《環(huán)境保護(hù)稅法》是2015年3月“稅收法定”準(zhǔn)則確立后，中華民族制定的第一部單行稅法，體現(xiàn)了中央政府以對(duì)接自由市場(chǎng)的方式，更多地利用它來(lái)解決自然環(huán)境問(wèn)題的決心。讓高污染高排放企業(yè)“死”，同時(shí)讓清潔生產(chǎn)企業(yè)復(fù)活。這是大力推進(jìn)環(huán)境稅改革的關(guān)鍵。

醞釀?dòng)懻撘丫玫摹吨腥A人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月再次頒布。作為中華民族第18個(gè)稅種，將于2018年1月1日起征收。

作為對(duì)中國(guó)金融與自然科學(xué)研究院教授康佳的回應(yīng)，《環(huán)境保護(hù)稅法》是中國(guó)在2015年3月確立“法定稅收”標(biāo)準(zhǔn)后制定的第一部單行稅法，這表明中央政府決心在自由市場(chǎng)中更多地利用它來(lái)解決自然環(huán)境問(wèn)題。

"環(huán)境稅應(yīng)該成為一個(gè)明確的‘死亡稅率’。"北京大學(xué)自然環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究所所長(zhǎng)李志清強(qiáng)調(diào)，高污染、高排放的企業(yè)應(yīng)該“死”，清潔生產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該同時(shí)復(fù)興?！斑@是大力推進(jìn)環(huán)境稅改革的關(guān)鍵。事實(shí)上，環(huán)境稅改革不是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，而是幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

但研究者認(rèn)為，要達(dá)到這種視覺(jué)效果，需要解決實(shí)際操作中的幾個(gè)問(wèn)題。

《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定，在中華民國(guó)所有領(lǐng)域和中華民國(guó)管轄的其他近海地區(qū)，必須向自然環(huán)境排放應(yīng)稅污染。企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依照本法的明確規(guī)定繳納環(huán)境稅。

康佳說(shuō):環(huán)境稅是將污染排放交易成本的損害“內(nèi)部化”的最重要的機(jī)器。這項(xiàng)立法的出臺(tái)，大大提高了自然環(huán)境稅的立法威望，比原本由行政法規(guī)支持的排污費(fèi)具有更高的約束力。環(huán)境稅通過(guò)立法確定了“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)”的標(biāo)準(zhǔn)

金融事務(wù)

機(jī)構(gòu)征收，不僅僅是環(huán)保部門征收，還將擴(kuò)大征收范圍，提高自然環(huán)境稅征收的學(xué)術(shù)性和流動(dòng)性，更有利于按照功能設(shè)計(jì)嘗試向排污企業(yè)發(fā)布減排信號(hào)，促進(jìn)橙色可持續(xù)發(fā)展。

然而，康佳認(rèn)為，環(huán)境稅的設(shè)計(jì)是保守的，其具體指導(dǎo)方針之一是“將排污費(fèi)制度穩(wěn)定地轉(zhuǎn)移到環(huán)境保護(hù)稅制度中”，包括在現(xiàn)行國(guó)際排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上設(shè)定國(guó)際稅率標(biāo)準(zhǔn)?！罢w而言，原有排污費(fèi)負(fù)擔(dān)有所轉(zhuǎn)移，改革范圍嚴(yán)重不足?！彼f(shuō)，隨著中華民族污染帶來(lái)的嚴(yán)重威脅和直接影響日益突出，環(huán)境稅有必要在促進(jìn)減排和減少污染方面發(fā)揮更好的作用，這需要在未來(lái)尋找機(jī)會(huì)創(chuàng)造條件，并從稅率水平和覆蓋面等各方面進(jìn)一步完善和完善環(huán)境稅。

“稅率轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)的框架將在后期保持個(gè)人合理避稅的方法和環(huán)境稅征收額的平穩(wěn)過(guò)渡，不會(huì)出現(xiàn)激增，也不會(huì)給企業(yè)增加更多負(fù)擔(dān)。這是政府的理念和現(xiàn)在。”李志清表示:由于排污費(fèi)征收前有許多“缺失”點(diǎn)，在“費(fèi)改稅”后，由于征收嚴(yán)厲，特定個(gè)人合理避稅的方法可能會(huì)大幅增加。

李志清說(shuō):“中國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)重可能不是真的，但很有意思的是，中國(guó)企業(yè)承擔(dān)了這么多種‘負(fù)擔(dān)’，卻沒(méi)有想到要承擔(dān)一種他們最應(yīng)該承擔(dān)的生產(chǎn)成本，那就是‘自然環(huán)境生產(chǎn)成本’。

