自從5月1日實(shí)行營(yíng)改增改革以來(lái)，消費(fèi)稅也迎來(lái)了改革的窗口。根據(jù)死亡消息，鑒于當(dāng)月內(nèi)消費(fèi)稅改革的細(xì)節(jié)，關(guān)于如何避稅的官網(wǎng)將再次開(kāi)通。僅次于可能是擴(kuò)大征稅范圍，例如，一些破壞自然環(huán)境的產(chǎn)品被納入征稅范圍。截至目前，消費(fèi)稅的避稅范圍包括:香煙、酒類、鞭炮、白天、香水、原油、貴重珠寶玉器、高爾夫及高爾夫器材、高檔懷表、游船、木質(zhì)可重復(fù)使用鐵板、真地板、自行車、汽車、鋰電池、油漆等稅目。其中，消費(fèi)稅收入主要集中在煙酒油車三大類，2015年90%以上的消費(fèi)稅來(lái)自這三大類。與這三類企業(yè)相比，塑料袋是小稅目，能做出重大貢獻(xiàn)的財(cái)政支出也有限，對(duì)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)有非常顯著的視覺(jué)效應(yīng)。但是，被納入消費(fèi)稅征收范圍可以改變一種消費(fèi)方式，有利于環(huán)境保護(hù)。此外，預(yù)計(jì)消費(fèi)稅將從中央稅收轉(zhuǎn)變?yōu)檎c地方政府之間的共享稅收，可以彌補(bǔ)地方稅收之間的差距空。

彌補(bǔ)地方稅空缺口，將中央稅改為共享稅

一方面是地方整體增值稅缺失，消費(fèi)稅有望彌補(bǔ)地方稅空缺口。到目前為止，消費(fèi)稅屬于中央稅收。2015年，中華民族對(duì)外消費(fèi)稅1.05萬(wàn)億元，僅次于稅率、中小企業(yè)個(gè)人所得稅和增值稅，是中華民族第四大增值稅。本輪消費(fèi)稅改革的另一個(gè)最重要的細(xì)節(jié)是，預(yù)計(jì)將從中央稅收轉(zhuǎn)向避稅和分享稅，這也可以彌補(bǔ)地方稅之間的差距空。原配額局局長(zhǎng)許善達(dá)曾指出，由于營(yíng)改增將導(dǎo)致地方稅收減少約9000億元至1萬(wàn)億元，根據(jù)現(xiàn)行體制改革的不成文法律，政府一般不得不花費(fèi)地方中央政府來(lái)提高改革質(zhì)量。消費(fèi)稅收入大概是1萬(wàn)億，和增值稅減免差不多。在這一輪消費(fèi)稅改革中，房地產(chǎn)、珠寶等小稅目有望改為地方收入，如何避稅也是允許的。地方中央政府在一定范圍內(nèi)自主決定，酒精飲料消費(fèi)稅也有望部分返還地方政府；其他小木材收入如煙草、原油和車輛稅項(xiàng)目仍然屬于政府。

另一方面，零售行業(yè)納入稅率后，消費(fèi)稅需要相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)新的制度結(jié)構(gòu)。這一輪消費(fèi)稅制度改革的核心內(nèi)容將鎖定在“改變消費(fèi)稅征收的范圍、環(huán)節(jié)和稅種”。同時(shí)，一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品也將從稅目中剔除。部分高污染高能耗、高端消費(fèi)、高端公共服務(wù)的產(chǎn)品將納入消費(fèi)稅征收范圍，征收環(huán)節(jié)由制造向批發(fā)轉(zhuǎn)移。

