文件基礎(chǔ)

1、國家研究所

金融事務(wù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿(國家稅務(wù)總局

金融事務(wù)

局方新聞稿第45號，2017)

2.交通運(yùn)輸部和商務(wù)部關(guān)于收費(fèi)公路

增值稅

關(guān)于電子普通發(fā)票開具相關(guān)問題的新聞稿(交通運(yùn)輸部新聞稿2017年第66號)，

1.自2018年1月1日杭州財(cái)稅日起，納稅人已過

增值稅

發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)。有什么新的要求？

回答:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，將在發(fā)票章上顯示和打印與產(chǎn)品和公共服務(wù)分類編碼方式相同的簡稱系統(tǒng)。”運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)

例如:

納稅人賣金項(xiàng)鏈。開具增值稅發(fā)票時(shí)輸入商品名“金項(xiàng)鏈”，產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅務(wù)分類編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類編碼方式相同，稱為“珠寶”，那么增值稅發(fā)票印章上會顯示并打印“*珠寶*金項(xiàng)鏈”。如果納稅人正確選擇其他方式對杭州財(cái)稅碼進(jìn)行分類編制，會有類似發(fā)票章中“*鋼板*金項(xiàng)鏈”或“*電腦*金項(xiàng)鏈”的明顯正確性。

2.通過增值稅發(fā)票管理，系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票。包括“增值稅普通發(fā)票(滾票)”嗎？

回答:

國家稅務(wù)總局決定從2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(滾票)。投票日更新為最新版本后，投票日產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼方式相同的縮寫會議系統(tǒng)將顯示并打印在發(fā)票戳“工程項(xiàng)目”中。

增值稅普通發(fā)票(滾票)樣本如下:

3.根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)，對于產(chǎn)品和公共服務(wù)，如何顯示分類編碼方式相同的簡稱？

回答:

以一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票為例，如下圖所示:

4.2018年1月1日以后，日方通過增值稅發(fā)票管理工作，對本系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票印章“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)命名”或“工程項(xiàng)目”欄目中未選產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅收分類及編碼方式簡稱進(jìn)行了表決。處理了哪些因素？

回答:

在投票日，系統(tǒng)會提示長時(shí)間更新。如果系統(tǒng)在投票日不更新，建議納稅人密切聯(lián)系稅控公共服務(wù)單位，通過遠(yuǎn)程更新、推送更新杭州市財(cái)政軟套餐或返回公共服務(wù)單位在網(wǎng)站下載更新套餐的方式，將稅控系統(tǒng)更新到最新版本。

5.收到尚未更新的增值稅發(fā)票后，投票方未打印產(chǎn)品及公共服務(wù)稅分類編碼方式縮寫，能否長期使用？

回答:

由于納稅人數(shù)量多，更新需要一個(gè)步驟。由于部分納稅人更新失敗，產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼方式簡稱的發(fā)票可以長期使用，無需開具新發(fā)票。但建議投票日方在投票日盡快將系統(tǒng)更新到最新版本。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開新系統(tǒng)發(fā)票是否適用《商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)第一條？

回答:

不適用?！渡虅?wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)明確規(guī)定，第一條只允許納稅人通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)。

7.發(fā)行愛國彩票內(nèi)銷有哪些新的明確規(guī)定？什么時(shí)候?qū)嵤?/p>

回答:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)，明確規(guī)定:“三、杭州財(cái)稅愛國彩票內(nèi)銷納入新的增值稅發(fā)票管理制度。

從2018年4月1日起，國內(nèi)交易所、國內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機(jī)構(gòu)、拍賣中小企業(yè)應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)行愛國彩票進(jìn)行國內(nèi)銷售。

國內(nèi)市場銷售的愛國彩票“總票價(jià)”欄只標(biāo)明貨車價(jià)格。境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機(jī)構(gòu)、拍賣中小企業(yè)在同步支付環(huán)節(jié)收取的其他費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。……。 "

8.零星增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革有哪些新企業(yè)？

回答:

