中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會以來，

金融事務(wù)

系統(tǒng)大力落實決策者部署，注重表揚誠信，懲戒失信。為了推進“信用中國”建設(shè)工程，國家研究院

金融事務(wù)

我局不斷完善守信用聯(lián)合激勵、失信懲戒制度，下發(fā)《稅收抵免管理必備工作》，為入選的A級納稅人提供多種便捷稅收。同時建立了“黑名單”制度，讓“值得信賴的人一路保持暢通，失信者寸步難行”。

a級納稅人成為社會的標(biāo)桿，共同激勵帶來值得信賴的活力

黨的十八屆四中全會提出了“建立和完善社會信用體系，揚誠信，懲失信”的思想。最近，中華人民共和國國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于建立和完善失信聯(lián)合獎勵制度和失信聯(lián)合懲戒辦法的監(jiān)督意見》，以加快社會誠信建設(shè)。這些決策者逐步完善了中華民族信用體系建設(shè)工程的平臺設(shè)計。鑒于中華民族納稅人差異小，稅收抵免不均，金融機構(gòu)通過高信用評級確定激勵簡單，采取各種激勵政策，減少值得信賴的納稅人的資本，增強其收益感，增強其社會認(rèn)可度。

為依據(jù)法律法規(guī)進行稅收抵免管理，商務(wù)部發(fā)布了《稅收抵免管理的必要性》。金融機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)代數(shù)據(jù)、金融外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)對納稅人的信用進行高度評價，并根據(jù)其信用高度設(shè)定為A、B、C、D。A類納稅人稅收抵免最低，是社會的標(biāo)桿。半價方便。

每年4月，稅務(wù)機關(guān)確定上一年度稅收抵免的高評價結(jié)果，并根據(jù)補充和重新評價情況動態(tài)改變納稅人的信用等級。據(jù)統(tǒng)計，2015年，全省稅務(wù)機關(guān)對892萬符合條件的中小企業(yè)稅收抵免進行了高評價，評為A類納稅人70.2萬人，占7.9%；乙類納稅人539.7萬人，占60.5%。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，A類納稅人人數(shù)穩(wěn)步上升，與2014年當(dāng)年相比，A類納稅人人數(shù)增加了4.9萬人，增幅為0.3%。

商務(wù)部稅務(wù)公共服務(wù)部財務(wù)司司長鄧勇表示，近年來，國家稅務(wù)總局出臺了一系列針對A類納稅人的激勵政策，如文件征收、綠色通道、跨地區(qū)稅收和福利待遇平等、適當(dāng)?shù)某隹谕硕?、適當(dāng)?shù)男刨J準(zhǔn)入等，希望讓A類納稅人享受更多便利。

“現(xiàn)在半個月才能退的稅，今天不到一周就到了。旨在仍然享受這種高效的退稅公共服務(wù)。我們要違法納稅，保持A級信用！”青島天京控股有限公司董事長孫女士對青島出口退稅業(yè)務(wù)操作圖大加贊賞。孫太太算了一筆賬:“完成退稅審核需要一個多月。按照今年的退稅，提速后一年可以為我們節(jié)省120多萬元的運營和生產(chǎn)成本?！?/p>

除上述激勵政策外，2016年3月，國家稅務(wù)總局實施A級納稅人取消全省避稅案件稅率憑證認(rèn)證。A級納稅人不僅節(jié)省了購買掃描電子設(shè)備的費用，還節(jié)省了很多周和精力，還避免了掃描認(rèn)證困難造成的人員傷亡，使納稅更加方便。比如浙江余姚得力控股有限公司作為A類納稅人，每個月需要認(rèn)證4000多份文件，原本需要3名財務(wù)人員負(fù)責(zé)。取消認(rèn)證后，只有一個人能出色完成。為了更好地鼓勵誠信納稅，國家稅務(wù)總局首次將這一政策擴大到乙類納稅人，近70%的納稅人獲得了便利和低成本。

融資困難困擾著許多中小企業(yè)。今天拿到A類納稅人相當(dāng)于拿到了一張合適的利息證明。國家稅務(wù)總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、金融行業(yè)銀行聯(lián)合推出“銀稅對話”，為納稅守信的中小企業(yè)提供適當(dāng)?shù)睦⒅С?，幫助小微中型企業(yè)持續(xù)發(fā)展。2015年，全省銀行向納稅守信的中小企業(yè)發(fā)放貸款近9萬筆，利息1001億元。2016年，國家稅務(wù)總局將“銀稅對話”受益群體擴大至享受稅收抵免的B類中小企業(yè)。

