月底，中共中央辦公廳印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)單一批發(fā)創(chuàng)新的意見(jiàn)》。在強(qiáng)調(diào)如何減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要求在公眾beta下，互補(bǔ)公平的稅收自然環(huán)境，對(duì)一般分公司統(tǒng)計(jì)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅和增值稅實(shí)行相關(guān)明確規(guī)定。批發(fā)企業(yè)設(shè)立的科技子公司從事網(wǎng)絡(luò)等信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)。符合條件的可以按時(shí)申請(qǐng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)定，符合條件的可以按時(shí)扣分。降低部分消費(fèi)的進(jìn)口關(guān)稅。要落實(shí)取消財(cái)務(wù)發(fā)票成本的政策，不應(yīng)強(qiáng)制批發(fā)企業(yè)使用贊助發(fā)票、滾動(dòng)發(fā)票和大力使用電子發(fā)票。

經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，相機(jī)、攝像機(jī)、蒸汽機(jī)車(chē)渦輪、燃料油、航空空煤油、燃?xì)廨啓C(jī)等產(chǎn)品出口退稅率從11月1日起上調(diào)至17%。

政策點(diǎn)評(píng):幾十年后，中華民族通過(guò)飼料加工商業(yè)貿(mào)易進(jìn)口的原油增值稅開(kāi)始收回退稅金額。在此之前，國(guó)外原油供應(yīng)緊張，國(guó)家在退稅的各個(gè)方面都采取了嚴(yán)格的政策。

經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2016年1月1日至2020年12月31日，符合下列條件的村民企業(yè)免征企業(yè)個(gè)人所得稅:1 .制造、組裝殘疾人專(zhuān)用器具，屬于《中國(guó)殘疾人專(zhuān)用器具索引》范圍。2.企業(yè)制造或組裝的殘疾人專(zhuān)用器具銷(xiāo)售為主，本年度殘疾人專(zhuān)用器具銷(xiāo)售(不含進(jìn)口收入)占企業(yè)收入個(gè)人避稅方式總值的60%以上。3.企業(yè)賬目和憑證完善，繳費(fèi)信息能夠準(zhǔn)確、原始地提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)為家電制造或組裝的殘疾人收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)。4.企業(yè)應(yīng)有不少于1名持有假肢矯形器證的專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員；企業(yè)有20名以上制造工人的，持有假肢矯形器制造廠證書(shū)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)工人人數(shù)不得少于全部制造工人的1/6。5.它有專(zhuān)門(mén)的制造和裝配設(shè)備和機(jī)器，如測(cè)量和建模、原材料建模、接收型腔成形、磨削、對(duì)準(zhǔn)裝配、基本功能的軍事訓(xùn)練等。，與其業(yè)務(wù)相結(jié)合。6、具有獨(dú)立的會(huì)議室、假肢或矯形器(專(zhuān)用器具)制作室和假肢基本功能訓(xùn)練室，總面積不低于115平方米。

政策意見(jiàn):2016年10月8日，中國(guó)殘聯(lián)、國(guó)家發(fā)改委可持續(xù)發(fā)展研究所、國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)委員專(zhuān)業(yè)知識(shí)處、國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委、商務(wù)部、國(guó)家中醫(yī)藥管理局等機(jī)構(gòu)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于殘疾人就業(yè)促進(jìn)十三五規(guī)劃綱要的通知》。

納稅人在商場(chǎng)出租公寓樓，以長(zhǎng)(短)租方式提供設(shè)施和服務(wù)的，按住宿繳納增值稅。

政策點(diǎn)評(píng):餐飲業(yè)住宿與資產(chǎn)管理租賃服務(wù)(場(chǎng)地租賃)的區(qū)別在于是否提供設(shè)施服務(wù)。提供的設(shè)施服務(wù)屬于住宿，未提供的屬于資產(chǎn)管理租賃服務(wù)。營(yíng)地改革后，休閑住宿按6%征收增值稅；租賃收入除以物業(yè)和資產(chǎn)，物業(yè)租賃17%，資產(chǎn)租賃11%。

按時(shí)免征出口增值稅并經(jīng)全額稅務(wù)機(jī)關(guān)出口的運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)額不包括向委托方收取并代其支付的貸款。不得向委托方收取或代其支付現(xiàn)金

，可以發(fā)布

。

政策點(diǎn)評(píng):以上政策均涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具。納稅公眾個(gè)人避稅政策中投票日法的一般情況如下:(1)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具兩張發(fā)票:利息部分開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，非利息部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)開(kāi)具個(gè)人避稅的方式是增值稅普通發(fā)票，即普通發(fā)票只能針對(duì)額度開(kāi)具?！岸悪凇备鶕?jù)適用稅種和征收率選擇，不使用“利息投票日”這一基本功能。(3)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即開(kāi)具金額專(zhuān)用發(fā)票，使用“個(gè)人避稅投票日”基本功能。

納稅義務(wù)人提供旅游服務(wù)，將周、機(jī)票等運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件送達(dá)旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)人且難以收回的，運(yùn)輸發(fā)票函作為利息抵扣憑證。

