國(guó)家研究所

金融事務(wù)

我局關(guān)于開(kāi)展增值稅專用發(fā)票使用管理增值稅納稅申報(bào)流程狀況專項(xiàng)檢查的通知(國(guó)稅發(fā)〔2016〕455號(hào))

省、市、自治州、省轄市和計(jì)劃單列市

金融事務(wù)

主席團(tuán):

營(yíng)改增改革以來(lái)，部分納稅人以各種理由拒絕開(kāi)具發(fā)票，向付款人索要額外護(hù)照或證明材料，發(fā)票明細(xì)與經(jīng)營(yíng)管理的具體業(yè)務(wù)條件不符，對(duì)買(mǎi)方第一時(shí)間的權(quán)利和有效發(fā)票產(chǎn)生了負(fù)面影響，損害了其權(quán)益。與此同時(shí)，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然存在稅收控制和公共服務(wù)不足等問(wèn)題，對(duì)納稅人獲取發(fā)票和長(zhǎng)期使用發(fā)票產(chǎn)生了負(fù)面影響。為確保營(yíng)改增試點(diǎn)成功實(shí)施，進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票在增值稅納稅申報(bào)過(guò)程中的使用和管理，完善納稅公共服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局決定組織對(duì)增值稅發(fā)票使用和管理情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、專項(xiàng)檢查的范圍和細(xì)節(jié)

(一)檢查范圍內(nèi)

自2016年5月1日全面啟動(dòng)營(yíng)改增制度改革以來(lái)，對(duì)納稅人發(fā)票使用情況(重點(diǎn)項(xiàng)目為零售和商業(yè)服務(wù)業(yè)貧困納稅人)以及定點(diǎn)行政機(jī)關(guān)開(kāi)票、開(kāi)具發(fā)票和注銷(xiāo)發(fā)票情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。

(2)檢查細(xì)節(jié)

1.納稅人的發(fā)票是法律法規(guī)開(kāi)的嗎

納稅人出售運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)時(shí)是否以各種理由拒絕投票；違規(guī)是否要求買(mǎi)家提供額外護(hù)照證明投票日困難；是否隨意更改產(chǎn)品名稱等錯(cuò)誤開(kāi)票；納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票，買(mǎi)方事后索要紙質(zhì)普通發(fā)票，納稅人提供嗎？

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票合法嗎

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照稅收公益法律法規(guī)開(kāi)具發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)護(hù)照或其他證明材料，是否核實(shí)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的明細(xì)是否超出業(yè)務(wù)范圍。

注意:超出業(yè)務(wù)范圍，不能開(kāi)發(fā)票嗎？

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票開(kāi)具和注銷(xiāo)是否合法

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否根據(jù)納稅人制造管理和發(fā)票使用的具體情況適當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，以滿足納稅人制造管理的適當(dāng)需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在《商務(wù)部關(guān)于營(yíng)改后進(jìn)一步加強(qiáng)定額與地租發(fā)票銜接管理的通知》(稅總函〔2016〕192號(hào))規(guī)定的期限內(nèi)，嚴(yán)格注銷(xiāo)地稅行政機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的政治宣傳咨詢是否到位

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否積極宣傳相關(guān)稅制改革，加強(qiáng)納稅人發(fā)票領(lǐng)、開(kāi)、存相關(guān)制度規(guī)定的政治宣傳，消除社會(huì)對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具各方面的誤解。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)處理客戶對(duì)發(fā)票的投訴。

二、專項(xiàng)檢查的安排

地方定率行政機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定明確規(guī)劃，把專項(xiàng)檢查管理工作作為重點(diǎn)項(xiàng)目管理工作，確保公共服務(wù)營(yíng)改革順利實(shí)施，認(rèn)真開(kāi)展專項(xiàng)檢查管理工作，確保管理工作不走過(guò)場(chǎng)、不打折扣，取得實(shí)效。貨運(yùn)勞務(wù)稅、辦稅、納稅公共服務(wù)、高新技術(shù)征收管理、稽查局等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，共同開(kāi)展專項(xiàng)檢查和管理工作。

(1)局部自查

2016年9月10日至10月20日，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在全省范圍內(nèi)組織了專項(xiàng)檢查，檢查結(jié)果和《發(fā)票使用管理工作專項(xiàng)檢查基本統(tǒng)計(jì)表》(附件1)、《發(fā)票使用管理工作違法行為專項(xiàng)檢查統(tǒng)計(jì)表》(附件2)、《稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)章管理工作專項(xiàng)檢查統(tǒng)計(jì)表》(附件3)通過(guò)文件處理系統(tǒng)(貨運(yùn)和

(2)重點(diǎn)項(xiàng)目抽查

2016年10月21日至11月20日，國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)各地專項(xiàng)檢查情況，抽調(diào)人員組成專家組，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行抽查和暗訪，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通知并督促增值稅納稅申報(bào)流程盡快整改。其中，督促納稅人立即告知購(gòu)買(mǎi)者無(wú)權(quán)索要發(fā)票將被納入稅收管理范圍，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的最重要細(xì)節(jié)之一。(3)擬定通知

2016年11月30日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)各省市上報(bào)的專項(xiàng)檢查結(jié)果和重點(diǎn)項(xiàng)目抽查情況進(jìn)行了闡述和研究，并通報(bào)了專項(xiàng)檢查管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。增值稅返還流程

三、整改的實(shí)施要求

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力支持，認(rèn)真組織開(kāi)展專項(xiàng)檢查和管理工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定改革方案，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)整改要求。

