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1、國家研究所

金融事務

國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿(國家稅務總局

金融事務

局方新聞稿第45號，2017)

2.交通運輸部和商務部關(guān)于收費公路

增值稅

關(guān)于電子普通發(fā)票開具相關(guān)問題的新聞稿(交通運輸部新聞稿2017年第66號)，

1.自2018年1月1日杭州財稅日起，納稅人已過

增值稅

發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)。有什么新的要求？

回答:

根據(jù)《商務部關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務部2017年第45號新聞稿)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，將在發(fā)票章上顯示和打印與產(chǎn)品和公共服務分類編碼方式相同的簡稱系統(tǒng)?！边\費或應稅勞務

例如:

納稅人賣金項鏈。開具增值稅發(fā)票時輸入商品名“金項鏈”，產(chǎn)品和公共服務的稅務分類編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類編碼方式相同，稱為“珠寶”，那么增值稅發(fā)票印章上會顯示并打印“*珠寶*金項鏈”。如果納稅人正確選擇其他方式對杭州財稅碼進行分類編制，會有類似發(fā)票章中“*鋼板*金項鏈”或“*電腦*金項鏈”的明顯正確性。

2.通過增值稅發(fā)票管理，系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票。包括“增值稅普通發(fā)票(滾票)”嗎？

回答:

國家稅務總局決定從2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(滾票)。投票日更新為最新版本后，投票日產(chǎn)品和公共服務稅分類編碼方式相同的縮寫會議系統(tǒng)將顯示并打印在發(fā)票戳“工程項目”中。

增值稅普通發(fā)票(滾票)樣本如下:

3.根據(jù)《商務部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務部2017年第45號新聞稿)，對于產(chǎn)品和公共服務，如何顯示分類編碼方式相同的簡稱？

回答:

以一張增值稅專用發(fā)票為例，如下圖所示:

4.2018年1月1日以后，日方通過增值稅發(fā)票管理工作，對本系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票印章“運費或應稅勞務、公共服務命名”或“工程項目”欄目中未選產(chǎn)品和公共服務的稅收分類及編碼方式簡稱進行了表決。處理了哪些因素？

回答:

在投票日，系統(tǒng)會提示長時間更新。如果系統(tǒng)在投票日不更新，建議納稅人密切聯(lián)系稅控公共服務單位，通過遠程更新、推送更新杭州市財政軟套餐或返回公共服務單位在網(wǎng)站下載更新套餐的方式，將稅控系統(tǒng)更新到最新版本。

5.收到尚未更新的增值稅發(fā)票后，投票方未打印產(chǎn)品及公共服務稅分類編碼方式縮寫，能否長期使用？

回答:

由于納稅人數(shù)量多，更新需要一個步驟。由于部分納稅人更新失敗，產(chǎn)品和公共服務稅分類編碼方式簡稱的發(fā)票可以長期使用，無需開具新發(fā)票。但建議投票日方在投票日盡快將系統(tǒng)更新到最新版本。

6.稅務機關(guān)代開新系統(tǒng)發(fā)票是否適用《商務部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務部2017年第45號新聞稿)第一條？

回答:

不適用?！渡虅詹筷P(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務部2017年第45號新聞稿)明確規(guī)定，第一條只允許納稅人通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)。

7.發(fā)行愛國彩票內(nèi)銷有哪些新的明確規(guī)定？什么時候?qū)嵤?/p>

回答:

根據(jù)《商務部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務部2017年第45號新聞稿)，明確規(guī)定:“三、杭州財稅愛國彩票內(nèi)銷納入新的增值稅發(fā)票管理制度。

從2018年4月1日起，國內(nèi)交易所、國內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機構(gòu)、拍賣中小企業(yè)應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)行愛國彩票進行國內(nèi)銷售。

國內(nèi)市場銷售的愛國彩票“總票價”欄只標明貨車價格。境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機構(gòu)、拍賣中小企業(yè)在同步支付環(huán)節(jié)收取的其他費用，應單獨開具增值稅發(fā)票?！?。 "

8.零星增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革有哪些新企業(yè)？

回答:

自2016年8月1日起，國家稅務總局在杭州市財稅局先后開展了零星增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點工作。截至目前，試點已覆蓋住宿行業(yè)、法醫(yī)咨詢行業(yè)、紡織行業(yè)三家企業(yè)。最近加入了制造與數(shù)據(jù)傳輸、應用與信息系統(tǒng)零售三家企業(yè)，明確規(guī)定如下:

