201企業(yè)如何合理避稅5年？對于中國來說，

稅務(wù)

對企業(yè)來說，是不期待的一年，是爭議的一年，是進(jìn)步的一年，是艱難的一年。今年，《關(guān)于修改稅收征收條例的議案(征求意見稿)》公開發(fā)表征求意見；今年將法定稅收標(biāo)準(zhǔn)寫入立法法；今年，“互聯(lián)網(wǎng)+”

稅務(wù)

“聯(lián)合行動(dòng)計(jì)劃稅收信息技術(shù)的可持續(xù)發(fā)展遠(yuǎn)景；今年，全國稅收征管試點(diǎn)工作啟動(dòng)，全國稅收合作伙伴進(jìn)一步信息化...

2016年，讓我們回顧過去一年的稅收，期待一個(gè)更快樂的單縣新年。

《關(guān)于修改稅收征收條例的議案(征求意見稿)》已向社會(huì)公開征求意見

2015年1月5日，中華人民共和國國務(wù)院法制辦公室公布了商務(wù)部、司法部起草的《關(guān)于修改稅收征收條例的議案(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)及其說明摘錄，并征求了社會(huì)各界的意見。

《征求意見稿》增加了對第三方納稅的稅收征管的明確規(guī)定，明確了稅收識(shí)別號制度的立法威望，確認(rèn)稅收識(shí)別號是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為中小企業(yè)和國民納稅編制的唯一數(shù)字字符標(biāo)志，終身不改變身份；明確了分稅制審批制度的基礎(chǔ)和威信。此外，《征求意見稿》還明確規(guī)定進(jìn)一步完善稅權(quán)保障體系，完善基本稅權(quán)制度；減輕稅負(fù)等細(xì)節(jié)。值得注意的是，《征求意見稿》首次將互聯(lián)網(wǎng)交易納入征稅范圍。到目前為止，征求意見稿尚未最終通過。

“稅收法定”寫入《立法法》

2015年3月15日下午，第十二屆全國人民代表大會(huì)第十一屆三次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國立法法〉的決定》(以下簡稱《立法法》)。修改后的《立法法》將“稅收”的另一項(xiàng)規(guī)定為第八條第六項(xiàng)，規(guī)定“增值稅的設(shè)立、稅收的確定、稅收的征收管理等稅收基本制度”只能由立法明確規(guī)定。

對此，中國政法大學(xué)講師、中國稅收政治執(zhí)行董事兼副總裁劉劍文表示，《立法法(修正案)》的通過，應(yīng)該說是中華民族自由、民主、法制建設(shè)工程的開始，因?yàn)椤读⒎ǚā肥恰爸畏ㄖā薄亩惙ǖ慕嵌葋砜?，修訂后的《立法法》?guī)定了稅收的法定標(biāo)準(zhǔn)。今后，所有法律在征收增值稅和稅收程序上必須遵循新憲法和立法法的明確規(guī)定，這對進(jìn)一步深化改革和非法稅收管理具有重要意義。

全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)了《多邊稅務(wù)管理和互助國際公約》

2015年7月1日，全國人大常委會(huì)批準(zhǔn)了《多邊稅收管理和互助國際公約》。這項(xiàng)國際公約是一項(xiàng)多邊條約，旨在通過國際稅收和管理援助打擊港口逃稅，維護(hù)公平的稅收社會(huì)秩序。

這項(xiàng)國際公約由經(jīng)合組織和歐洲議會(huì)與47個(gè)成員國于1988年在比利時(shí)的德累斯頓共同發(fā)起，并向兩個(gè)組織的核心成員開放。近年來，這一國際公約的吸引力慢慢上升，正在成為國際稅收征管協(xié)助的標(biāo)準(zhǔn)。

2010年5月，經(jīng)合組織和歐洲議會(huì)響應(yīng)G20的號召，根據(jù)稅務(wù)軍事情報(bào)交換的標(biāo)準(zhǔn)，按公約修訂了《多邊稅務(wù)管理和互助國際公約》，向世界各國開放。

2013年8月，中國履行了G20的承諾，成為該國際公約的第56個(gè)簽署國。這項(xiàng)國際公約也是中國簽署的第一個(gè)多邊稅收條約。據(jù)報(bào)道，截至2015年3月19日，已有70個(gè)國家簽署了該國際公約，其中48個(gè)國家交存了協(xié)議。