自2016年8月1日起，國家稅務(wù)總局在杭州市財(cái)稅局先后開展了零星增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。截至目前，試點(diǎn)已覆蓋住宿行業(yè)、法醫(yī)咨詢行業(yè)、紡織行業(yè)三家企業(yè)。最近加入了制造與數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用與信息系統(tǒng)零售三家企業(yè)，明確規(guī)定如下:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)，明確規(guī)定:“自2018年2月1日起，月營業(yè)額3萬元以上(或季度營業(yè)額9萬元以上)的制造業(yè)以及數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用和信息系統(tǒng)零售增值稅零星納稅人(以下簡稱體制改革納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可新管理

納稅人因改制出售取得的資產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定向地稅管理機(jī)關(guān)申請開具。

體制改革納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)月內(nèi)，將增值稅專用發(fā)票涉及的稅款報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，本期開具的增值稅專用發(fā)票的營業(yè)額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報(bào)表(適用于零星納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應(yīng)的欄目中。"

9.如何判斷屬于制造業(yè)和數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用程序、信息系統(tǒng)零售三大企業(yè)分別享受開具增值稅專用發(fā)票的制度改革政策？

回答:

分散型增值稅納稅人主要從事制造及數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用及信息系統(tǒng)零售，是指納稅人在金稅三期申請中，將主體企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊為制造及數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用及信息系統(tǒng)零售。

10.自2018年1月1日起，納稅人繳納的主干道、橋梁、大門通行費(fèi)發(fā)票有哪些新的明確規(guī)定？

回答:

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出租人民幣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕90號)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人繳納主干道、橋梁、大門等稅費(fèi)。通行費(fèi)將根據(jù)以下明確規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費(fèi)按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

(2)納稅人繳納的橋梁、閘門通行費(fèi)，在取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的票價(jià)金額的基礎(chǔ)上，按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

橋閘通行費(fèi)可從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除=橋閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%”

11.如果取得2018年1月1日以后開具的國道收費(fèi)發(fā)票，如何辦理杭州市財(cái)政稅務(wù)？

回答:

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出租人民幣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕90號)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人繳納主干道、橋梁、大門等稅費(fèi)。通行費(fèi)將根據(jù)以下明確規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費(fèi)按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

2018年1月1日至6月30日，納稅人繳納的國道通行費(fèi)，如收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，可通過收費(fèi)發(fā)票(不含金融債券，下同)獲取?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅按以下公式計(jì)算:

國道收費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國道收費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人繳納一級、二級公路通行費(fèi)的，如果尚未取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以在取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明。票價(jià)金額可根據(jù)以下公式從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除:

一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票注明的金額÷(1+5%)×5%”

12.2018年1月1日后，ETC卡客戶發(fā)生國道收費(fèi)，如何取得發(fā)票？

回答:

根據(jù)《交通運(yùn)輸部、商務(wù)部關(guān)于收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅普通電子發(fā)票開具問題的新聞稿》(交通運(yùn)輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“二是開具收費(fèi)電子發(fā)票。程序，

(一)并辦ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指由公眾發(fā)行的記錄用戶和貨車數(shù)據(jù)的IC卡，其中ETC卡具有電子支付收費(fèi)公路通行費(fèi)的基本功能?？蛻艨梢詳y帶有效證件和卡車駕駛執(zhí)照回ETC客戶支行同時(shí)辦理ETC卡或用戶卡。請討論各省市(自治區(qū)、直轄市)ETC客戶政府機(jī)構(gòu)，明確并發(fā)管理的要求。

(二)發(fā)票一站式賬戶登記?？蛻舻卿浘W(wǎng)站http.txffp .或“票根”App，通過電話號碼和智能手機(jī)用戶名支付注冊費(fèi)用，根據(jù)需要設(shè)置買家數(shù)據(jù)。如果客戶需要更改買家的數(shù)據(jù)，應(yīng)在刷卡或車輛通過前進(jìn)行，以確保投票日的數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

(3)綁定ETC卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票一站式服務(wù)站，填寫預(yù)留數(shù)據(jù)(付款人姓名、護(hù)照類型、證件號碼、電話號碼等)。)當(dāng)ETC卡或用戶卡同時(shí)使用時(shí)，在密鑰正確后完成ETC卡或用戶卡的綁定。