湖北精誠特種技術(shù)有限公司由于廠區(qū)擴大，富余緊張，兩個工廠都面臨停產(chǎn)或注銷，近40名工人面臨失業(yè)。站出來，憑借良好的稅收抵免，公司通過衡陽稅務(wù)與中國銀行聯(lián)合開發(fā)的“以稅為本”業(yè)務(wù)，獲得了200萬元的非借款信用貸款。今天，中小企業(yè)不僅恢復(fù)了可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)斗力，而且創(chuàng)造了24個新的就業(yè)機會。

截至目前，全省各省市稅務(wù)局、地方稅務(wù)局已與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局建立了稅銀合作伙伴功能，并與466家省級金融銀行簽署了“征信互認(rèn)、銀稅對話”合作協(xié)議。簽約金融機構(gòu)數(shù)量同比增長16.2%，協(xié)調(diào)銀行推出“稅易貸”、“稅基”等銀稅合作伙伴產(chǎn)品230余項。稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)將中小企業(yè)的稅收抵免數(shù)據(jù)向銀監(jiān)會和金融銀行推送了近1000萬次。

鄧勇表示，“銀稅對話”使稅收抵免成為小微中型企業(yè)的信貸資本，提高了稅收抵免的“純度”。誠實納稅中值得信賴的激勵措施的作用越來越明顯。

2016年7月，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委等29家單位簽署了《關(guān)于對享受稅收抵免的甲類納稅人避稅案件實施聯(lián)合激勵政策的合伙協(xié)議》(以下簡稱《合伙協(xié)議》)，在軟件工程、稅收公共服務(wù)、投資信貸、對外貿(mào)易等18個領(lǐng)域?qū)最惣{稅人實施了41項值得信賴的聯(lián)合激勵政策，實現(xiàn)了多機構(gòu)整體推進、合作聯(lián)動的大合唱?！逗匣飬f(xié)議》將A類納稅人在避稅案件中可以享受的激勵政策從稅收公共服務(wù)拓展到融資、國際金融、商業(yè)貿(mào)易、環(huán)保等領(lǐng)域，明顯提高了A類稅收抵免的“純度”和稅收抵免的社會商業(yè)價值。

《合伙協(xié)議》是在全面實施對嚴(yán)重失信行為聯(lián)合處罰的基礎(chǔ)上推出的首個多機構(gòu)聯(lián)合激勵政策，充分體現(xiàn)了十八屆四中全會提出的征信體系避稅案例建設(shè)項目的總體要求；也是落實《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于建立避稅案件、完善誠信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度的監(jiān)督意見》加快推進社會誠信建設(shè)的第一項根本性措施。它在加強和創(chuàng)新社會管理工作、構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的市場監(jiān)管新體系、提高納稅人對法律法規(guī)的合規(guī)性、促進市場主體的違法誠信經(jīng)營管理、與誠信社會的自然環(huán)境相輔相成等方面具有較強的示范和促進作用。

“黑名單”數(shù)據(jù)第一次推動了聯(lián)合處罰，大大增加了失信的生產(chǎn)成本

無法根除的一個主要因素是失信的生產(chǎn)成本太高。以往稅務(wù)違法失信事件發(fā)生后，金融機構(gòu)處罰結(jié)果數(shù)據(jù)不公開公布或共享，不形成公眾共同監(jiān)督。因此，要建立中小企業(yè)涉稅違法行為“黑名單”制度，對“黑名單”上的中小企業(yè)進行聯(lián)合處罰，讓失信者寸步難行。

隨著稅收法制和信用體系建設(shè)工程的深入推進，中華民族的稅收違法行為“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度也從內(nèi)到外經(jīng)歷了一個長期的、大幅度改進的步驟。

2014年7月，商務(wù)部頒布了《基本稅收違法犯罪案件數(shù)據(jù)公布的必要性》(以下簡稱《公布的必要性》)，成為公安部首個公布《社會信用體系建設(shè)者避稅案件綱要(2014-2020年)》，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”公布制度建立的開始。

