昨天，國(guó)有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)再次引起人們的關(guān)注，因?yàn)檠芯克彼L(zhǎng)楚說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的稅收是其他企業(yè)的2.8倍?？磥?lái)，與私企、外企相比，國(guó)企對(duì)國(guó)家的重大財(cái)政貢獻(xiàn)是六倍，僅次于國(guó)企對(duì)我國(guó)的重大貢獻(xiàn)，說(shuō)明堅(jiān)持生產(chǎn)資料的整體威望是不可動(dòng)搖的。然而，在推進(jìn)國(guó)有企業(yè)混合公有制改革、鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入的歷史背景下，如何實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的平衡，為國(guó)有企業(yè)建立公平的自然環(huán)境，也是一個(gè)看似困難的問(wèn)題。

國(guó)家研究院的稅收主要來(lái)自企業(yè)，主要是國(guó)企、私企、外企。這三類(lèi)企業(yè)中，哪一類(lèi)稅負(fù)較低？國(guó)有企業(yè)100元每營(yíng)業(yè)收入稅額為8.55元，民營(yíng)企業(yè)為3.02元，外資為3.03元，國(guó)有企業(yè)為其他企業(yè)的2.8倍。根據(jù)香港聯(lián)合交易所的統(tǒng)計(jì)，國(guó)有企業(yè)，無(wú)論從經(jīng)營(yíng)收入，

，或者所交稅費(fèi)的總價(jià)值已經(jīng)占了比例的一部分，這被認(rèn)為是真實(shí)的。

剛剛公布2013年全國(guó)500強(qiáng)國(guó)企納稅總額4744億元，中海油3363億元。500強(qiáng)國(guó)企收入是中海油的四五倍，但納稅差不了多少。這種對(duì)比顯示出一種不尋常的、令人厭惡的反彈。

中石化集團(tuán)副董事長(zhǎng)傅成玉在企業(yè)所得稅避稅后隨即表示，“中海油平均每天繳納8億港元”，引發(fā)了關(guān)于國(guó)企和私企哪個(gè)稅負(fù)更高的問(wèn)題的熱議。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，傅成玉關(guān)于央企稅負(fù)較輕的說(shuō)法是成立的。2014年下半年，113家央企繳納各類(lèi)稅費(fèi)8648.55億元，稅負(fù)率連續(xù)多年保持在12%左右。相比之下，中石油(601857，股吧)和中海油(600028，股吧)在所有港交所排名前兩位，累計(jì)繳費(fèi)3587億元，稅負(fù)率14.29%。

應(yīng)該承認(rèn)，SASAC控制的國(guó)有企業(yè)是中國(guó)企業(yè)在所有稅收領(lǐng)域流動(dòng)性最低的企業(yè)。2014年12月22日，國(guó)資委的調(diào)查報(bào)告公布了“2014年前11個(gè)月省級(jí)SASAC系統(tǒng)控制企業(yè)整體運(yùn)行狀況”:“去年省級(jí)SASAC系統(tǒng)控制企業(yè)實(shí)際繳納稅款增長(zhǎng)4.8%。%."換句話說(shuō)，SASAC控制的中央企業(yè)和大多數(shù)國(guó)有企業(yè)共繳納2.8億元的稅收。

從我國(guó)稅收總額可以看出國(guó)有企業(yè)的威望。展望未來(lái)，也許數(shù)字更全面。企業(yè)所得稅避稅2014年7月28日，司法部公布了《2013年全省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算》，對(duì)非SASAC控制的國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理給出了可行性說(shuō)明。調(diào)查報(bào)告中的非金融類(lèi)國(guó)有企業(yè)包括政府機(jī)關(guān)所屬94家企業(yè)、SASAC控制的113家企業(yè)、司法部控制的5家企業(yè)，以及36個(gè)省(自治州、省轄市、計(jì)劃單列市)的大多數(shù)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有企業(yè)控股企業(yè)?！?013年，全省國(guó)有企業(yè)(非金融類(lèi)國(guó)有企業(yè))上繳稅費(fèi)3.8萬(wàn)億元，比去年同期增長(zhǎng)5.4%。機(jī)關(guān)事業(yè)單位2.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)6%。其中，機(jī)關(guān)事業(yè)單位442.6億元，同比增長(zhǎng)5.2%；SASAC控制企業(yè)1.9萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)5.3%；司法部控制企業(yè)8064.4億元，比去年同期增長(zhǎng)7.8%。”