消費(fèi)稅改革是不是大幅度的“增稅”改革？

消費(fèi)稅為什么要改革？在討論這個(gè)難題之前，首先要了解消費(fèi)稅的改革生命。消費(fèi)稅是根據(jù)特定的消費(fèi)營(yíng)業(yè)額征收的商品稅。它起源于一種由來(lái)已久的增值稅，其原型最早產(chǎn)生于古代拜占庭帝國(guó)。消費(fèi)稅主要用于保證國(guó)家稅收的持續(xù)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，限制某些絲綢和高耗能產(chǎn)品的制造，正確引導(dǎo)消費(fèi)者。同時(shí)也反映了一個(gè)國(guó)家的國(guó)家計(jì)劃和消費(fèi)政策。在國(guó)際上，消費(fèi)稅是一種廣泛使用的增值稅，在全球120多個(gè)國(guó)家和周邊地區(qū)征收，如加拿大、韓國(guó)、美國(guó)、奧地利、丹麥、丹麥、瑞典、瑞典、韓國(guó)等。

我國(guó)自1994年以來(lái)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的需要和國(guó)家計(jì)劃的要求，消費(fèi)稅的范圍、結(jié)構(gòu)和環(huán)節(jié)都有了很大的改進(jìn)和變化:

早在1951年，中國(guó)中央人民政府國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)家頒布實(shí)施的《省稅收管理實(shí)施細(xì)則》的明確規(guī)定，頒布了《特殊消費(fèi)組織法》，開(kāi)始征收特殊消費(fèi)稅，后來(lái)由于某種原因被取消。

1993年12月13日頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅組織法》，次年12月2日和5日制定了《消費(fèi)稅組織法法規(guī)》。

消費(fèi)稅制度建立于1994年9月。

2006年，消費(fèi)稅范圍發(fā)生變化。

2008年，改變了商用車消費(fèi)稅政策，修訂了消費(fèi)稅立法。

2009年實(shí)施原油稅改革，煙草制品消費(fèi)稅政策發(fā)生變化。

2015年1月12日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)提高原油消費(fèi)稅的通知》。通知稱，為促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排，燃料油、碳?xì)浠衔?、溶劑油和?rùn)滑劑消費(fèi)稅單位稅額將從1.4元/升提高至1.52元/升。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2015〕16號(hào)，司法部和國(guó)家研究院

金融事務(wù)

該局聯(lián)合發(fā)布了“鋰電池和涂料的收集”

消費(fèi)稅

注意，從2015年2月1日起，鋰電池和油漆將被收集

消費(fèi)稅

，在制造、交付原材料和出口環(huán)節(jié)，適用稅率為4%。

按照現(xiàn)在的消費(fèi)稅，客戶用10元錢(qián)買(mǎi)一包煙，消費(fèi)稅是用4元錢(qián)。如果你連續(xù)20年每天抽一包煙，你一生的消費(fèi)稅大概是3萬(wàn)元左右。喝酒一斤三十元錢(qián)，六七元是稅；買(mǎi)高端懷表，20%的價(jià)格也是稅……消費(fèi)稅的征收是對(duì)節(jié)約自然資源、能源消耗、飲酒吸煙等不當(dāng)消費(fèi)的一種約束，具有一定的理性合法性。到目前為止，中華民族在制造過(guò)程中征收消費(fèi)稅，對(duì)部分產(chǎn)品的交付繳納消費(fèi)稅。然后隨著產(chǎn)品，稅經(jīng)過(guò)了批發(fā)和批發(fā)的很多環(huán)節(jié)，最后還是落到了客戶的脖子上。消費(fèi)稅如果從制造環(huán)節(jié)向批發(fā)環(huán)節(jié)征收，會(huì)帶來(lái)一系列的化學(xué)反應(yīng)，首先是稅率的提高，其次是新提高的稅率在產(chǎn)品、門(mén)店、客戶之間的分配。如果意味著以不同的方式增加稅收，即彌補(bǔ)地方稅收的空缺口，則應(yīng)考慮是否應(yīng)重啟此類改革。如果有必要改革消費(fèi)稅以使其成為中央共享稅，那么應(yīng)該有一個(gè)法律來(lái)源來(lái)跟上它，以防止稅率飆升。稅收征管環(huán)節(jié)的改變，不應(yīng)該給產(chǎn)品、店鋪、客戶帶來(lái)負(fù)擔(dān)。