《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣除60%，但最低金額不得超過營(yíng)業(yè)前夕銷售(開業(yè))收入的5‰。在一定扣率的基礎(chǔ)上，增加了最低扣率限額。

法律上有相應(yīng)的扣除比例，但沒有具體的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。一般來說，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括兩部分:一是日常業(yè)務(wù)和娛樂活動(dòng)中的招待費(fèi)，罕見的是餐費(fèi)；二、最重要客戶的招待費(fèi)用，除了餐費(fèi)，還包括給客戶的禮物、活動(dòng)費(fèi)用、安排客戶觀光的費(fèi)用、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。

《企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)取得的與收入有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。理論上，小企業(yè)娛樂公司如何避稅，要符合“具體發(fā)生”、“與收入相關(guān)”、“適當(dāng)”三個(gè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，然后按比例扣除。

因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的凈利潤(rùn)扣除應(yīng)從以下幾個(gè)方面把握:

一、商務(wù)接待的可信度、合法性和相關(guān)性

企業(yè)審批扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由主管

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)只能提供充分有效的匯票或者能夠證明其信譽(yù)的資料，否則不得扣分。

從理論上講，企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用扣除的可信度負(fù)有自我證明的法律責(zé)任，盡管

金融事務(wù)

小行政公司如何合理避稅一般稅務(wù)機(jī)關(guān)只能同意抵扣稅務(wù)審批。但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)長(zhǎng)期未出現(xiàn)，或者在支付檢查中存在不切實(shí)際的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定要求納稅，并提供有效的匯票或證明充分可信的資料。

是合法性和關(guān)聯(lián)性，指的是企業(yè)Stearns的商業(yè)招待，必須與制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂活動(dòng)相關(guān)，長(zhǎng)期性和適當(dāng)性。雖然沒有小公司合理避稅的量化分析基準(zhǔn)，但有一般商業(yè)原則可供參考。比如客戶業(yè)務(wù)的禮品支出與業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量或收入水平嚴(yán)重不符；再比如，企業(yè)在特定的非業(yè)務(wù)關(guān)系范圍內(nèi)給員工的禮物，不具有業(yè)務(wù)政治宣傳的物理性質(zhì)(業(yè)務(wù)政治宣傳的禮物支出一般是隨機(jī)的或者與產(chǎn)品密切相關(guān))。

二、演繹序數(shù)的確定

1、作為銷售可扣除的序數(shù)

《關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)施中若干財(cái)務(wù)困難問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))規(guī)定:“1 .在確定銷售(開業(yè))收入的序數(shù)時(shí)，企業(yè)的銷售(開業(yè))收入在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、報(bào)酬和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除額時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括《實(shí)施法》第二十五條規(guī)定的相同的銷售(開業(yè))收入?！?/p>

同時(shí)，《關(guān)于企業(yè)辦理資本處置個(gè)人所得稅難點(diǎn)問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定:“二。企業(yè)向他人轉(zhuǎn)讓資本的下列情形，因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，不屬于對(duì)外處置資本的，應(yīng)視為按時(shí)出售確定收益。(a)用于營(yíng)銷或銷售；(二)用于娛樂的；(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或社會(huì)福利；(4)進(jìn)行股利再分配；(五)內(nèi)部捐贈(zèng)。(六)改變資本所有權(quán)的其他用途。"

如發(fā)生上述視同銷售行為，企業(yè)應(yīng)立即改變當(dāng)期銷售額，以擴(kuò)大扣除序數(shù)，從而增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額。

2.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)招待費(fèi)計(jì)算困難

對(duì)于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等。)，被融資企業(yè)再分配的分紅、儲(chǔ)蓄、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按時(shí)計(jì)算為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額。具體規(guī)定見《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收難點(diǎn)問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))。

3.對(duì)于處于籌建期的企業(yè)，可能得不到營(yíng)業(yè)收入，那么如何抵扣呢？

根據(jù)商務(wù)部《關(guān)于處理個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額若干財(cái)務(wù)困難的新聞稿》(商務(wù)部2012年第15號(hào)新聞稿)，企業(yè)籌建期間發(fā)生的與組織娛樂活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中扣除。企業(yè)在籌建期間可以按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第三，正確區(qū)分比較混亂的費(fèi)用

在實(shí)踐中，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)往往與會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)、差旅費(fèi)中的餐費(fèi)、電視廣告、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)混為一談。比如一個(gè)單位開會(huì)，經(jīng)常在租來的酒店或者餐廳吃飯，這部分休閑支出應(yīng)該是會(huì)議費(fèi)；對(duì)于一個(gè)人出差一步的飯費(fèi)，小公司如何合理避稅，要作為差旅費(fèi)審核；贈(zèng)送給客戶的禮品應(yīng)視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是通過納稅或上交原材料等方式單獨(dú)制作，對(duì)企業(yè)及其產(chǎn)品和服裝品牌的形象有政治宣傳作用，也可作為獎(jiǎng)勵(lì)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。

為此，企業(yè)必須準(zhǔn)確把握稅收制度。根據(jù)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，準(zhǔn)確區(qū)分更容易與業(yè)務(wù)招待費(fèi)混淆的費(fèi)用，避免回避

納稅可能性。