互聯(lián)網(wǎng)新年納稅期全面來臨

2015年7月28日，商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)所得稅征管如何合理避稅的通知》。通知明確規(guī)定，個(gè)人在網(wǎng)上獲得中小企業(yè)發(fā)放的過年支票時(shí)，應(yīng)按其無意所得計(jì)算繳納所得稅，稅款由發(fā)放紅包的中小企業(yè)代扣代繳。但是在一個(gè)人和另一個(gè)人之間發(fā)一張如何合理避稅的支票，不屬于收付范圍。

過年在網(wǎng)上開征所得稅是合理合法的。根據(jù)中國國家法律的相關(guān)明文規(guī)定，捐贈(zèng)是需要支付的。在過去的兩年里，分發(fā)紅包的行為非常廣泛。顧名思義，從事物的角度來看，在網(wǎng)絡(luò)上拜年屬于捐贈(zèng)行為，屬于應(yīng)稅范圍。

商務(wù)部過年對互聯(lián)網(wǎng)征稅是合適的。一方面是保證國家稅收不流失；另一方面是防止一些中小企業(yè)利用國家規(guī)定的安全漏洞和空避稅。

到目前為止，網(wǎng)上過年稅收征管的唯一難點(diǎn)在于中小企業(yè)的數(shù)據(jù)采集。網(wǎng)上拜年有其自身的生存能力，稅收征管機(jī)構(gòu)很難找到。為了解決這個(gè)問題，需要加強(qiáng)稅收監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能掌握相關(guān)的數(shù)據(jù)渠道。

“稅務(wù)專業(yè)知識(shí)人員”首次寫入新版《中華民國足球運(yùn)動(dòng)員分類儀式》

2015年7月29日，由專業(yè)知識(shí)國務(wù)委員、國家技術(shù)學(xué)院產(chǎn)品質(zhì)量局、國家統(tǒng)計(jì)局牽頭的國家足球運(yùn)動(dòng)員分類儀式修訂管理委員會(huì)發(fā)布了新修訂的2015版《中華人民共和國足球運(yùn)動(dòng)員分類儀式》(以下簡稱儀式)。值得注意的是，“稅務(wù)專業(yè)人士”最早被寫入儀式。

在《儀式》中，足球運(yùn)動(dòng)員數(shù)據(jù)描述的“稅務(wù)專業(yè)知識(shí)人員”是“從事稅務(wù)代理、稅務(wù)司法鑒定和稅務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)公共服務(wù)的政府機(jī)構(gòu)如稅務(wù)代理公司。

審計(jì)

以及專業(yè)知識(shí)人員對公共服務(wù)如稅收的討論”。

儀式中包含“稅務(wù)專業(yè)人士”，說明稅務(wù)專業(yè)人士的必要性，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展大有可為。

雙方簽訂協(xié)議，雙重征稅成為現(xiàn)代

SEF與臺(tái)灣省SEF恢復(fù)磋商后的第11次會(huì)議于2015年8月25日在泉州舉行，兩國簽署了《雙方避免雙重征稅和加強(qiáng)稅務(wù)合作伙伴關(guān)系協(xié)定》。

除了儲(chǔ)蓄，這個(gè)協(xié)議是為了避免重復(fù)征稅。關(guān)于如何合理避稅的協(xié)議，規(guī)定了兩岸經(jīng)濟(jì)往來產(chǎn)生的各種所得的征稅權(quán)限和折讓稅。具體來說，當(dāng)兩國對一種收入征稅時(shí)，他們采取消除雙重征稅的方式，并承諾給予其他村民非歧視性的稅收優(yōu)惠。為此，應(yīng)建立海峽兩岸密切稅收聯(lián)系的功能，共同協(xié)商解決海峽兩岸投資者面臨的涉稅糾紛，多渠道促進(jìn)稅收各個(gè)領(lǐng)域的文化交流和合作伙伴。

美國財(cái)政部人士表示，該協(xié)議可以降低外商的稅率。根據(jù)之前的資料，每年可減輕外商負(fù)擔(dān)39億元(臺(tái)幣，下同)，增加稅收80多億元。他們指出，協(xié)議的簽署可以提高外商在內(nèi)地的競爭力，增加臺(tái)灣省融資自然環(huán)境的娛樂性，從而增加就業(yè)和消費(fèi)者，擴(kuò)大稅基，有助于臺(tái)灣省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期可持續(xù)發(fā)展。

