去年是國家研究所

金融事務(wù)

局關(guān)于歷年改進(jìn)相關(guān)報(bào)告和信息管理工作的新聞稿(國家學(xué)會(huì)

金融事務(wù)

局新聞稿2016年第42號(hào))在第一個(gè)實(shí)施年發(fā)布。根據(jù)新聞稿的相關(guān)明確規(guī)定，歷年的關(guān)聯(lián)交易申報(bào)和信息準(zhǔn)備較往年略有變化。此時(shí)此刻，在杭財(cái)稅局開展企業(yè)個(gè)人收入年度納稅申報(bào)工作時(shí)，邊肖專門總結(jié)了42號(hào)新聞稿中關(guān)于科技企業(yè)納稅的9條通知，以幫助企業(yè)規(guī)避這種可能性，履行申報(bào)責(zé)任和信息準(zhǔn)備責(zé)任。

1.杭州市財(cái)稅局及相關(guān)申報(bào)統(tǒng)籌

當(dāng)企業(yè)滿足以下兩個(gè)前提條件之一時(shí)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的整體申報(bào)。

一是實(shí)行查賬征收的村民企業(yè)和在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機(jī)構(gòu)、開展娛樂活動(dòng)、申報(bào)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅的非居民企業(yè)，年內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來；

二、如果企業(yè)符合42號(hào)新聞稿第五條，需要提交國別報(bào)告，如果沒有相關(guān)業(yè)務(wù)往來，則只填寫《申報(bào)企業(yè)數(shù)據(jù)表》和國別報(bào)告的6個(gè)表格(G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031)。

新聞稿帶來了兩個(gè)根本性的變化。一是增加了國家報(bào)告的相關(guān)要求；第二，沒有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，不符合提交國家報(bào)告要求的，不需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

二、相關(guān)報(bào)告期

2017年5月31日終了，企業(yè)應(yīng)就2016年度關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表(2016年版)》。

與去年相比，提交截止日期保持不變。

三、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報(bào)表的結(jié)構(gòu)

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表》(2016年版)包括22張圖紙，但納稅時(shí)不必一一填寫。其中G000000 -《報(bào)告企業(yè)數(shù)據(jù)表》、G100000 -《中華民國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》、G101000 -《關(guān)系表》為必選項(xiàng)目。如果企業(yè)內(nèi)部沒有關(guān)聯(lián)交易，但滿足提交國家報(bào)告的前提條件，可以填寫/

對于其他圖紙，可以根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的類別，通過查看相應(yīng)的單據(jù)來填寫納稅。注意，如果企業(yè)在年度內(nèi)有關(guān)聯(lián)交易，則需填寫G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況研究表(報(bào)告企業(yè)個(gè)別流程數(shù)據(jù))》；如果企業(yè)是編制合并流程的整體，還需填寫G113020 -關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況年度研究表(企業(yè)合并流程報(bào)告數(shù)據(jù))。

四.確定關(guān)系的國際標(biāo)準(zhǔn)

在填寫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和申報(bào)納稅時(shí)(杭州市財(cái)政局包括《申報(bào)企業(yè)數(shù)據(jù)表》、《民國企業(yè)年杭州市財(cái)政局關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》、《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》共三份)，一般來說，確定關(guān)聯(lián)關(guān)系的競爭規(guī)則與以往相比略有變化:計(jì)算持股比例時(shí)應(yīng)結(jié)合持有同一企業(yè)的近親屬；貸款資金與實(shí)收資產(chǎn)比例達(dá)到50%時(shí)，應(yīng)按年度加權(quán)貸款資金/年度加權(quán)實(shí)收資產(chǎn)計(jì)算；管理人員的范圍是香港證券交易所監(jiān)事會(huì)的保密秘書、總經(jīng)理、經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司章程明確規(guī)定的其他人員；排除只是因?yàn)閲页止苫蛘邍衅髽I(yè)管理機(jī)構(gòu)委派常務(wù)董事和高級(jí)管理人員，導(dǎo)致關(guān)系的形成。

動(dòng)詞 （verb的縮寫）關(guān)聯(lián)交易的分類

42號(hào)新聞稿將關(guān)聯(lián)交易的類型分為五類:有形資產(chǎn)所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，

