建筑安裝企業(yè)具有配送點多、管理環(huán)節(jié)長的特點，納稅的自然環(huán)境復(fù)雜多變

金融增加了可玩性。大多數(shù)大型建安企業(yè)是在副省級(市)經(jīng)營管理的。自從實行政府機構(gòu)統(tǒng)計分次繳納企業(yè)個人所得稅以來，許多單位紛紛注冊并設(shè)立二級分支機構(gòu)。此外，為滿足地方建設(shè)部門在招標(biāo)過程中的要求而設(shè)立的政府運行管理機構(gòu)，也使企業(yè)面臨的問題更少

行政機關(guān)，但地方稅務(wù)機關(guān)對法律法規(guī)的理解和執(zhí)行卻大相徑庭，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

2012年，紡織仍然被納入國家稅務(wù)總局確定的重點項目檢查，這表明，盡管國家稅務(wù)總局對重點項目進(jìn)行了幾年的檢查，但對該企業(yè)存在的問題仍然心有余悸。那么，為什么多年來重點項目的紡織品檢驗仍然存在很多問題呢？建安企業(yè)的納稅可能性有哪些方案？為此，本季度的納稅申報講座，講的是如何防范建安企業(yè)三大方案的涉稅可能性。

一、預(yù)繳項目季度納稅申報表的及時性問題

《

《組織法》第12條明確規(guī)定:“季度納稅申報表”

納稅義務(wù)發(fā)生的周，是納稅義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓或出售資產(chǎn)、收到營業(yè)收入現(xiàn)金或取得營業(yè)收入提領(lǐng)現(xiàn)金憑證的日期?！对鲋刀惤M織法》法律法規(guī)第二十五條明確規(guī)定:“在紡織或者租賃行業(yè)中，為提供勞務(wù)而納稅，采用預(yù)繳方式的，納稅義務(wù)發(fā)生的周為收到預(yù)繳款項之日?！鞍凑彰鞔_規(guī)定，建安企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的周可以概括為以下三點:

一、如果采用預(yù)付款方式，納稅義務(wù)發(fā)生的周為收到預(yù)付款的當(dāng)天；

二、已與發(fā)包人(或建設(shè)項目方，下同)簽訂書面合同。合同約定支付年度的，合同的支付年度為納稅義務(wù)發(fā)生的周；合同未約定付款年度的，納稅義務(wù)發(fā)生的周為收到稅款或取得憑據(jù)(如竣工結(jié)算調(diào)查報告)之日；

三、未與用人單位簽訂書面合同，納稅義務(wù)發(fā)生的周為收到稅款或取得憑據(jù)(如竣工結(jié)算調(diào)查報告)之日。

從以上三個方面可以看出，無論是預(yù)付款還是預(yù)提營業(yè)收入，都存在納稅義務(wù)發(fā)生的周問題，即當(dāng)法律明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生的期限時，建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行期限前已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)。但在日常會計處理的公共政策中，經(jīng)常會發(fā)生建安企業(yè)故意隱瞞預(yù)付款，將預(yù)付款延期一周的情況。目標(biāo)是延緩納稅義務(wù)的發(fā)生，無償占用稅收資金。由于建安企業(yè)從工程施工到最終工程施工竣工結(jié)算都陸續(xù)收到預(yù)付款，雙方不僅時間短，而且預(yù)付款金額也相當(dāng)大。如果形成納稅義務(wù)，他們不會在第一時間納稅。一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，建安企業(yè)不僅要繳納大量滯納金，還會受到大量處罰?？梢钥闯?，如果預(yù)付款不在第一時間征稅，將對建安企業(yè)構(gòu)成相當(dāng)大的征稅可能性。

筆者認(rèn)為，建安企業(yè)應(yīng)從以下三個方面防范上述可能性:

第一，要按時第一時間發(fā)文。建安企業(yè)收取預(yù)付款(或工程施工進(jìn)度款)時，應(yīng)在第一時間向發(fā)包人出具紡織文件。但很多建安企業(yè)往往只開具各種外購或自印的錢包單據(jù)，或者需要寫白紙單據(jù)，或者以貸款的名義開具貸款借條，有的甚至使用從稅務(wù)機關(guān)購買的錢包單據(jù)收取預(yù)付款。然而，無論他們發(fā)行什么，這些企業(yè)往往不能在保費的第一時間反映預(yù)付款和真實情況。

第二，預(yù)付款不能從體外循環(huán)反應(yīng)器中支付。表外反應(yīng)器用于收到預(yù)付款等相關(guān)現(xiàn)金后的表外周轉(zhuǎn)或各種費用，但不記入大賬，而是記入表外賬或小金庫。心肺轉(zhuǎn)流意味著應(yīng)收預(yù)付款無法收回。如有必要，雇主只需支付自己的現(xiàn)金用于材料采購、工程建設(shè)的水和核電付款或其他付款。但在建安企業(yè)保費及其金融機構(gòu)賬戶中，顯然看不到也找不到錢包。預(yù)收體外循環(huán)表外反應(yīng)器的目的是為了遲繳稅不繳稅。所以對于這些問題，建安企業(yè)要端正心態(tài)。

第三，不隱瞞和立即反映項目部的收入。由于很多建安企業(yè)的項目部與其總部掛靠或分包(掛靠和分包均違反建筑法，本文不討論)，且項目部在項目現(xiàn)場開設(shè)了金融機構(gòu)賬戶，公司總部對項目部實施了三級(或二級)審計，所以對于這些金融機構(gòu)賬戶，不僅沒有反映公司總部的保費，稅務(wù)機關(guān)也無心了解每個項目部有多少個金融機構(gòu)賬戶。匯往這些賬戶的預(yù)付款和結(jié)算收入更難全面核實，往往少于整個項目建設(shè)的結(jié)算，公司總部的保費并不反映每個項目部的收入，或者很少有季度納稅申報表反映。