2016年5月1日，“營(yíng)改增”制度改革在全省范圍內(nèi)展開(kāi)?！皹I(yè)務(wù)改革與增長(zhǎng)”解釋為:中華人民共和國(guó)黨和國(guó)務(wù)院內(nèi)部推動(dòng)制造業(yè)和公司避稅的根本決策者，如更新消費(fèi)者、培育新能源、轉(zhuǎn)移大部分質(zhì)量、減輕企業(yè)稅負(fù)、在信息供給方面進(jìn)行系統(tǒng)改革和整體部署。據(jù)幾乎統(tǒng)計(jì)，截至2015年，“營(yíng)改增”減稅6000多億元，“營(yíng)改增”減稅預(yù)計(jì)超過(guò)去年5000億元。根據(jù)商務(wù)部昨日發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2016年10月份，自實(shí)施“營(yíng)改增”以來(lái)，減稅和整體企業(yè)比例超過(guò)78.7%。

到目前為止，中華民族的制度有類(lèi)似制造業(yè)的分配特點(diǎn)，就是對(duì)工業(yè)征收增值稅，對(duì)紡織和大部分服務(wù)業(yè)征收增值稅。這樣，按行業(yè)購(gòu)買(mǎi)紡織服務(wù)產(chǎn)品所包含的增值稅就不能抵扣，按紡織服務(wù)行業(yè)購(gòu)買(mǎi)工業(yè)產(chǎn)品所包含的增值稅也不能抵扣。理論上，中華民族在賣(mài)運(yùn)費(fèi)和提供勞務(wù)的步驟上有重復(fù)征稅。

借助具有扣除功能的投入產(chǎn)出價(jià)格建模，模擬結(jié)果還表明，在考慮增值稅征收的具體作戰(zhàn)能力時(shí)(假設(shè)變更后增值稅征收的作戰(zhàn)能力大致為60%)，所有企事業(yè)單位的價(jià)格水平在“營(yíng)改增”后都會(huì)有一定程度的下降?！盃I(yíng)改增”后，制造業(yè)購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)業(yè)雙方繳納的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣，降低了制造業(yè)的生產(chǎn)成本，使其價(jià)格水平略有下降。如化工行業(yè)生產(chǎn)成本下降2.22%，通用和特種設(shè)備行業(yè)生產(chǎn)成本下降2.42%。對(duì)于服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”后增值稅的具體征收率沒(méi)有法定稅率高(戰(zhàn)斗力的60%左右)，降低了服務(wù)業(yè)的稅收生產(chǎn)成本。比如住宿零售業(yè)生產(chǎn)成本下降2.99%，租賃餐飲服務(wù)業(yè)生產(chǎn)成本下降3.27%。

在微觀層面，為了成功推進(jìn)“營(yíng)改增”，出臺(tái)了各種稅收優(yōu)惠和支出政策。此外，在當(dāng)前中華民族稅收征管戰(zhàn)斗力的約束下，“營(yíng)改增”在短時(shí)間內(nèi)明顯減輕了企業(yè)稅負(fù)。從宏觀企業(yè)層面來(lái)看，即使個(gè)別企業(yè)感受到稅負(fù)增加，也是稅負(fù)分配不均衡的較好因素，大部分企業(yè)的稅負(fù)還是略有下降。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，由于增值稅征管的戰(zhàn)斗能力較強(qiáng)，以及各種臨時(shí)性稅收優(yōu)惠和支出政策的退出，幾乎有可能增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

首先，暫時(shí)的稅收優(yōu)惠和逐步取消支出政策可能會(huì)增加一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。按照中華人民共和國(guó)黨和國(guó)務(wù)院關(guān)于確保所有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)只減不增的要求，中央政府對(duì)大公司實(shí)行了避稅辦法、稅收優(yōu)惠和支出政策。如國(guó)際金融產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移收入

；股票融資基金會(huì)管理人員使用基金會(huì)買(mǎi)賣(mài)公司股票和票據(jù)，免征增值稅。這些稅收優(yōu)惠和支出政策顯然是臨時(shí)性和過(guò)渡性的。隨著“商改增”避稅方式的完成和投產(chǎn)，這些臨時(shí)性的稅收優(yōu)惠和支出政策可能會(huì)被取消，部分企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)增加。

第二，未來(lái)稅收征管的作戰(zhàn)能力會(huì)有很大提高，可能會(huì)增加部分企業(yè)的稅負(fù)。隨著稅收制度的逐步完善和大數(shù)據(jù)、服務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)的特殊使用，中華民族稅收征管的作戰(zhàn)能力將大大提高。在這個(gè)歷史背景下，如果不減少，

或者其他稅率，中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)可能會(huì)進(jìn)一步加重。到目前為止，中華民族征收和管理全部稅收的作戰(zhàn)能力約為60%。鑒于增值稅的抵扣功能，增值稅的征收管理相對(duì)規(guī)范，增值稅偷稅漏稅的可玩性較差，增值稅征收的戰(zhàn)斗能力強(qiáng)于增值稅征收。在營(yíng)改增后的服務(wù)機(jī)構(gòu)增值稅幾乎按法定稅率征收的前提下，筆者采用基于價(jià)格的投入產(chǎn)出模型對(duì)結(jié)果進(jìn)行模擬，結(jié)果顯示部分企事業(yè)單位的維護(hù)成本和稅負(fù)增加，如紡織(1.2%)、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)(2.77%)、郵局(4.94%)、租賃餐飲服務(wù)(1.11%)、水利工程和自然環(huán)境等。

為減輕企業(yè)稅負(fù)，系統(tǒng)改革火箭信息化供給方，應(yīng)采取以下政策:

一是大力穩(wěn)步實(shí)施“營(yíng)改增”，這是系統(tǒng)減稅最重要的舉措，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。在目前稅收征管的戰(zhàn)斗力和管理水平下，短時(shí)間內(nèi)實(shí)施“營(yíng)改增”顯然有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扭曲。

二是完善金融支持和稅收

。對(duì)因新舊體制轉(zhuǎn)換而稅負(fù)大幅增加的體制改革企業(yè)，實(shí)行并完善財(cái)政補(bǔ)貼、減免稅等過(guò)渡性財(cái)政扶持政策或地區(qū)優(yōu)惠政策。制定相應(yīng)的過(guò)渡性金融支持政策，如設(shè)立專項(xiàng)基金等。

第三，要考慮降低增值稅的稅率水平和增值稅的法定稅率，以實(shí)現(xiàn)停滯，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。多年來(lái)，我們應(yīng)該警惕“營(yíng)改增”后稅收征管戰(zhàn)斗力大幅度提高的可能性，這將導(dǎo)致一些企業(yè)稅負(fù)增加，從而與原來(lái)的“系統(tǒng)減稅”政策相矛盾?？紤]到中國(guó)國(guó)家增值稅稅率一般為17%，稅率相對(duì)較低，稅率水平較少。在保證財(cái)政支出可持續(xù)增長(zhǎng)的前提下，降低增值稅稅率水平，降低增值稅稅率。