可以計(jì)算出，3.8萬(wàn)億元乘以2013年全省稅收總額1104，全省非金融類(lèi)國(guó)有企業(yè)稅收額占全省稅收總額的34%。假設(shè)金融類(lèi)國(guó)有企業(yè)稅收總值與非金融類(lèi)國(guó)有企業(yè)相同，所有國(guó)有企業(yè)稅收總值占全省稅收總額的68%。假設(shè)金融類(lèi)國(guó)有企業(yè)的稅收總額只有非金融類(lèi)國(guó)有企業(yè)的一半，所有國(guó)有企業(yè)的稅收總額也超過(guò)全省稅收總額的50%。

國(guó)有企業(yè)僅占經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量的四分之一，從業(yè)人員僅占五分之一，但國(guó)家稅收的一半以上依賴于國(guó)有企業(yè)。國(guó)企稅負(fù)高也反映出國(guó)企在中國(guó)企業(yè)中選擇了迄今利潤(rùn)最差的族群。企業(yè)利潤(rùn)高的時(shí)候，稅負(fù)自然也就高一些。

事實(shí)上，作為國(guó)有企業(yè)履行社會(huì)法律責(zé)任的最重要方面之一，國(guó)有企業(yè)的納稅能力仍然受到關(guān)注和重視。國(guó)企平均稅負(fù)遠(yuǎn)高于國(guó)企絕非事實(shí)。考慮到目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和可持續(xù)增長(zhǎng)的各個(gè)方面，特別是混合公有制改革后，國(guó)有企業(yè)的平均稅負(fù)高于民營(yíng)企業(yè)，因此需要進(jìn)行辯證研究。

相比之下，國(guó)有企業(yè)的管理更加規(guī)范，國(guó)有企業(yè)的稅收征管功能更加完善。無(wú)論企業(yè)是在收入上還是在支出上，許多企業(yè)都遭受了嚴(yán)重的損失，但他們必須繳納稅費(fèi)。說(shuō)到偷稅漏稅，國(guó)企相對(duì)于外企和私企來(lái)說(shuō)還是相當(dāng)嚴(yán)重的。自鄧小平會(huì)議以來(lái)，這個(gè)問(wèn)題一直沒(méi)有得到很好的解決。這在世界上也差不多。講師李一寧在十一大上指出，對(duì)于企業(yè)收入和收益的“周轉(zhuǎn)”，國(guó)有企業(yè)一般不報(bào)，報(bào)了也不會(huì)成為企業(yè)的總書(shū)記，這個(gè)審核也不會(huì)通過(guò)；“國(guó)有企業(yè)可以少報(bào)，國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值占中華民族GDP總量的一半以上”。

誠(chéng)然，近年來(lái)，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的完善和國(guó)有企業(yè)管理水平的提高，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制贏得了企業(yè)所得稅避稅可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)斗力，國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)收戰(zhàn)斗力和稅收得到了顯著提高。但也要承認(rèn)，央企數(shù)量多，行業(yè)優(yōu)于一般國(guó)企和國(guó)有企業(yè)，稅負(fù)比例高有一定因素。由于稅收的設(shè)計(jì)，高稅收集中在一些特定的企業(yè)，自然資源壟斷行業(yè)往往需要繳納高增值稅。這剛好是中央企業(yè)集中的石油、電力、鐵路等企業(yè)?；谡麄€(gè)行業(yè)的必要性，在中華民族的稅率體系下，計(jì)算出來(lái)的稅負(fù)會(huì)明顯高于行業(yè)短的企業(yè)。同時(shí)，很多央企都集中在行業(yè)的下游項(xiàng)目上，很多產(chǎn)品的價(jià)格都是行政事務(wù)的壟斷價(jià)格。這些企業(yè)的主要稅收貢獻(xiàn)主要轉(zhuǎn)嫁給中游企業(yè)和客戶。