2014年12月，與20家機構(gòu)簽署了《基本稅務(wù)違法刑事案件原告共同處罰合伙協(xié)議》，標(biāo)志著稅務(wù)違法共同處罰職能開始建立。

2016年4月，商務(wù)部修訂發(fā)布必要性，增加信用修復(fù)功能，日益完善“黑名單”發(fā)布制度。

……

“黑名單”制度的細(xì)節(jié)簡述為“統(tǒng)一的兩面”，“統(tǒng)一”是“黑名單”制度本身，“兩面”是刑事案件資料的公布和共同處罰的實施。

商務(wù)部稽查局局長溫躍壽表示，公布稅收違法行為“黑名單”是為了向社會公布偷稅、偷稅、出口退稅詐騙、抗稅、假稅率發(fā)票、普通發(fā)票等八起稅收違法犯罪案件。在這些刑事案件中，不僅違法行為、基本權(quán)利和處罰會被披露，違法行為原告的基本資料也會被充分公布。例如，中小企業(yè)法人和財務(wù)主管姓名、性取向、身份證電話等個人資料將通過同級稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播電臺、電視節(jié)目、門戶網(wǎng)站、新聞報道和招待會等方式向社會公布。商務(wù)部已經(jīng)實現(xiàn)了與“征信中國”網(wǎng)站的數(shù)據(jù)溝通，“黑名單”數(shù)據(jù)已經(jīng)通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸。自涉稅違法行為“黑名單”制度建立以來，已有2470家涉稅違法中小企業(yè)先后登上各級稅務(wù)機關(guān)“黑名單”。

在“黑名單”制度的基礎(chǔ)上，金融機構(gòu)首次引入了聯(lián)合懲戒制度，即對被列入“黑名單”的原告實施更嚴(yán)格的限制。在稅務(wù)機關(guān)以外，必須納入稅收抵免D類基數(shù)，并實行更嚴(yán)格的單證管理、出口退稅審核、高頻稅務(wù)檢查等管理政策；金融機構(gòu)不定期向20家合作單位提供“黑名單”原告數(shù)據(jù)，相關(guān)單位違規(guī)采取阻止進入、限制持有相關(guān)頭寸、限制投資信貸等18項懲戒政策。

2016年2月24日，石家莊公司負(fù)責(zé)人李被告知不要同時辦理移民手續(xù)。原來，由于李在第一時間沒有繳納833萬元的應(yīng)繳稅款，移民局根據(jù)《聯(lián)合懲戒協(xié)議》的明確規(guī)定阻止其入境。因為不是第一次入境，李公司的很多娛樂活動都受到了影響。最后，李被迫全額納稅。

這是商務(wù)部實行稅收違法行為“黑名單”公布和聯(lián)合懲戒制度的類似案例。經(jīng)過兩年的實踐，“就近失信、處處受限”的信用懲戒制度不斷完善，聯(lián)合懲戒制度的效益逐漸顯現(xiàn)。公安機關(guān)配合稅務(wù)機關(guān)阻止483人進入邊檢數(shù)據(jù)；297家“黑名單”避稅案件原告被工商機構(gòu)限制擔(dān)任中小企業(yè)法人；529名“黑名單”原告獲得了中央政府對農(nóng)業(yè)用地供應(yīng)的限制；有3600多名被列入黑名單的原告受到中央政府采購、中國海關(guān)認(rèn)證、監(jiān)管等方面的限制。

通過披露涉稅違法行為中失信者的數(shù)據(jù)，將其納入“黑名單”，實施聯(lián)合處罰，不僅可以對涉稅違法行為的工作人員造成沖擊，遏制涉稅違法行為的發(fā)生，也有助于營造一個互榮俱榮、不負(fù)責(zé)任的更好的社會氛圍。

稅收誠信得到普遍認(rèn)可，多機構(gòu)合作功能得到完善

值得信賴的聯(lián)合激勵與不值得信賴的聯(lián)合懲罰的協(xié)同行動，實現(xiàn)了稅收信用建設(shè)工程的“雙劍合一”，構(gòu)建了稅收信用的新時期。稅收信用是社會信用最重要的樞紐，它不僅反映了一個國家社會的信用狀況，也反映了一個國家社會人類文明的高度。