(4)開票。客戶登錄發(fā)票一站式，選擇需要開票的信用卡或消費(fèi)銷售記錄，申請生成杭州市通行費(fèi)電子發(fā)票。發(fā)票一站式支付為用戶提供下載、轉(zhuǎn)發(fā)、更新、查詢收費(fèi)電子發(fā)票及明細(xì)數(shù)據(jù)等公共服務(wù)。"

13.2018年1月1日后，ETC后付費(fèi)客戶獲得的右上角標(biāo)有“通行費(fèi)”的發(fā)票是否可以抵扣？

回答:

根據(jù)《交通運(yùn)輸部、商務(wù)部關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅普通電子發(fā)票開具問題的新聞稿》(交通運(yùn)輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“三、通行費(fèi)電子發(fā)票開具。定義明確，

(一)通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種:

1.收費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱稅務(wù)發(fā)票),右上角印有“通行費(fèi)”字樣，稅欄顯示適用的稅收或征收率。

……

(ETC后付客戶、用戶卡客戶索要發(fā)票的，可以通過事業(yè)單位收費(fèi)公路，在一站式發(fā)票中取得收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的稅務(wù)發(fā)票；通過中央政府還貸收費(fèi)公路，可以在一站式發(fā)票處獲得政府代理ETC客戶開具的非應(yīng)稅杭州財(cái)稅發(fā)票。"

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出租人民幣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕90號)，明確規(guī)定:“自2018年1月1日起，納稅人繳納主干道、橋梁、大門等稅費(fèi)。通行費(fèi)將根據(jù)以下明確規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除:

(一)納稅人繳納的通行費(fèi)按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。"

14.2018年1月1日后，ETC預(yù)付費(fèi)客戶如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

回答:

根據(jù)《交通運(yùn)輸部、商務(wù)部關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅普通電子發(fā)票開具問題的新聞稿》(交通運(yùn)輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“三、通行費(fèi)電子發(fā)票開具。定義明確，

(3) ETC預(yù)付卡客戶可以選擇刷卡后索要發(fā)票，也可以選擇在杭州財(cái)稅通過車輛費(fèi)用后索要發(fā)票。

刷卡后要求開具發(fā)票的，會得到ETC客戶政府機(jī)構(gòu)在一站式發(fā)票開具的非應(yīng)稅發(fā)票。具體車輛通過費(fèi)用發(fā)生后，ETC客戶政府機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路管理單位仍會向其開具發(fā)票。

客戶刷卡后不要求開具非稅務(wù)發(fā)票，車輛具體交通費(fèi)用后要求開具發(fā)票的，通過機(jī)構(gòu)的收費(fèi)公路在發(fā)票一站式辦理站領(lǐng)取收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的稅務(wù)發(fā)票；通過中央政府還款收費(fèi)公路，可以在一站式發(fā)票中獲得代理ETC客戶的政府機(jī)構(gòu)開具的非稅收入發(fā)票。"

ETC預(yù)付費(fèi)客戶刷卡后未索要非稅務(wù)發(fā)票，杭州市財(cái)稅所取得的具體車輛過路費(fèi)發(fā)生后的稅務(wù)發(fā)票，按照收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

15.2018年1月1日后，如何抵扣通行費(fèi)電子發(fā)票？

回答:

根據(jù)《交通運(yùn)輸部、商務(wù)部關(guān)于發(fā)布收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的新聞稿》(交通運(yùn)輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“四、收費(fèi)電子發(fā)票其他明確規(guī)定，

(1)增值稅一般納稅人在獲得符合要求的收費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)在開具當(dāng)月360天內(nèi)登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢選擇收費(fèi)電子發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行審批和抵扣。

按照相關(guān)明確規(guī)定，不使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行征稅的特定納稅人可攜帶稅控電子設(shè)備返回負(fù)責(zé)定額的行政機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)端)選擇確認(rèn)通行費(fèi)電子發(fā)票。"

16.2018年1月1日后，如何填寫獲取通行費(fèi)的電子普通發(fā)票？

回答:

根據(jù)《交通運(yùn)輸部\商務(wù)部關(guān)于發(fā)布收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的新聞稿》(交通運(yùn)輸部2017年第66號新聞稿)，明確規(guī)定:“四、收費(fèi)電子發(fā)票其他明確規(guī)定，

……

(2)增值稅一般納稅人抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票”的相關(guān)欄目。"