(一)對(duì)發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰有明確規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即糾正無(wú)投票日增值稅納稅申報(bào)流程、投票日困難、開(kāi)票錯(cuò)誤等行為，并嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》及其法律法規(guī)、《中華人民共和國(guó)必備發(fā)票管理》及其法律法規(guī)進(jìn)行處理。涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的，移送檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)。如果查實(shí)納稅人有發(fā)票違法行為，會(huì)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)站和媒體公開(kāi)披露，增加社會(huì)反腐范圍。同時(shí)，要將違法行為納入納稅人金融機(jī)構(gòu)的記錄，按照《納稅金融機(jī)構(gòu)高評(píng)價(jià)基準(zhǔn)和高評(píng)價(jià)方法(試行)》的明確規(guī)定，納稅金融機(jī)構(gòu)今年將從納稅金融機(jī)構(gòu)高評(píng)價(jià)中扣除?；鶞?zhǔn)分或必要判斷為D；觸犯法律的，按照《重大稅收違法犯罪案件數(shù)據(jù)公布的必要性(試行)》的明確規(guī)定，列入稅收清單。要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票進(jìn)行檢查和改革，不規(guī)范，發(fā)票開(kāi)具不合理，行政機(jī)關(guān)在第一時(shí)間開(kāi)出了不交地租的發(fā)票。

(2)督促納稅人在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所張貼溫馨提示，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)放政治宣傳信息(詳見(jiàn)溫馨提示模板，見(jiàn)附件4)，督促納稅人在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所明顯位置張貼溫馨提示，告知購(gòu)買(mǎi)方符合要求方可向銷(xiāo)售方索要增值稅發(fā)票(含增值稅發(fā)票)，同時(shí)公布主管稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報(bào)電話，接受購(gòu)買(mǎi)方監(jiān)督。

(3)暢通投訴舉報(bào)渠道，落實(shí)檢查法律責(zé)任

完善投訴舉報(bào)響應(yīng)功能，暢通12366電話、財(cái)經(jīng)網(wǎng)站、百度平臺(tái)等各種申訴渠道，進(jìn)一步縮短投訴舉報(bào)響應(yīng)時(shí)間(應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)完成)，提高投訴舉報(bào)效率，落實(shí)納稅人權(quán)利維護(hù)。嚴(yán)格履行稽查法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)人員未明確落實(shí)發(fā)票管理工作，不執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局文件要求，開(kāi)展發(fā)票專項(xiàng)稽查管理工作不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)向特區(qū)政府坦白，國(guó)家稅務(wù)總局將給予通報(bào)批評(píng)，并在績(jī)效考核中扣分。

附加:

1.發(fā)票使用管理專項(xiàng)檢查基本情況統(tǒng)計(jì)表

2.發(fā)票使用管理專項(xiàng)檢查違法行為統(tǒng)計(jì)表

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票使用管理專項(xiàng)檢查法規(guī)管理統(tǒng)計(jì)表

4.溫馨提示模板附有4個(gè)溫馨提示模板親愛(ài)的客戶:

根據(jù)主管部門(mén)的稅收法規(guī)，您在購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)或接受應(yīng)稅公共服務(wù)時(shí)，無(wú)權(quán)索要增值稅發(fā)票。如果您是第三方以外的單位或集團(tuán)工商住戶，符合要求，您應(yīng)向我們提供買(mǎi)方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行和賬號(hào)數(shù)據(jù)等四項(xiàng)數(shù)據(jù)，無(wú)需相關(guān)護(hù)照或其他證明材料。索要增值稅普通發(fā)票，不需要提供相關(guān)護(hù)照或其他證明材料。歡迎您監(jiān)督我們的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅申報(bào)流程負(fù)責(zé)人訴申報(bào)電話:12366

根據(jù)《關(guān)于納稅金融機(jī)構(gòu)管理必要性的新聞稿(試行)》(商務(wù)部2014年7月4日第40號(hào)新聞稿)，D類的后果是什么:第三十二條對(duì)于高度重視納稅金融機(jī)構(gòu)為D類的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下政策:

(一)按照本《必要性》第二十七條的明確規(guī)定，公開(kāi)公布D類納稅人及其必要的負(fù)責(zé)人名單，并登記必要的負(fù)責(zé)人或者其他納稅人負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的納稅金融機(jī)構(gòu)必須判定為D類；

(2)增值稅專用發(fā)票征收在咨詢期內(nèi)按一般納稅人政策兼收，普通發(fā)票征收上交(驗(yàn))新嚴(yán)格限量供應(yīng)；

(3)加強(qiáng)出口退稅審核；

(4)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)格審核其提交的各類信息；

(5)重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)簡(jiǎn)單，加大監(jiān)督檢查頻率。發(fā)現(xiàn)增值稅申報(bào)過(guò)程中的稅收違法行為違法的，不適用明確規(guī)定的處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

(六)向有關(guān)機(jī)構(gòu)通報(bào)納稅金融機(jī)構(gòu)的高評(píng)價(jià)結(jié)果，提出投資經(jīng)營(yíng)管理建議

投資

限制或者禁止取得中央政府供應(yīng)的農(nóng)用地、對(duì)外貿(mào)易、準(zhǔn)入、新公司注冊(cè)、工程建設(shè)招標(biāo)、中央政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)獎(jiǎng)、安全許可證、生產(chǎn)許可證、就業(yè)配額、專業(yè)知識(shí)審核等；

(7)D級(jí)高評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅金融機(jī)構(gòu)不作為A級(jí)高評(píng)價(jià)；

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)施的聯(lián)合處罰政策，以及結(jié)合實(shí)際情況非法采取的其他嚴(yán)格管理政策。