政策評(píng)論:該政策針對(duì)特定的旅游服務(wù)單位。有些利息稅賬單可以用字母。

全面開(kāi)展住宿行業(yè)零星納稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具制度改革。月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的餐飲住宿行業(yè)，為提供住宿、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或有其他應(yīng)稅行為而零星納稅，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)單獨(dú)開(kāi)具，主管定額管理機(jī)關(guān)仍為其開(kāi)具。住宿業(yè)為出售其取得的資產(chǎn)而零星納稅，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)向管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)出租。

政策點(diǎn)評(píng):住宿行業(yè)零星納稅將單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，本期開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票的營(yíng)業(yè)額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表(適用于零星納稅)第二、五欄“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)的欄目中。

全境內(nèi)所有單位和個(gè)人為項(xiàng)目一所在境外的建設(shè)項(xiàng)目提供建筑服務(wù)。在同樣按照明確規(guī)定辦理備案免稅手續(xù)的情況下，如果與發(fā)包人簽訂的建筑合同中注明項(xiàng)目一位于國(guó)外，仍可提供證明建設(shè)項(xiàng)目位于國(guó)外的其他材料。

政策意見(jiàn):規(guī)定了項(xiàng)目一境外建設(shè)服務(wù)免稅備案的材料。注意個(gè)人避稅的方法。一是境外建設(shè)項(xiàng)目的建筑服務(wù)免征增值稅，需要備案；二是境外建設(shè)項(xiàng)目的建筑勞務(wù)免征增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；在同時(shí)辦理免稅手續(xù)時(shí)，與業(yè)主簽訂的建筑合同表明第一個(gè)項(xiàng)目位于境外。

境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照明確規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用下列材料之一作為在境外服務(wù)的證明材料: (一)旅游服務(wù)提供者派遣業(yè)務(wù)人員隨軍隊(duì)入境的，入境業(yè)務(wù)人員的入境護(hù)照首頁(yè)和入境記錄頁(yè)信。如果入境業(yè)務(wù)人員超過(guò)2人，只需提供其中2人的入境護(hù)照信函。(2)入境護(hù)照首頁(yè)和旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者入境記錄頁(yè)的信函。旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者超過(guò)兩人的，只需提供其中兩人的入境護(hù)照信函。

政策意見(jiàn):根據(jù)明確規(guī)定，境外提供的文化體育服務(wù)、高等教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅，需要備案。服務(wù)以“境外提供”為基礎(chǔ)，無(wú)論提供方是全境內(nèi)還是境外一人，無(wú)論接受方(乙方)是全境內(nèi)還是境外單位或一人，如組織外籍人員入境觀光的全境內(nèi)旅游企業(yè)A，均免征增值稅。全境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

享受?chē)?guó)際運(yùn)輸服務(wù)增值稅免稅政策的境外單位或個(gè)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案時(shí)，提交備案的資料包括: (一)納稅基本情況說(shuō)明和業(yè)務(wù)介紹；(二)根據(jù)稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)議書(shū)。

政策意見(jiàn):明確規(guī)定免征增值稅的備案材料適用于境外整體提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

為提供建筑服務(wù)而納稅時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位從應(yīng)付工程款中扣押的質(zhì)物款和款項(xiàng)不開(kāi)具發(fā)票，具體收到質(zhì)物款和款項(xiàng)用于納稅的日期為負(fù)債發(fā)生的周。

政策點(diǎn)評(píng):應(yīng)用上述政策的基本前提是“無(wú)發(fā)票”。也就是說(shuō)“質(zhì)押款、款項(xiàng)”沒(méi)有開(kāi)票，發(fā)生支付責(zé)任的那一周是具體收到質(zhì)押款、款項(xiàng)的那一天，建筑服務(wù)企業(yè)收到質(zhì)押款、款項(xiàng)的同時(shí)開(kāi)具發(fā)票；開(kāi)具發(fā)票的，以發(fā)票開(kāi)具之日為支付負(fù)債的周。

出租車(chē)公司在向車(chē)購(gòu)稅征收管理機(jī)關(guān)審批辦理車(chē)購(gòu)稅免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供《車(chē)購(gòu)稅征收管理必備工作》中明確規(guī)定的相關(guān)資料，由縣級(jí)以上交通部門(mén)按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行審核，并遵循出租車(chē)公司和公共汽車(chē)、電車(chē)的認(rèn)證。 公共汽車(chē)、電車(chē)的購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃、購(gòu)買(mǎi)合同中的個(gè)人避稅方式或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證明材料的復(fù)印件和信函。 復(fù)印件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后返還，信函由稅務(wù)機(jī)關(guān)保管。征收管理貨車(chē)購(gòu)置稅的行政機(jī)關(guān)憑上述材料為出租汽車(chē)企業(yè)辦理貨車(chē)購(gòu)置稅免稅手續(xù)。

政策點(diǎn)評(píng):2016年1月1日至2020年12月31日，國(guó)家對(duì)出租車(chē)公司購(gòu)買(mǎi)的公共汽車(chē)、電車(chē)免征貨車(chē)購(gòu)置稅。