對稅務(wù)代理人的司法審查發(fā)生了巨大變化

早在2014年7月22日，中華人民共和國國務(wù)院就對行政事務(wù)進(jìn)一步信息化的審批制度進(jìn)行了改革，取消了包括注冊稅務(wù)師在內(nèi)的11項(xiàng)準(zhǔn)入類職業(yè)資格許可認(rèn)證事宜。

根據(jù)2015年11月2日國務(wù)委員和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布的《稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)資格制度暫行辦法》和《全面實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)足球運(yùn)動(dòng)員司法考試辦法》的要求，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)于2015年11月7日發(fā)布了《2015年稅務(wù)會(huì)計(jì)足球運(yùn)動(dòng)員司法考試報(bào)名通知》，對稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)資格和筆試管理作出了全面規(guī)定。新規(guī)定下，注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，仍實(shí)行注冊管理。新規(guī)定比較具體，即國家設(shè)立的高評稅務(wù)師水平職業(yè)資格制度，以及公眾提供的高評稅務(wù)師戰(zhàn)斗能力水平的公共服務(wù)，納入全省專業(yè)知識(shí)人員足球運(yùn)動(dòng)員執(zhí)照制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)資格通過綜合筆試得到高度評價(jià)。

新規(guī)進(jìn)一步放寬報(bào)名條件，但筆試課程、細(xì)節(jié)、可玩性保持不變。稅務(wù)師足球運(yùn)動(dòng)員司法考試周是每年的11月底?？紤]到如果2015年初舉行筆試，考生備考周嚴(yán)重不足，本著對考生負(fù)責(zé)的立場，中國稅務(wù)協(xié)會(huì)將于2016年2月27日-28日在企業(yè)進(jìn)行避稅銀行改革后的第一個(gè)筆試周。

“互聯(lián)網(wǎng)加稅收聯(lián)合行動(dòng)”的出臺(tái)開創(chuàng)了稅收治理的新時(shí)代

2015年9月28日，根據(jù)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)加軍事行動(dòng)的監(jiān)督意見》，商務(wù)部制定并發(fā)布了《互聯(lián)網(wǎng)加稅收聯(lián)合行動(dòng)》。

《聯(lián)合行動(dòng)》要求充分利用網(wǎng)絡(luò)思維，引入服務(wù)平臺(tái)新技術(shù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的絕對優(yōu)勢，推進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用，注重公共服務(wù)，極大激發(fā)管理工作魅力，拓展稅收公共服務(wù)創(chuàng)造，打造便利納稅的新服裝品牌，打造項(xiàng)目電稅生態(tài)新環(huán)境，引領(lǐng)稅務(wù)管理企業(yè)在如何合理避稅方面進(jìn)行新創(chuàng)新。依托更大范圍內(nèi)的“互聯(lián)網(wǎng)+”意愿，深化高度和工程技術(shù)，將為稅制改革的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，為稅制完善注入持久動(dòng)力體系，為稅收公共服務(wù)國家的治理提供有力支撐。

聯(lián)合行動(dòng)的重點(diǎn)項(xiàng)目推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)加稅的五大板塊和20項(xiàng)軍事行動(dòng)，重點(diǎn)建設(shè)全天候、新媒體、全覆蓋、全流程、全連通的智能稅收生態(tài)系統(tǒng)。其中，社會(huì)中的合作壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加眾包互助、創(chuàng)意內(nèi)部空、應(yīng)用街”三大軍事行動(dòng)；稅務(wù)公益戰(zhàn)壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加網(wǎng)絡(luò)受理、納稅審批、退稅便利、自助申請”四大軍事行動(dòng)；公文公共服務(wù)溝包括“互聯(lián)網(wǎng)加行軍投票日、電子發(fā)票、文書查驗(yàn)、文書抽獎(jiǎng)”四大軍事行動(dòng)；信息服務(wù)戰(zhàn)壕包括“互聯(lián)網(wǎng)加監(jiān)管胡佳、數(shù)據(jù)發(fā)布、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)定制”四大軍事行動(dòng)；人工智能應(yīng)用戰(zhàn)壕包括五個(gè)軍事行動(dòng):“智能討論如何為互聯(lián)網(wǎng)plus、稅務(wù)中學(xué)、旅行辦公室、涉稅大數(shù)據(jù)、涉稅云服務(wù)中的人工企業(yè)合理避稅”。