國際融資

資本轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、資本

國際融資

同和勞務(wù)交易。與過去相比，它增加了黃金

投資

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收債券、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、財(cái)產(chǎn)融資和衍生債券形成的資本。納稅人在申報(bào)關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意根據(jù)42號(hào)文第四條對關(guān)聯(lián)交易類型的劃分，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)選擇相應(yīng)的圖紙。

不及物動(dòng)詞填寫國家報(bào)告表

有下列情形之一的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在提交年度相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告表時(shí)應(yīng)填寫國別報(bào)告:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是跨國公司控股公司的最后一家控股企業(yè)，且上一財(cái)年合并資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)收入總額超過55億元人民幣；該村民企業(yè)被跨國公司的控股公司指定為國家報(bào)告的提交企業(yè)。

跨國公司的控股公司應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)核心成員的單一挪威政府，

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

填寫國別報(bào)告的相關(guān)文件。

最后，如果控股公司是某村企業(yè)在中國的跨國控股公司，且其數(shù)據(jù)涉及國家所的安全，根據(jù)主管部門的明確規(guī)定，可免報(bào)部分或全部國別報(bào)告。企業(yè)數(shù)據(jù)涉及國家機(jī)構(gòu)安全，申請免填部分或全部國家報(bào)告的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

七.歷年信息類別

歷年資料分為三類文獻(xiàn)，整體文獻(xiàn)、局部文獻(xiàn)和類似文獻(xiàn)。每種文件都有準(zhǔn)備前提。企業(yè)只要滿足一類文件的編制前提，就要根據(jù)自身情況編制相應(yīng)的歷年信息文件。存在企業(yè)準(zhǔn)備多個(gè)文檔的風(fēng)險(xiǎn)。

(1)地方文件

符合下表前提條件之一的企業(yè)，必須準(zhǔn)備好地方文件。

(二)總體文件

符合下列前提條件之一的企業(yè)，應(yīng)在集團(tuán)公司最后一家控股公司財(cái)務(wù)年度結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)編制總體文件:當(dāng)年發(fā)生的港口關(guān)聯(lián)交易，合并企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的最后一家控股公司屬于集團(tuán)公司并已編制總體文件；關(guān)聯(lián)交易年度總值超過10億元。

總體文件杭州市財(cái)稅局僅針對年內(nèi)有港口關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。只要企業(yè)有港口關(guān)聯(lián)交易，就應(yīng)該知道最終合并資產(chǎn)負(fù)債表的控股集團(tuán)公司是否已經(jīng)準(zhǔn)備好了整體文件。如果控股集團(tuán)公司已經(jīng)準(zhǔn)備好整體文件，翻譯成英文，并根據(jù)國內(nèi)整體文件的要求補(bǔ)充一些細(xì)節(jié)；如果最終控股集團(tuán)公司未能準(zhǔn)備好整體文件，企業(yè)將審查其前夕關(guān)聯(lián)交易總值是否達(dá)到10億元。如果達(dá)到10億，企業(yè)需要準(zhǔn)備最終控股集團(tuán)公司的整體文件。

(三)類似事項(xiàng)的文件

類似文件包括生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議類似文件和資產(chǎn)回歸類似文件。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)就生產(chǎn)成本分?jǐn)倕f(xié)議的類似事項(xiàng)編制文件。企業(yè)關(guān)聯(lián)債務(wù)資本比率超過國際標(biāo)準(zhǔn)比率的，需要說明符合獨(dú)立交易準(zhǔn)則，并編制資產(chǎn)回歸類似事項(xiàng)的文件。

對于類似事項(xiàng)，杭州市財(cái)稅局的檔案應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生后的次年6月30日前準(zhǔn)備好。

八.歷年信息豁免前提

企業(yè)實(shí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不編制預(yù)約定價(jià)安排中與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的本地文件和類似文件，關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入42號(hào)文第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額。

如果企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，則不得編制整體文件、局部文件及類似文件。

九.多年來未能及時(shí)作出相關(guān)申報(bào)和提供信息的可能性

企業(yè)未按照有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行相關(guān)申報(bào)并提供歷年資料和相關(guān)信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可特別支付調(diào)查結(jié)果補(bǔ)稅，可依據(jù)

企業(yè)個(gè)人所得稅

根據(jù)《行政執(zhí)法法》第122條的明確規(guī)定，貸款按交易稅年度交通銀行公布的港幣利息基準(zhǔn)利率計(jì)收，并加收5%的罰息。