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，長(zhǎng)春、沈陽(yáng)、連云港、蘇州、泉州(含廈門(mén)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū))、柳州、烏魯木齊、天津、溫州、鄭州等。一、中國(guó)10個(gè)具有新服務(wù)分包示范的城市，根據(jù)有關(guān)明確規(guī)定，個(gè)人避稅的方法適用于外商投資先進(jìn)技術(shù)設(shè)備服務(wù)企業(yè)的個(gè)人所得稅。本通知自2016年1月1日至2018年12月31日實(shí)施。

政策意見(jiàn):上述外商投資新技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備服務(wù)企業(yè)個(gè)人所得稅包括:對(duì)認(rèn)定的新技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)個(gè)人所得稅。以認(rèn)定的新技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備為基礎(chǔ)的個(gè)人避稅方法為企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用服務(wù)，不超過(guò)工資總額8%的部分允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

根據(jù)《利息保險(xiǎn)條例》的有關(guān)明文規(guī)定，金融業(yè)銀行按照不超過(guò)1.6%的利息保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算支付的利息辦公費(fèi)用，允許從企業(yè)個(gè)人所得稅中扣除凈利潤(rùn)。允許從企業(yè)個(gè)人所得稅凈利潤(rùn)中扣除的利息保費(fèi)不包括利息保費(fèi)滯納金。本通知自2015年5月1日起實(shí)施。

政策意見(jiàn):《利息保險(xiǎn)條例》自2015年5月1日起實(shí)施。這項(xiàng)法律的出臺(tái)被消費(fèi)市場(chǎng)解釋為允許金融機(jī)構(gòu)未來(lái)破產(chǎn)。根據(jù)該法，跟上中國(guó)存款保險(xiǎn)制度的方式是利息政策基礎(chǔ)，全面覆蓋金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村居民合作金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社等吸收存款的金融銀行。利息保險(xiǎn)單的最低金額為500，000港元。

自2016年第一季度以來(lái)，增值稅普通發(fā)票采用了新的水印政策。變更后的增值稅普通發(fā)票水印政策為灰到紅水印墨水。每份增值稅普通發(fā)票的色調(diào):第一份為紅色，第二份為棕色，第三份為橙色，第四份為黃色，第五份為白色。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和未用于納稅的普通增值稅發(fā)票可以繼續(xù)使用。

政策點(diǎn)評(píng):新的水印政策主要包括:增值稅普通發(fā)票每聯(lián)左下角的發(fā)票字符和字符串(?)用灰色到紅色的水印墨水打印，墨水痕跡在扭矩摩擦作用下顏色會(huì)發(fā)生變化，產(chǎn)生黃色劃痕。用紙摩擦郵票的發(fā)票字符和字符串(?)會(huì)造成紙張表面和發(fā)票字符和字符串(?)的摩擦區(qū)域出現(xiàn)黃色劃痕。

2017年，毛皮進(jìn)口關(guān)稅最高限額為28.7萬(wàn)噸，毛條進(jìn)口關(guān)稅中個(gè)人避稅的總方法限額為8萬(wàn)噸。毛皮和毛條的進(jìn)口關(guān)稅上限應(yīng)根據(jù)先到先得的合同進(jìn)行重新分配。2017年支付總額達(dá)到個(gè)人避稅方式上限時(shí)，中華人民共和國(guó)商務(wù)部和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆軍區(qū)餐飲部停止受理申請(qǐng)。

政策意見(jiàn):以上政策依據(jù)《大米進(jìn)口關(guān)稅限額管理暫行規(guī)定》(商務(wù)部、國(guó)家發(fā)展改革委令第4號(hào)，2003年)制定。

2016年11月底，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于做好復(fù)制推廣新一批自貿(mào)區(qū)試點(diǎn)改革經(jīng)驗(yàn)工作的通知》，復(fù)制推廣了包括稅控發(fā)票接收網(wǎng)站應(yīng)用、全省企業(yè)粗注銷(xiāo)等一批新的改革議題。

政策點(diǎn)評(píng):2015年4月，廣西、青島、漳州、天津自貿(mào)區(qū)在區(qū)域內(nèi)擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)，形成新一批改革創(chuàng)新研究成果。經(jīng)當(dāng)局批準(zhǔn)，可以在FTZ復(fù)制和推廣的一批新的改革試點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)將在全省復(fù)制和推廣。

自2016年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的重點(diǎn)項(xiàng)目大型集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全省千人控股公司”)及其核心成員企業(yè)根據(jù)具體需要報(bào)送同級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有償信息，境外核心成員企業(yè)可暫停報(bào)送。本年度末，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體需要要求提供的本年度同級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他繳納信息，應(yīng)附在本年度企業(yè)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)單后。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算等要求編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的全省數(shù)千家控股公司的總部，應(yīng)于每年5月31日前附上一年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

政策意見(jiàn):旨在規(guī)范和完善全省數(shù)千家控股公司及其核心成員企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度。