——價值觀念的變化導(dǎo)致社會上信用建設(shè)項目避稅案件的新趨勢。觀念是軍事行動的先導(dǎo)，誠信的社會價值是信用體系建設(shè)工程的主體。稅收制度將誠信激勵和失信懲戒有機結(jié)合，改變了目前的懲戒觀念，樹立了考核與實時進度相結(jié)合的價值觀，培育了誠信納稅的風(fēng)尚，促進了社會誠信建設(shè)項目和共產(chǎn)主義框架理念的形成。

該公司在漢口的負(fù)責(zé)人皮某告訴記者，“自從我被列入‘黑名單’，我的合作伙伴仍在與我合作。在我第一次去稅務(wù)接受處罰并補稅后，我看到我的名字已經(jīng)不在‘黑名單’上了。只有這樣我才能安心?！?/p>

稅收信用體系建設(shè)項目不僅要求納稅人遵守誠信的基本準(zhǔn)則，而且倡導(dǎo)納稅人形成誠信的良好品格。河北省某引進型中小企業(yè)的一位負(fù)責(zé)人說:“最近三年我們被評為A級納稅人，希望繼續(xù)下去。某種程度上是因為誠信納稅給我們帶來了便利。更重要的是，我們意識到公眾的誠信氛圍對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常重要?！?/p>

——制度建設(shè)，引領(lǐng)社會誠信建設(shè)工程規(guī)則。沒有規(guī)則，沒有方圓。國家稅務(wù)總局先后出臺了《稅收抵免管理必備》、《重大稅收違法犯罪案件數(shù)據(jù)公開必備》、《商務(wù)部關(guān)于進一步擴大“銀稅對話”娛樂活動的意見》等制度，徹底解決了清正廉潔納稅人的劃分問題。避稅案件先后簽訂了聯(lián)合稅收優(yōu)惠和聯(lián)合處罰兩個協(xié)議，固化了考核辦法。各省市國家和地方稅務(wù)機關(guān)出臺了一系列便利制度，為稅收誠信和避稅案件建設(shè)項目提供了制度保障。

西北

財經(jīng)新聞

唐繼強教授表示:“‘黑名單’制度給不值得信賴的納稅人帶來了‘收緊詛咒’，這是切實可行的，為其他領(lǐng)域的誠信建設(shè)項目提供了制度上的示范。”巴黎政治學(xué)院講師許認(rèn)為，稅收聯(lián)合激勵懲戒制度能夠調(diào)節(jié)納稅人預(yù)期認(rèn)知結(jié)構(gòu)和決策者行為，激勵和引導(dǎo)納稅遵從，實現(xiàn)稅收信用與其他社會信用體系樞紐的結(jié)合和聯(lián)動。

——功能運行，引領(lǐng)社會信用建設(shè)工程的新連續(xù)性。稅務(wù)系統(tǒng)建立和完善了協(xié)同功能、信息收集功能、觸發(fā)反饋機制、數(shù)據(jù)共享功能、信用修復(fù)功能和跟蹤功能等五大功能，形成了一個原始的級聯(lián)，保證了稅收信用體系建設(shè)項目的持續(xù)完善。

國家稅務(wù)總局作為全省第一個接入信用數(shù)據(jù)共享平臺的單位，已將100多萬個金融各個領(lǐng)域的信用數(shù)據(jù)推送至該平臺，希望促進稅收信用融入社會信用，幫助社會信用體系建設(shè)項目的可持續(xù)發(fā)展。

“守信和懲戒失信的功能逐漸成為正常功能，這要靠。巴黎政治學(xué)院講師許說:“只有當(dāng)公眾采取行動時，信守承諾的利潤和違背承諾的生產(chǎn)成本才能盡可能地提高，表揚誠實和懲罰不誠實是普遍的做法?！薄?/p>

商務(wù)部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將按照《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于建立健全守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度的要求》，加快社會信用建設(shè)項目監(jiān)管。一方面希望增加聯(lián)合激勵、聯(lián)合懲戒的機構(gòu)數(shù)量。擴大稅收抵免數(shù)據(jù)的吸引力；另一方面，要不斷完善稅收抵免平臺建設(shè)項目，提高外部數(shù)據(jù)源、研究處理能力，引導(dǎo)稅收遵從稅收抵免建設(shè)項目，推進“信用中國”建設(shè)項目。