根據(jù)《商務部關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務部2017年第45號新聞稿)，明確規(guī)定:“自2018年2月1日起，月營業(yè)額3萬元以上(或季度營業(yè)額9萬元以上)的制造業(yè)以及數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)傳輸、應用和信息系統(tǒng)零售增值稅零星納稅人(以下簡稱體制改革納稅人)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可新管理

納稅人因改制出售取得的資產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)明確規(guī)定向地稅管理機關(guān)申請開具。

體制改革納稅人應在規(guī)定的納稅申報月內(nèi)，將增值稅專用發(fā)票涉及的稅款報送主管稅務機關(guān)審批。填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發(fā)票的營業(yè)額應填寫在增值稅納稅申報表(適用于零星納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應的欄目中。"

9.如何判斷屬于制造業(yè)和數(shù)據(jù)傳輸、應用程序、信息系統(tǒng)零售三大企業(yè)分別享受開具增值稅專用發(fā)票的制度改革政策？

回答:

分散型增值稅納稅人主要從事制造及數(shù)據(jù)傳輸、應用及信息系統(tǒng)零售，是指納稅人在金稅三期申請中，將主體企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊為制造及數(shù)據(jù)傳輸、應用及信息系統(tǒng)零售。

10.自2018年1月1日起，納稅人繳納的主干道、橋梁、大門通行費發(fā)票有哪些新的明確規(guī)定？

回答:

根據(jù)《司法部、國家稅務總局關(guān)于出租人民幣進項稅額抵扣增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕90號)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人繳納主干道、橋梁、大門等稅費。通行費將根據(jù)以下明確規(guī)定從進項稅中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進項稅額中扣除。

(2)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費，在取得的通行費發(fā)票上注明的票價金額的基礎(chǔ)上，按照下列公式計算可抵扣進項稅額:

橋閘通行費可從進項稅額中扣除=橋閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%”

11.如果取得2018年1月1日以后開具的國道收費發(fā)票，如何辦理杭州市財政稅務？

回答:

根據(jù)《司法部、國家稅務總局關(guān)于出租人民幣進項稅額抵扣增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕90號)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人繳納主干道、橋梁、大門等稅費。通行費將根據(jù)以下明確規(guī)定從進項稅中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進項稅額中扣除。

2018年1月1日至6月30日，納稅人繳納的國道通行費，如收費公路增值稅電子普通發(fā)票，可通過收費發(fā)票(不含金融債券，下同)獲取。可抵扣進項稅按以下公式計算:

國道收費抵扣進項稅額=國道收費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人繳納一級、二級公路通行費的，如果尚未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以在取得的通行費發(fā)票上注明。票價金額可根據(jù)以下公式從進項稅中扣除:

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%”

12.2018年1月1日后，ETC卡客戶發(fā)生國道收費，如何取得發(fā)票？

回答:

根據(jù)《交通運輸部、商務部關(guān)于收費公路收費增值稅普通電子發(fā)票開具問題的新聞稿》(交通運輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“二是開具收費電子發(fā)票。程序，

(一)并辦ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指由公眾發(fā)行的記錄用戶和貨車數(shù)據(jù)的IC卡，其中ETC卡具有電子支付收費公路通行費的基本功能?？蛻艨梢詳y帶有效證件和卡車駕駛執(zhí)照回ETC客戶支行同時辦理ETC卡或用戶卡。請討論各省市(自治區(qū)、直轄市)ETC客戶政府機構(gòu)，明確并發(fā)管理的要求。

(二)發(fā)票一站式賬戶登記?？蛻舻卿浘W(wǎng)站http.txffp .或“票根”App，通過電話號碼和智能手機用戶名支付注冊費用，根據(jù)需要設(shè)置買家數(shù)據(jù)。如果客戶需要更改買家的數(shù)據(jù)，應在刷卡或車輛通過前進行，以確保投票日的數(shù)據(jù)真實準確。

(3)綁定ETC卡或用戶卡。客戶登錄發(fā)票一站式服務站，填寫預留數(shù)據(jù)(付款人姓名、護照類型、證件號碼、電話號碼等)。)當ETC卡或用戶卡同時使用時，在密鑰正確后完成ETC卡或用戶卡的綁定。