根據(jù)個(gè)人合理避稅的方法和數(shù)據(jù)，2015年中華民族征收排污費(fèi)金額為173億元。李志清表示，與主要增值稅金額相比，這一數(shù)字“甚至是零頭”。相反，企業(yè)污水排放造成的必要自然環(huán)境傷亡每年少至1000億元，而間接自然環(huán)境傷亡和各種減排生產(chǎn)成本超過(guò)幾萬(wàn)億元。

康佳還表示:原排污費(fèi)被“批評(píng)”違憲的因素之一是征收的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)低，甚至遠(yuǎn)低于排污企業(yè)的污染治理生產(chǎn)成本。結(jié)果排污企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿控制污染，不利于設(shè)立排污費(fèi)形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展激勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)減排。

《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定“污染應(yīng)納稅額為污染钚的數(shù)量乘以明確適用的稅額”。比如大氣污染，每污染钚1.2-12元；水污染每污染钚1.4-14元；平均每噸垃圾按不同品種從5元到1000元不等，其中危險(xiǎn)廢物為1000元/噸；制造噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)每月支付350元至11200元。

李志清說(shuō):最終，環(huán)境稅不會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而是幫助它們“減輕負(fù)擔(dān)”。要理解這一點(diǎn)，就要理解環(huán)境稅收中個(gè)人合理避稅的方法，這是一種污染“特產(chǎn)稅”。也就是說(shuō)，排放的污染越多，繳納的稅就越多。

從合理的避稅方式來(lái)看，納稅越多，污染排放的生產(chǎn)成本越大?！爸圃煨实?、污染排放高的企業(yè)，要繳納更多的環(huán)境稅；但制造成本低、污染排放少的企業(yè)可以從中受益。”李志清說(shuō):環(huán)境稅是在暗中“篩選”甚至“拆分”不同的企業(yè)?！白詈?，自然環(huán)境稅率的差異造成價(jià)格或制造數(shù)量的差異，好企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)份額增加，壞企業(yè)被擠出消費(fèi)市場(chǎng)。"

“可以說(shuō)，環(huán)境稅確實(shí)是一種類似的‘死亡稅率’，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的橙可持續(xù)發(fā)展，但無(wú)害?！崩钪厩逭f(shuō)，但他提出，環(huán)保稅區(qū)的稅率應(yīng)在現(xiàn)行排污收費(fèi)的基礎(chǔ)上設(shè)定，這需要提高，以促進(jìn)重污染企業(yè)向前發(fā)展。稅率要差異化，讓環(huán)保稅區(qū)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

康佳認(rèn)為，從稅法的設(shè)計(jì)角度來(lái)看，《環(huán)境保護(hù)稅法》根據(jù)目前大多數(shù)國(guó)際最低排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確立了環(huán)境稅的“上限”，并沒(méi)有給大多數(shù)中央政府內(nèi)部空根據(jù)自身需求和減排意愿設(shè)定更高稅率的空間。這不利于環(huán)境稅在某些領(lǐng)域發(fā)揮巨大的減排促進(jìn)作用。今后應(yīng)考慮在法律的“靜態(tài)完善”中增加大部分“或有”的內(nèi)部空，以取代或取代原有的區(qū)域外稅收監(jiān)管。《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定:非市場(chǎng)養(yǎng)殖的畜牧業(yè)、一個(gè)城市污水廠、一個(gè)貧困的垃圾處理廠“不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)且大部分”并排放相應(yīng)的應(yīng)稅污染”，“暫免征收環(huán)境保護(hù)稅”。

但“無(wú)排放”不是“零排放”，沒(méi)有超過(guò)國(guó)家規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)，而且大部分都是?？导颜J(rèn)為:這仍然是對(duì)原排污收費(fèi)制度中豁免范圍的明確規(guī)定的“翻譯”。大規(guī)模排放源日益成為中華民族的主要排放源，是重點(diǎn)項(xiàng)目排放的主要可能性。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年，某城市污水廠排放的污水占中華民族污水排放總量的近70%，并呈急劇上升趨勢(shì)；從2014年到2020年，中國(guó)一個(gè)城市將新增約3162萬(wàn)噸貧困垃圾，這將帶來(lái)相當(dāng)大的污染問(wèn)題，如貧困垃圾處理廠滲濾液中的理化需氧量、氨氮和磷。2014年，畜牧業(yè)貢獻(xiàn)的理化需氧量和氨氮排放量分別占48%和32%。

康佳表示:考慮到各方面的排放和污染，我們應(yīng)該在未來(lái)的修訂步驟中尋求超過(guò)對(duì)這些企業(yè)排放的環(huán)境稅。此外，更嚴(yán)格的設(shè)計(jì)、環(huán)境稅收計(jì)劃的范圍和保證健康和可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展絕不是相容和對(duì)立的關(guān)系。“也就是說(shuō)，在不增加甚至降低微觀稅率的情況下，我們可以利用更高層次的規(guī)劃稅收控制功能來(lái)促進(jìn)單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)的整體質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)?！?/p>