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「如何進行合理避稅」稅總函2015482號:關(guān)于落實“三證合一”登記制度改革的通知

2021-04-16 16:30:10

各省、市、自治州、直轄市及計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、行政公署:

根據(jù)《中共中央辦公廳關(guān)于加快“三證合一”登記制度改革的意見》(國辦發(fā)〔2015〕50號)、《國家工商行政管理局等六家機構(gòu)關(guān)于貫徹落實〈中共中央辦公廳關(guān)于加快“三證合一”登記制度改革的意見〉(工商企注〔2015〕121號)及有關(guān)文件精神,現(xiàn)由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行

一、認真貫徹“三證合一”有關(guān)文件精神

試行“三證合一”登記制度改革,是貫徹黨的十八大和十八屆二中、四中、三中全會精神、落實中華人民共和國國務(wù)院決策層部署的最重要舉措,也是推進簡政放權(quán)、便利市場準入、鼓勵融資創(chuàng)業(yè)者、激發(fā)消費市場魅力的重要途徑。中華人民共和國國務(wù)院、有關(guān)機構(gòu)和國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了一系列文件,對“三證合一”改革的相關(guān)工作作了詳細部署和明確指出。各級稅務(wù)機關(guān)要站在當前的高度,充分認識“三證合一”改革最重要的意義,立即行動,采取有力措施,克服困難,認真學習貫徹續(xù)文件精神,加強機構(gòu)間協(xié)調(diào),完善各項工作程序,落實工作職能,分解專項任務(wù),確?!叭C合一”改革順利實施。

二是做好“三證合一”的銜接

根據(jù)相關(guān)工作安排,2015年10月1日,全省將試行“一證一照一碼”登記改革。地方稅務(wù)機關(guān)要加強與相關(guān)機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào),加強定額與地租之間的合作伙伴,做好相關(guān)部門之間的專業(yè)合作,統(tǒng)籌規(guī)劃改革前后的過渡,確保從原來的登記方式平穩(wěn)過渡到“三證一照一碼”的登記方式。

新成立的中小企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)知識較差的成員(以下統(tǒng)稱“中小企業(yè)”)領(lǐng)取工商行政管理部門頒發(fā)的《財團法人和其他組織綜合社會金融機構(gòu)字符加載許可證》(以下簡稱綜合字符),無需重新辦理稅務(wù)登記,但仍可領(lǐng)取稅務(wù)簽發(fā)。中小企業(yè)兼營涉稅事項時,在完成補充信息收集后,可以使用如何進行合理避稅的許可證,而不用開具稅務(wù)證明。

除上述外,其他稅務(wù)登記按照原立法制度執(zhí)行。

改革前發(fā)放的稅務(wù)登記護照原件在過渡期內(nèi)繼續(xù)有效。

第三,執(zhí)行“三證合一”規(guī)定的相關(guān)工作程序

工商登記“一個窗口”受理申請后,機構(gòu)間共享申請材料和登記數(shù)據(jù),交換各機構(gòu)的統(tǒng)計數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)相互認可。各級稅務(wù)機關(guān)要加強與登記管理機關(guān)的溝通協(xié)調(diào),確保登記信息采集的準確和原始。

各省市稅務(wù)機關(guān)在交換平臺上獲得“三證合一”中小企業(yè)的登記資料后,會根據(jù)中小企業(yè)的居住地(用統(tǒng)一的文字標注)重新分配給縣(區(qū))稅務(wù)機關(guān);縣(區(qū))稅務(wù)機關(guān)確認應(yīng)進行再分配的,將其退回市(地)稅務(wù)機關(guān),由市(地)稅務(wù)機關(guān)進行再分配;省級稅務(wù)機關(guān)難以再分配給縣(區(qū))稅務(wù)機關(guān)的,再分配給市(地)稅務(wù)機關(guān),市(地)稅務(wù)機關(guān)再分配給縣(區(qū))稅務(wù)機關(guān)。

對于工商登記采集的數(shù)據(jù),稅務(wù)機關(guān)如何合理避稅仍是反復采集;其他適當?shù)纳娑惢A(chǔ)數(shù)據(jù),可以在小企業(yè)兼營相關(guān)涉稅事項時,在如何合理避稅的問題上,第一時間收集,陸續(xù)填報。如有變更,需由中小企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報批變更,稅務(wù)機關(guān)將在第一時間對稅務(wù)系統(tǒng)中小企業(yè)數(shù)據(jù)進行修訂。已實行“三證合一、一照一碼”登記辦法的中小企業(yè),必須先向稅務(wù)縣、市政府申請辦理完稅手續(xù),并填寫《完稅申請書》