(4)開票?？蛻舻卿洶l(fā)票一站式，選擇需要開票的信用卡或消費銷售記錄，申請生成杭州市通行費電子發(fā)票。發(fā)票一站式支付為用戶提供下載、轉(zhuǎn)發(fā)、更新、查詢收費電子發(fā)票及明細數(shù)據(jù)等公共服務。"

13.2018年1月1日后，ETC后付費客戶獲得的右上角標有“通行費”的發(fā)票是否可以抵扣？

回答:

根據(jù)《交通運輸部、商務部關(guān)于收費公路通行費增值稅普通電子發(fā)票開具問題的新聞稿》(交通運輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“三、通行費電子發(fā)票開具。定義明確，

(一)通行費電子發(fā)票分為以下兩種:

1.收費電子發(fā)票(以下簡稱稅務發(fā)票),右上角印有“通行費”字樣，稅欄顯示適用的稅收或征收率。

……

(ETC后付客戶、用戶卡客戶索要發(fā)票的，可以通過事業(yè)單位收費公路，在一站式發(fā)票中取得收費公路經(jīng)營管理單位開具的稅務發(fā)票；通過中央政府還貸收費公路，可以在一站式發(fā)票處獲得政府代理ETC客戶開具的非應稅杭州財稅發(fā)票。"

根據(jù)《司法部、國家稅務總局關(guān)于出租人民幣進項稅額抵扣增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕90號)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人繳納主干道、橋梁、大門等稅費。通行費將根據(jù)以下明確規(guī)定從進項稅中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進項稅額中扣除。"

14.2018年1月1日后，ETC預付費客戶如何抵扣進項稅？

回答:

根據(jù)《交通運輸部、商務部關(guān)于收費公路通行費增值稅普通電子發(fā)票開具問題的新聞稿》(交通運輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“三、通行費電子發(fā)票開具。定義明確，

(3) ETC預付卡客戶可以選擇刷卡后索要發(fā)票，也可以選擇在杭州財稅通過車輛費用后索要發(fā)票。

刷卡后要求開具發(fā)票的，會得到ETC客戶政府機構(gòu)在一站式發(fā)票開具的非應稅發(fā)票。具體車輛通過費用發(fā)生后，ETC客戶政府機構(gòu)和收費公路管理單位仍會向其開具發(fā)票。

客戶刷卡后不要求開具非稅務發(fā)票，車輛具體交通費用后要求開具發(fā)票的，通過機構(gòu)的收費公路在發(fā)票一站式辦理站領(lǐng)取收費公路經(jīng)營管理單位開具的稅務發(fā)票；通過中央政府還款收費公路，可以在一站式發(fā)票中獲得代理ETC客戶的政府機構(gòu)開具的非稅收入發(fā)票。"

ETC預付費客戶刷卡后未索要非稅務發(fā)票，杭州市財稅所取得的具體車輛過路費發(fā)生后的稅務發(fā)票，按照收費公路增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進項稅額中扣除。

15.2018年1月1日后，如何抵扣通行費電子發(fā)票？

回答:

根據(jù)《交通運輸部、商務部關(guān)于發(fā)布收費公路收費增值稅電子普通發(fā)票的新聞稿》(交通運輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“四、收費電子發(fā)票其他明確規(guī)定，

(1)增值稅一般納稅人在獲得符合要求的收費電子發(fā)票后，應在開具當月360天內(nèi)登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢選擇收費電子發(fā)票數(shù)據(jù)進行審批和抵扣。

按照相關(guān)明確規(guī)定，不使用互聯(lián)網(wǎng)進行征稅的特定納稅人可攜帶稅控電子設(shè)備返回負責定額的行政機關(guān)辦稅服務大廳，稅務機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務端)選擇確認通行費電子發(fā)票。"

16.2018年1月1日后，如何填寫獲取通行費的電子普通發(fā)票？

回答:

根據(jù)《交通運輸部\商務部關(guān)于發(fā)布收費公路收費增值稅電子普通發(fā)票的新聞稿》(交通運輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“四、收費電子發(fā)票其他明確規(guī)定，

……

(2)增值稅一般納稅人抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在申報納稅時，應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票”的相關(guān)欄目。"