《聯(lián)合行動(dòng)》指出，到2020年，將形成一個(gè)高效的電子稅收體系，將公眾β、后臺(tái)和前臺(tái)結(jié)合起來，整合法律法規(guī)，為稅收完善奠定基礎(chǔ)，為公共服務(wù)型國家的治理提供最重要的保障。

增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)將于2015年12月1日起在全省實(shí)施

2015年11月26日，商務(wù)部發(fā)布關(guān)于增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子發(fā)票實(shí)施難點(diǎn)的新聞稿，決定自2015年12月1日起在全省范圍內(nèi)實(shí)施增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)。增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的實(shí)施將在降低納稅管理的生產(chǎn)成本、節(jié)約社會(huì)自然資源、方便客戶保存和使用單據(jù)、在健康公正的稅收自然環(huán)境中相互補(bǔ)充方面發(fā)揮最重要的作用。

新聞稿規(guī)定了系統(tǒng)通過增值稅電子發(fā)票開具的增值稅電子普通發(fā)票的文字、電話號碼和編碼規(guī)則。增值稅電子普通發(fā)票的單據(jù)字符為12位，編碼方式的競爭規(guī)則如下:第1位為0，第2-5位選擇省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6位選擇當(dāng)年，第8-10位選擇工廠，第11-12位選擇投票(選擇11張?jiān)鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票)。文件的電話號碼是8位數(shù)字，根據(jù)當(dāng)年和工廠編制。

同時(shí)，新聞稿是具體的。如果電子增值稅普通發(fā)票的投票方和付款方需要紙質(zhì)單據(jù)，可以單獨(dú)打印電子增值稅普通發(fā)票的原始單據(jù)，其約束力、基本用途和基本用途與稅務(wù)機(jī)關(guān)書寫的增值稅普通發(fā)票完全相同。

新聞稿稱，周邊非機(jī)構(gòu)改革地區(qū)已使用電子發(fā)票繳納增值稅，相關(guān)系統(tǒng)對接改造應(yīng)于2015年12月31日前完成。從2016年1月1日起，增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)將用于開具增值稅電子普通發(fā)票，同時(shí)停用其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)。

第一屆全國人民代表大會(huì)率先起草房地產(chǎn)法規(guī)

為貫徹落實(shí)十八屆四中全會(huì)提出的法定稅收標(biāo)準(zhǔn)，房產(chǎn)稅法已列入十二屆全國人大常委會(huì)法律規(guī)劃，房產(chǎn)稅法議案正在由第一屆全國人大專門委員會(huì)起草。業(yè)內(nèi)對該法將于2017-2018年通過持悲觀態(tài)度。2015年12月底，部分新聞媒體從企業(yè)如何避稅的權(quán)威管理部門得到了死亡的消息。作為未來新的增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)如何避稅的稅收將由現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅和一項(xiàng)城市耕地占用稅相結(jié)合而形成。房產(chǎn)稅將由地方稅務(wù)局征收管理，所有財(cái)政支出將被列為大多數(shù)稅源的最重要補(bǔ)充。

從目前為止的數(shù)據(jù)來看，這意味著將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅和一項(xiàng)城市耕地使用稅合并，似乎降低了房產(chǎn)稅的離心力，是綜合平衡各種考慮的現(xiàn)實(shí)生活選擇。但這也會(huì)導(dǎo)致開征房產(chǎn)稅的意義淡化。將房產(chǎn)稅相關(guān)的契稅、耕地增值稅、耕地占用稅推遲到房產(chǎn)稅，意味著通過房產(chǎn)稅簡化和征收房地產(chǎn)消費(fèi)市場稅收的目的將繼續(xù)難以實(shí)現(xiàn)，開征房產(chǎn)稅緩解大部分農(nóng)用地財(cái)政依賴的視覺效果將受到限制。鑒于房地產(chǎn)消費(fèi)市場的冷失衡，這些稅收大多歸于房價(jià)瘋漲的一、一線城市。但最需要穩(wěn)定稅源的不是一線城市，而是三四線城市。