當(dāng)然，民營(yíng)企業(yè)納稅比國(guó)企少，在解決就業(yè)等方面做出了突出貢獻(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)國(guó)有企業(yè)解決了75%以上的經(jīng)濟(jì)社會(huì)就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)崗位。私企和國(guó)企在某種程度上值得尊重。這也是我們一直堅(jiān)持不可動(dòng)搖的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制的因素之一。

乍一看，我們可以發(fā)現(xiàn)，2014年前11個(gè)月，112家央企繳納的稅款比總收入多6200億元。從這個(gè)比例可以看出，2014年央企稅費(fèi)貢獻(xiàn)很大，比例很高，但稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)極其沉重。

中央企業(yè)的稅負(fù)是可以計(jì)算的。2014年前11個(gè)月，以國(guó)資委為首的央企三德1.95萬(wàn)億，這個(gè)收入要交20%

。央企80%的資本歸港交所所有，央企的利潤(rùn)歸港交所大股東所有。所以，大致來(lái)說(shuō)，這些港交所60%的股份返還給了中國(guó)，40%屬于其他投資者。所以投資人的利潤(rùn)是幾千億元。剩下的幾千億元給了122家國(guó)企的子公司，而企業(yè)的子公司要扣除20%以上的企業(yè)社保，然后上繳1000多億元的國(guó)有資本利潤(rùn)。子公司能掌握的很少。這些不僅要用于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還要解決現(xiàn)代遺留的問(wèn)題。企業(yè)所得稅避稅人員1200人，農(nóng)民工700多萬(wàn)人，央企職工600多萬(wàn)人，他們的糧食問(wèn)題也是工商?，F(xiàn)在，我們的企業(yè)在社會(huì)上承擔(dān)了很多自發(fā)的法律責(zé)任。這些近代遺留下來(lái)的問(wèn)題，今天都沒(méi)有解決。因此，在2015年國(guó)有企業(yè)改革的七項(xiàng)管理任務(wù)中，現(xiàn)代包袱的解除仍列為單一任務(wù)。

如今，國(guó)有企業(yè)每年繳納的稅收為3萬(wàn)億元，2014年前11個(gè)月為2.8萬(wàn)億元。這是國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家的第二大貢獻(xiàn)。這確實(shí)告訴我們，國(guó)家逃避的企業(yè)所得稅大部分來(lái)自國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)是中國(guó)共產(chǎn)資本主義最重要的支撐，這是一個(gè)源于現(xiàn)實(shí)的論點(diǎn)。堅(jiān)持生產(chǎn)資料的整體信譽(yù)，充分發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)的核心作用，大大增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的魅力和軍事實(shí)力，呼吁企業(yè)所得稅避稅，也是國(guó)有企業(yè)改革最重要的特殊任務(wù)。

當(dāng)然，從合法性的角度來(lái)看，央企的利益屬于全體公民，在社會(huì)上應(yīng)該承擔(dān)更多的法律責(zé)任。根據(jù)國(guó)家研究所的財(cái)政要求，其再分配受到所有公民的監(jiān)督。作為央企，要從企業(yè)中做好盈利，增加管理和財(cái)務(wù)的流動(dòng)性，讓人民群眾感受到這個(gè)個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)國(guó)家和工商的巨大貢獻(xiàn)。

今天，有必要耐心而深入地思考一下國(guó)有企業(yè)納稅能力高于民營(yíng)企業(yè)的表現(xiàn)。慶幸的是，對(duì)于其看似存在的一些安全隱患，也從未進(jìn)行過(guò)審視。

首先，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新連續(xù)性的歷史背景下，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和一體化，政策更傾向于產(chǎn)業(yè)。目前，國(guó)有企業(yè)收入和納稅的增長(zhǎng)反映了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中過(guò)于依賴融資的內(nèi)生結(jié)構(gòu)性損失問(wèn)題，推動(dòng)我國(guó)融資快速增長(zhǎng)的整體是中央政府的建設(shè)工程融資和國(guó)有企業(yè)融資。國(guó)有企業(yè)尤其是央企更好地集中在資本密集型、三菱、工業(yè)化等各個(gè)領(lǐng)域的快速持續(xù)發(fā)展，主觀上促進(jìn)了這些各個(gè)領(lǐng)域國(guó)有企業(yè)收入的快速增長(zhǎng)和納稅標(biāo)準(zhǔn)的提高。今天，情況發(fā)生了變化。國(guó)企，尤其是央企，繼續(xù)努力發(fā)展，也有努力生存的。一些中央企業(yè)將被移交或合并。納稅水平太高，入不敷出。

