資源稅是1984年開(kāi)征的，向全國(guó)范圍內(nèi)從事開(kāi)采天然氣、原油、煤炭等礦產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。1994年，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院頒布了《資源稅組織法》，確定了廣泛征收和具體定額征收的方式。經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2010年以來(lái)，天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項(xiàng)資源稅從價(jià)改革陸續(xù)實(shí)施，相關(guān)票價(jià)基礎(chǔ)全面清理。改革整體運(yùn)行穩(wěn)定，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)法律法規(guī)與稅收關(guān)系、促進(jìn)資源合理利用等方面發(fā)揮了巨大作用。資源稅出臺(tái)已經(jīng)30多年了。年中資源稅收入增長(zhǎng)迅速，年均出生率27%左右，成為周邊資源豐富地區(qū)最重要的稅收可能性。

隨著中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行的資源稅制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足“兩型”社會(huì)體制改革和建設(shè)工程的需要。主要存在以下突出問(wèn)題:

第一，稅收基礎(chǔ)缺乏剛性，不能適當(dāng)有效地調(diào)節(jié)資源利潤(rùn)。到目前為止，大多數(shù)資源項(xiàng)目的資源稅仍然是按數(shù)量限制征收的。相對(duì)堅(jiān)實(shí)的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)與反映供求關(guān)系、高度稀缺的資源價(jià)格不掛鉤，不能隨價(jià)格變化而變化。資源上漲時(shí)，稅收無(wú)法相應(yīng)增加，價(jià)格低時(shí)，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)無(wú)法第一時(shí)間減輕。資源稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本功能下降，不適合礦業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。

二是征稅范圍狹窄，很多自然資源不在征稅范圍內(nèi)?，F(xiàn)行資源稅僅限于礦產(chǎn)品和食鹽，與貧困相關(guān)的水、雨林、草原、紅樹(shù)林等資源不納入征收范圍，資源稅無(wú)法充分發(fā)揮其促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)的作用。

第三，稅收重疊，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)合理。各地涉及礦產(chǎn)的票價(jià)基金項(xiàng)目很少。許多票價(jià)基金和資源稅征收簡(jiǎn)單，方法和程序完全相同，監(jiān)管的基本職能也相似，導(dǎo)致資源稅重疊，增加了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

第四，稅權(quán)集中不利于地方質(zhì)量的轉(zhuǎn)移。除海洋生物天然氣原油工資避稅法資源稅外，其他資源稅均為地方所得，但地方政府僅有權(quán)確定少數(shù)礦產(chǎn)品明確適用的稅種，大部分礦產(chǎn)品的稅種由政府確定。地方政府不能根據(jù)時(shí)間管理模式和完善相關(guān)政策，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展和組織收入的質(zhì)量。為了解決上述突出問(wèn)題，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)可持續(xù)發(fā)展的需要，有必要全面推進(jìn)資源稅改革，完善資源稅體系。

全面推進(jìn)資源稅改革

最重要的意義

全面推進(jìn)資源稅改革是八屆四中全會(huì)確定的最重要的改革專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)，也是信息稅試點(diǎn)最重要的細(xì)節(jié)。

一是有利于理順政府與中小企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源型企業(yè)停滯、健康、可持續(xù)發(fā)展。借鑒天然氣、原油、煤炭等資源稅改革體制改革的成功經(jīng)驗(yàn)，全面推進(jìn)資源稅從價(jià)征收改革，建立稅收與資源價(jià)格必要聯(lián)動(dòng)的調(diào)節(jié)功能。當(dāng)資源上升，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高時(shí)，稅收也會(huì)相應(yīng)增加，當(dāng)價(jià)格下降，經(jīng)濟(jì)效益下降時(shí)，中小企業(yè)付出的就會(huì)減少。這種制度功能的變化和安排，能夠體現(xiàn)合理稅負(fù)的原則，既有效調(diào)節(jié)資源利潤(rùn)，適當(dāng)提高國(guó)家征收的稅收，又有助于中小企業(yè)在出現(xiàn)階段走出制造、經(jīng)營(yíng)、管理的困境，激發(fā)消費(fèi)市場(chǎng)的魅力。

二是有利于法規(guī)與稅收的關(guān)系，減輕中小企業(yè)不合理的負(fù)擔(dān)。到目前為止，資源稅重疊，周邊一些地區(qū)仍存在私人票價(jià)，增加了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院確定的“清費(fèi)立稅”方針，這項(xiàng)改革將把礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)降至零，停止征收價(jià)格管制基金，禁止地方政府非法設(shè)立票價(jià)基金項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范稅收關(guān)系，阻斷上游亂收費(fèi)，為中小企業(yè)提高制造管理和效率創(chuàng)造更好的政策和自然環(huán)境。

第三，有利于強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。針對(duì)中華民族資源短缺、開(kāi)發(fā)利用率低、總損失大、經(jīng)濟(jì)突出等問(wèn)題，此次改革進(jìn)一步調(diào)整了稅收項(xiàng)目，完善了稅收政策。對(duì)前提條件好、價(jià)格高的資源多繳稅，對(duì)前提條件差、價(jià)格低的資源少繳稅，給予可玩性大、重點(diǎn)項(xiàng)目的資源。

