)用，屬于交通行業(yè)。而類似的明文規(guī)定只出現(xiàn)在水路和鐵路運(yùn)輸中，如中程水路租金、時(shí)間租金、鐵路運(yùn)輸中的濕租等。其他交通方式?jīng)]有規(guī)定，公共政策一般符合指引。

例5:公司租賃卡車，供員工在校停留，獲取租賃費(fèi)用增值稅扣稅票據(jù)。

研究:

這是把租賃費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅用于集體福利，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。雖然公司不購買客運(yùn)服務(wù)，但其進(jìn)項(xiàng)稅不允許扣除，因?yàn)樗糜诓豢煽鄢捻?xiàng)目。

例6:公司自帶的卡車，供員工在學(xué)校停車，同時(shí)也用于制造運(yùn)營管理，如交通費(fèi)、燃油費(fèi)等。，獲取購買貨車等費(fèi)用的增值稅抵扣票據(jù)。

研究:

第36號通告

明確規(guī)定用于計(jì)稅方法簡單的稅目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購置費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)和資產(chǎn)僅指人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))和分配給上述項(xiàng)目的資產(chǎn)。

因此，沒有分配給集體福利的人民幣可以從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。同時(shí)只使用自己的貨車進(jìn)行客運(yùn)服務(wù)，不購買客運(yùn)服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

例7:公司從租賃公司租賃卡車和列車員，用于員工的一般學(xué)校?？浚灿糜谥圃旃芾?，如員工交通費(fèi)等。，并獲得租賃費(fèi)用的增值稅抵扣清單。

研究:

已經(jīng)需要購買客運(yùn)服務(wù)，之前沒有適當(dāng)研究的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因此，如果對上述基本概念理解不透徹，很容易混淆為旅游從業(yè)人員“購買”合理避稅的客運(yùn)服務(wù)與“使用”客運(yùn)服務(wù)之間關(guān)于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的明確規(guī)定。

提示:

昨天，國家研究所

金融事務(wù)

相關(guān)局局長

用增值稅取代營業(yè)稅

在熱點(diǎn)問題的詳細(xì)說明中，也說明了聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)中支付的客運(yùn)服務(wù)是可以扣除的。