營利性企業(yè)的外部食堂一般分為三種計(jì)稅營管理方式。一是食堂資金屬于企業(yè)，食堂工作人員是公司員工或臨時(shí)聘用的，監(jiān)督管理公司政府部門的管理，不對外開放內(nèi)部業(yè)務(wù)；一是食堂資金歸企業(yè)所有，食堂工作人員均為公司員工或臨時(shí)聘用，監(jiān)督管理公司政府部門的管理，內(nèi)部開業(yè)；一種是食堂資金歸公司所有，管理分包給內(nèi)部餐飲公司。

1.食堂資金屬于企業(yè)，員工為公司員工或臨時(shí)聘用，對公司政府部門的管理進(jìn)行監(jiān)督管理，不對外開放內(nèi)部業(yè)務(wù)。

增值稅:司法部、國家研究所

金融事務(wù)

《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第一條明確規(guī)定，在全國范圍內(nèi)銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。對于公司的這種對外食堂，是公司的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，主要是滿足員工的基本貧困需求。不具備內(nèi)部管理(銷售公共服務(wù))的物理性質(zhì)，因此不屬于增值稅征收范圍

企業(yè)個(gè)人所得稅:企業(yè)職工福利費(fèi)，包括具體內(nèi)容:(1)未實(shí)行單獨(dú)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)中，社會(huì)福利機(jī)構(gòu)發(fā)生的電子設(shè)備、公共設(shè)施、人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工廚房、理發(fā)店、醫(yī)療中心、孤兒院、醫(yī)院等集體福利機(jī)構(gòu)的電子設(shè)備、公共設(shè)施、維修費(fèi)用，以及社會(huì)福利機(jī)構(gòu)的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房社會(huì)保障、勞動(dòng)等。(2)為職工醫(yī)療、貧困、住房、交通等支付的各種支出和非貨幣性社會(huì)福利。，包括企業(yè)因公支付給外籍員工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療費(fèi)用、員工供養(yǎng)子女的醫(yī)療費(fèi)用、員工的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、員工的困難費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂規(guī)劃稅基金、員工交通費(fèi)等。

所以外部員工的食堂資金折舊，屬于食堂的員工工資，食堂資金的支出都可以作為企業(yè)福利基金。

所得稅:根據(jù)中國國家所得稅的相關(guān)明確規(guī)定，員工食堂審核過一個(gè)員工的，必須按月計(jì)入員工工資總額，統(tǒng)一繳納所得稅；企業(yè)不審計(jì)一個(gè)員工，就是集體社會(huì)福利。如果受益員工難以量化，則無需繳納所得稅。

賬務(wù)處理:食堂發(fā)生的所有賬務(wù)費(fèi)用計(jì)入“應(yīng)付職工工資-應(yīng)付福利費(fèi)”；借記“管理費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用等。)”并貸記“應(yīng)付員工工資-應(yīng)付福利費(fèi)”。

二、食堂資金屬于企業(yè)，員工是公司或臨時(shí)員工，由公司政府部門管理、監(jiān)督和管理，內(nèi)部經(jīng)營。

增值稅:對于內(nèi)部業(yè)務(wù)，休閑零售業(yè)需要繳納增值稅，外部員工不需要繳納公共服務(wù)增值稅。規(guī)章制度的依據(jù)和“我”一樣。

企業(yè)個(gè)人所得稅:1。內(nèi)部經(jīng)營收入計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額總額，審計(jì)屬于生產(chǎn)成本，計(jì)入企業(yè)經(jīng)營管理成本；2.外籍員工按上述“一”執(zhí)行。

所得稅:以上述“我”為準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)處理:1。內(nèi)部業(yè)務(wù)收入，借記“支票(利息計(jì)稅)”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本”，貸記“庫存商品”等科目。2.稅務(wù)籌劃外員工的部分會(huì)計(jì)處理按上述“一”執(zhí)行。

三是食堂資金歸公司所有，經(jīng)營管理轉(zhuǎn)包給國外餐飲公司。

增值稅:分包餐飲公司以本單位作為增值稅納稅，同時(shí)在投票日向公共服務(wù)公司報(bào)銷，但此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣。

企業(yè)個(gè)人所得稅:企業(yè)外包餐飲公司的單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷和入賬，以“職工福利費(fèi)”金額作為凈利潤，相關(guān)管理工作按上述“我”進(jìn)行。同時(shí)，食堂資金的折舊作為企業(yè)福利費(fèi)的金額。

所得稅:以上述“我”為準(zhǔn)。

會(huì)計(jì)處理:1。向分包商支付現(xiàn)金時(shí)，借記“應(yīng)付員工工資-應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記“利息”科目。2.根據(jù)生產(chǎn)廠家出具的正確單據(jù)，借記“管理費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用等)”科目。)”并貸記“應(yīng)付員工工資-應(yīng)付福利費(fèi)用”標(biāo)題。

四.外部食堂費(fèi)用的會(huì)計(jì)管理。

國家研究所

金融事務(wù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資和職工福利費(fèi)扣除困難問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開立，并準(zhǔn)確審計(jì)。未對單獨(dú)賬簿進(jìn)行準(zhǔn)確審核的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期改正。文件未補(bǔ)正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)核定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)。所以無論用哪種方式管理工作食堂，外部員工食堂的費(fèi)用都可以記為員工福利費(fèi)，但是賬簿要分開開，否則會(huì)有財(cái)務(wù)上的可能。

注:本文不涉及持牌獨(dú)立企業(yè)食堂的稅務(wù)處理。