研究人員建議，房地產(chǎn)稅法不應(yīng)成為應(yīng)對金融形勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的緊急政策機(jī)器，而必須堅(jiān)持調(diào)節(jié)社會(huì)階層和完善大多數(shù)稅收制度的主要目的。從目前來看，還有一個(gè)訓(xùn)練步驟，讓房產(chǎn)稅起到相反的作用。

全面“營改增”按“停止按鈕”

作為我國“十二五”期間體制改革的壓軸之作，預(yù)計(jì)2015年初之前仍將覆蓋整個(gè)企業(yè)。但從2015年初開始，6場比賽的可玩性都有所提升。2015年12月初，司法部金融自然科學(xué)研究中心副主任劉尚?；貞?yīng)稱，“毫無疑問，今天推遲了改革”，這意味著證實(shí)了改革未能如期完成。

天津2012年1月體制改革至今已有四年。到目前為止，交通、郵政、電信和一些現(xiàn)代零售企業(yè)的“營改增”已經(jīng)在全省全面推進(jìn)。但2014年6月電信被納入體制改革后，這一個(gè)半星期的“營改增”并沒有新的態(tài)勢，似乎是按下了“停止按鈕”進(jìn)行改革。究其原因，不僅是體制改革中未納入的貧困零售企業(yè)、紡織企業(yè)、金融企業(yè)、銀行企業(yè)的復(fù)雜性，還與大多數(shù)機(jī)構(gòu)稅收流失加劇等因素密切相關(guān)。

“在現(xiàn)行分稅制不變的前提下，繼續(xù)推進(jìn)營改增，會(huì)進(jìn)一步加重大部分機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)損失，打破大部分機(jī)構(gòu)的收入分配。政治局對稅制改革做出了新的決定，所以原先的‘營改增’計(jì)劃停止了。”聯(lián)合組織/贊助

財(cái)經(jīng)新聞

該所副院長、原商務(wù)部主任許善達(dá)嘲諷。此外，司法部稅務(wù)管理司司長王2015年10月23日表示，司法部準(zhǔn)備根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院的統(tǒng)一部署，開展研究工作，不斷完善方案，并廣泛聽取各方意見。

國際融資

行業(yè)等三大企業(yè)“營改增”計(jì)劃將在一定決策過程后啟動(dòng)。

頒布了《信息化定額和地租征收管理試點(diǎn)方案》

2015年10月13日，國家依法行政綜合辦公室副主任第十七次會(huì)議審議通過了《信息化定額和地租征收管理試點(diǎn)方案》(以下簡稱《方案》)。2015年12月24日，《中國及國有企業(yè)合理避稅方案》發(fā)布，內(nèi)部公布。這是中華民族未來的軍事行動(dòng)黨綱領(lǐng)。按照《計(jì)劃》確定的標(biāo)志和日期，中華民族稅務(wù)管理的各個(gè)領(lǐng)域以最重要的吸引力和最基本的現(xiàn)代意義拉開了改革的帷幕。

規(guī)劃提出要理順稅收征管職能分工，摸清定額與地租之間稅收征管職能分工，重點(diǎn)解決定額與地租之間稅收征管職能重疊、稅收征管職能不清的問題。

根據(jù)《規(guī)劃》的要求，改革將遵循非法稅收管理、方便稅收管理、自然科學(xué)績效、合理避稅、合作治理、基本推進(jìn)五大基本方針，包括理順征管職能分工、創(chuàng)新支付公共服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變征管工作方式、最深層次參與國際合作伙伴、完善稅收組織體系、構(gòu)建稅收共治布局。通過充分發(fā)揮定額和地租的絕對優(yōu)勢，促進(jìn)公共服務(wù)的深度融合，執(zhí)法幫助整合和數(shù)據(jù)層面聚合，重點(diǎn)解決當(dāng)前征管體系中的一些突出和根本問題，并大力推進(jìn)

稅收征管

制度和征管能力完善，到2020年，與現(xiàn)代國家治理體系和治理能力的提高相關(guān)的工作將完成

稅收征管

制度，降低生產(chǎn)成本，提高征管效率，增強(qiáng)法律法規(guī)的合規(guī)性，以及納稅企業(yè)如何合理避稅，從而保證稅收職能的有效發(fā)揮，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、健康可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)公正。