稅收折扣

。同時(shí)，擴(kuò)大征稅范圍，在邢臺(tái)進(jìn)行自然資源稅改革體制改革，條件成熟時(shí)推廣到全省，授權(quán)地方政府報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)雨林、草原、紅樹(shù)林等征收資源稅。上述改革有利于建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，提高資源開(kāi)發(fā)利用率，增強(qiáng)公眾保護(hù)資源和自然環(huán)境的精神。

第四，有利于將地方可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工資避稅方法的質(zhì)量轉(zhuǎn)移到組織收入上，努力實(shí)現(xiàn)管理模式和精確政策。資源稅是地方稅收體系中最重要的樞紐，對(duì)資源豐富的周邊地區(qū)的金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有根本性的負(fù)面影響。根據(jù)資源稅試點(diǎn)的總體要求，在綜合治稅基礎(chǔ)上實(shí)施資源稅改革有利于聯(lián)邦制，賦予地方政府確定部分資源稅項(xiàng)目和稅種的權(quán)利，

稅收折扣

并提出開(kāi)征新稅目的建議，有利于地方政府管理模式制定相關(guān)稅收制度，處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織征稅的關(guān)系，充分發(fā)揮地方政府的客觀認(rèn)知，協(xié)調(diào)保護(hù)各方個(gè)人利益。

第五，有一種工資避稅的方法，有利于法律法規(guī)的整合，為資源稅改革的法律管理奠定基礎(chǔ)。經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年起，對(duì)天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項(xiàng)進(jìn)行了清費(fèi)立稅和從價(jià)稅制度改革。此次改革已擴(kuò)展至所有礦產(chǎn)品，與此前相關(guān)項(xiàng)目改革相融合，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收體系，全面提升了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，為下一步全面推進(jìn)資源稅改革的法制化管理創(chuàng)造了效益。

地方政府在全面推開(kāi)資源后會(huì)變得“窮”嗎？

資源稅是中國(guó)地方政府最重要的收入來(lái)源。官網(wǎng)統(tǒng)計(jì)顯示，近10年資源稅年均出生率超過(guò)27%。現(xiàn)在，

增值稅

這個(gè)地方政府的“銀礦”已經(jīng)到期”

用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅

“體制的全面改革已經(jīng)被推開(kāi)，消亡了。資源稅改革后，周邊資源豐富地區(qū)的政府會(huì)不會(huì)陷入困境？

答案是否定的，方案明確指出資源稅是地方稅制最重要的樞紐，對(duì)資源豐富的周邊地區(qū)的金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著根本性的負(fù)面影響。因此，資源稅改革將在綜合稅收管理的基礎(chǔ)上實(shí)施，這將有助于聯(lián)邦制，并賦予地方政府稅收管理的所有權(quán)，如確定一些資源稅項(xiàng)目的稅種、稅收優(yōu)惠和提出新的稅目。

理論上，地方政府的權(quán)限會(huì)稍微擴(kuò)大，對(duì)少數(shù)礦產(chǎn)品仍有確定明確適用稅種的權(quán)利。而是可以在明確規(guī)定的幅度內(nèi)，考慮省級(jí)和臺(tái)灣地區(qū)的資源稟賦等環(huán)境因素以及中小企業(yè)無(wú)法承受的情況下，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品確定差別化稅率。

兩部委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此舉有利于地方政府管理模式制定相關(guān)稅收制度，兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織稅收的關(guān)系，充分發(fā)揮地方政府的客觀認(rèn)知，協(xié)調(diào)維護(hù)各方個(gè)人利益。

資源節(jié)約有望緩解

稅收制度是調(diào)節(jié)資源分配的最重要方式。在此之前，資源稅是從數(shù)量限額征收的。無(wú)論一種資源多么稀缺，價(jià)格水平如何波動(dòng)，國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)有太大變化，不能促進(jìn)資源節(jié)約。

在這個(gè)計(jì)劃中，從數(shù)量限制征收改為從價(jià)征收，這意味著當(dāng)資源缺貨而上漲時(shí)，中小企業(yè)要繳納的稅收將逐漸增加。同時(shí)對(duì)可玩性大、成本低、重點(diǎn)項(xiàng)目的資源也給予稅收優(yōu)惠。這有利于緩解資源開(kāi)發(fā)利用率低、總損失大、避稅手段經(jīng)濟(jì)的突出問(wèn)題。

該計(jì)劃還提出逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍。比如邢臺(tái)，要改革自然資源稅改革制度，將徑流和含水層納入征稅范圍，征收具體定額。對(duì)于高耗水、超計(jì)劃水源和周邊地區(qū)含水層開(kāi)采的企業(yè)，有必要提高國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)。條件成熟后，體制改革將逐步把漸進(jìn)式工資的避稅方式推向全省。

此外，省政府還可以根據(jù)具體情況提出對(duì)雨林、草原、紅樹(shù)林等其他自然資源征收資源稅的明確方案，報(bào)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施。

這些措施相當(dāng)于“價(jià)格滾筒”，有助于遏制資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和合理利用，促進(jìn)資源的高效利用。