”(附后)。中小企業(yè)可以向征稅縣、市兩級政府提交配額和地租的完稅審批。稅務(wù)機關(guān)受理后,對中小企業(yè)的清稅審批數(shù)據(jù)應(yīng)同時傳送給其他稅務(wù)機關(guān)。對定額和地租征稅的縣市政府要根據(jù)各自的職能明確稅種。一個稅務(wù)機關(guān)在報稅后,會立即將本部門的報稅結(jié)果信息反饋給受理的稅務(wù)機關(guān),受理的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定額和地租的報稅結(jié)果向稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)放《完稅證明》,并將數(shù)據(jù)共享給交換平臺。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅審批和清稅進行分類處理,擴大即時結(jié)算范圍。根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、征稅方式和信用評級基準,進行風險分析,低可能性水平后辦理納稅結(jié)算手續(xù);對于有疑問的人,中小企業(yè)還可以提供稅務(wù)提供者、公共服務(wù)機構(gòu)和政府機構(gòu)出具的法醫(yī)調(diào)查報告。如果稅務(wù)機關(guān)在核查檢查步驟中發(fā)現(xiàn)其有盜竊、逃匿、欺騙、拒繳稅款或虛開發(fā)票的嫌疑,或者需要進行繳費變更的,并發(fā)操作的期限自然中止。純利潤中,通過報告等證據(jù)發(fā)現(xiàn)存在少報或少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)將相關(guān)數(shù)據(jù)傳送至登記管理機關(guān),納入“清單”管理。

過渡期內(nèi),未更換“三證合一、一照一碼”證照的中小企業(yè)申請注銷,稅務(wù)機關(guān)按原明確規(guī)定兼營。

如何進行合理避稅

第四,發(fā)揮信息系統(tǒng)的支撐作用

“三證合一”離不開信息系統(tǒng)的支持。各級稅務(wù)機關(guān)要加大信息技術(shù)投入,按照統(tǒng)一規(guī)定和國際標準改造更新相關(guān)信息技術(shù),實現(xiàn)長三角數(shù)據(jù)共享。凡是能通過互聯(lián)網(wǎng)解決的,都要充分發(fā)揮信息技術(shù)的絕對優(yōu)勢,實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)上的動態(tài)數(shù)據(jù)傳輸,提高工作效率;任何能夠通過綜合金融機構(gòu)數(shù)據(jù)共享的方式合理交換避稅信息的平臺,都應(yīng)該通過共享平臺交換和應(yīng)用中小企業(yè)和相關(guān)金融機構(gòu)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

國家稅務(wù)總局將完成綜合推廣證候管理系統(tǒng)(定額),

更新版,出口退稅系統(tǒng),

重構(gòu)了該系統(tǒng)的應(yīng)用,如管理應(yīng)用程序。

各省市稅務(wù)機關(guān)要按照《商務(wù)部聯(lián)絡(luò)部關(guān)于在中華人民共和國國務(wù)院統(tǒng)一社會中實施金融機構(gòu)角色建設(shè)項目的通知》(稅總辦〔2015〕160號)的要求,落實中小企業(yè)稅號與統(tǒng)一字符的銜接方案,配合有關(guān)單位, 搭建省級數(shù)據(jù)共享交換平臺,改造自身稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和網(wǎng)站稅務(wù)系統(tǒng),實現(xiàn)與國家稅務(wù)總局在系統(tǒng)集成和推廣方面的對接。

第五,實施和提高支付舒適度

完善公共服務(wù)付費,優(yōu)勢互補,為稅務(wù)工作提供更好的自然環(huán)境,是成功實施“三證合一、一照一碼”改革最重要的方面。各級稅務(wù)機關(guān)要充分發(fā)揮各種新聞媒體的作用,做好“三證合一”登記制度改革政策的政治宣傳和解讀,讓納稅人了解“三證合一”改革的細節(jié)和意義,了解“三證合一”改革帶來的便利,形成公眾理解、珍惜和支持改革的良好氛圍。要大力編制“三證合一”稅務(wù)手冊、納稅咨詢小冊子、稅控流程等宣傳資料,并放置在登記管理機關(guān)的公共服務(wù)二樓,或在稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站的顯著位置公布,方便查閱和學習。要加強稅務(wù)領(lǐng)導干部的培訓,使廣大干部熟悉新方案、變更、注銷登記的操作程序,熟悉改革的細節(jié)和意義。同時指派高水平專業(yè)人員承擔windows的驗收工作,大大提高了windows的可用性。

第六,貫徹落實,狠抓監(jiān)督落實

監(jiān)督和監(jiān)督是最重要的實施方式。各級稅務(wù)機關(guān)要加強對“三證合一、一照一碼”改革的監(jiān)督檢查,失敗的,解決實施中遇到的重點和難點問題。實施“三證合一”績效考核改革,將“三證合一”改革工作納入2015年第一季度績效考核,根據(jù)改革日期,進行會簽考核。國家稅務(wù)總局還將主動組織開展對“三證合一”改革的專項監(jiān)督,確保因工作不當造成后果的單位和個人,特別是干部,能夠流氓式地順利完成工作的各項專項任務(wù)。

為相互學習專業(yè)知識,共同推進“三結(jié)合合理避稅憑證”改革,國家稅務(wù)總局將編制發(fā)行《靜態(tài)稅收征管工作(三證合一改革備案)》,公布各地改革成果。各地要首次向國家稅務(wù)總局(行政科技司)報告改革情況。同時,自2015年10月起,各地應(yīng)在每月結(jié)束后5日內(nèi),向國家稅務(wù)總局(總局科技司)報告推廣現(xiàn)狀、措施、成果、后續(xù)監(jiān)測相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和工作難點,以及下一步工作計劃。各單位應(yīng)在提交材料后添加電子郵件數(shù)據(jù)(姓名和地址)。請將提交的材料上傳至國家稅務(wù)總局客戶處(在征管技術(shù)部門/系統(tǒng)部門/三證合一的指標下)。

附加:

商務(wù)部

2015年9月10日

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