其次，國(guó)有企業(yè)適應(yīng)國(guó)家研究院“一帶一路”等基本戰(zhàn)略，戰(zhàn)略戰(zhàn)略需要資金支持。自2014年起，中國(guó)國(guó)家對(duì)大型央企實(shí)施“儲(chǔ)蓄改革”，大型央企將前夜的儲(chǔ)蓄上繳財(cái)政收入5%。如果多年以如此高的稅率繳納稅費(fèi)，企業(yè)的利潤(rùn)戰(zhàn)斗能力將被強(qiáng)行削弱，這將嚴(yán)重影響企業(yè)在全球范圍內(nèi)的戰(zhàn)略擴(kuò)張。作為中央企業(yè)，每年新增的公共服務(wù)對(duì)國(guó)家的投資總額非常大。雖然利潤(rùn)總額達(dá)到1.3萬(wàn)億元，但企業(yè)所得稅避稅的具體投入是極其巨大的。那么，錢(qián)從哪里來(lái)呢？大型央企一定要保持一定比例的利潤(rùn)，否則帶息擴(kuò)張融資是非?？扇〉?。

第三，在推進(jìn)國(guó)有企業(yè)混公有制改革、鼓勵(lì)民營(yíng)資本進(jìn)入企業(yè)的歷史背景下，國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅負(fù)平衡是制度建設(shè)工程中的一個(gè)難題。由于中華民族目前的體制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而目前國(guó)有企業(yè)尤其是央企的領(lǐng)域是高資本密集型和自然資源密集型的，所以近年來(lái)國(guó)有企業(yè)稅收的快速增長(zhǎng)與其所在企業(yè)的話語(yǔ)權(quán)有著必然的關(guān)系。理論上很多企業(yè)利潤(rùn)高是因?yàn)樗谄髽I(yè)幾乎沒(méi)有開(kāi)始競(jìng)爭(zhēng)。在混合公有制改革和鼓勵(lì)民營(yíng)資本進(jìn)入的企業(yè)加速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)處于同一起跑線上。大部分央企都會(huì)被歸為商業(yè)壟斷，競(jìng)爭(zhēng)是公平的。如何完善稅收優(yōu)惠制度是一個(gè)新的課題。在新的企業(yè)基本職能分類(lèi)后，如何界定高度評(píng)價(jià)企業(yè)自然科學(xué)的制度問(wèn)題，如混合公有制企業(yè)、經(jīng)營(yíng)所得稅率、如何確定以及如何建立公平的自然環(huán)境，是一項(xiàng)迫切需要研究的工作。由于90%以上的央企被列為商業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此需要明確政府企業(yè)的商業(yè)目的，包括稅收、利潤(rùn)、可持續(xù)紅利水平等財(cái)務(wù)目的。今天企業(yè)的構(gòu)成簡(jiǎn)單，有的民營(yíng)企業(yè)也實(shí)行了現(xiàn)代企業(yè)制度，有的也有國(guó)企的構(gòu)成；有些國(guó)企也有私募。這些是交織在一起的，設(shè)計(jì)稅很簡(jiǎn)單。要進(jìn)一步完善稅制，確保國(guó)有企業(yè)改革順利進(jìn)行。

國(guó)有企業(yè)的平均稅負(fù)高于民營(yíng)企業(yè)。國(guó)企應(yīng)該引以為豪。但是，要有耐心，要聰明，要深刻反思。國(guó)有企業(yè)分類(lèi)后，如何更好地服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，如何更好地完成國(guó)家稅收的特殊任務(wù)，將成為2015年國(guó)有企業(yè)改革和可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，如何讓國(guó)企、私企、外企享受到公平的消費(fèi)市場(chǎng)和正義

自然環(huán)境，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革與稅收的協(xié)調(diào)，進(jìn)一步完善稅收制度，是中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革中需要研究的新課題。