1.油井能扣除進(jìn)項(xiàng)稅嗎

(1)一般企業(yè)井屬于構(gòu)筑物，不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除

《

《組織法》法律法規(guī)明確規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不動(dòng)產(chǎn)是指不能出行或者出行后會(huì)改變其物理屬性和外觀的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他農(nóng)用地附著物。從井道器物的優(yōu)點(diǎn)來(lái)看，屬于不可移動(dòng)的資本和不動(dòng)產(chǎn)，因此用于建井的材料和勞動(dòng)力不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

《關(guān)于人民幣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕113號(hào))明確規(guī)定:“中華民國(guó)，

《組織法》和《條例》第二十三條第二款所稱的建筑物，是指供人們?cè)谄渲羞M(jìn)行制造、貧窮等娛樂(lè)活動(dòng)的私宅或娛樂(lè)活動(dòng)，在《人民幣分類與代碼》(MB/T14885-1994)前兩個(gè)代碼中明確定義為“02”；結(jié)構(gòu)是指人們不在其中制造的可憐的人造建筑，在《人民幣分類編碼與代碼》(MB/T14885-1994)中明確定義為前兩位數(shù)字為“03”的結(jié)構(gòu)；“其他農(nóng)業(yè)用地附著物”是指棲息在礦產(chǎn)和農(nóng)業(yè)用地上的真菌。

《人民幣分類編碼》中的井水、礦坑等井屬于“井坑”范疇，分類編碼為“03”，屬于構(gòu)筑物。所以一般制造企業(yè)鉆的井水和礦山企業(yè)礦山公司的合理避稅屬于構(gòu)筑物，公司在建井這一步消耗的材料和勞動(dòng)力不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

(2)油氣田企業(yè)生產(chǎn)井

《油氣田企業(yè)稅率管理公司避稅的必要性》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕8號(hào))明確規(guī)定，油氣田企業(yè)為制造天然氣和原油而提供的生產(chǎn)性勞動(dòng)，應(yīng)當(dāng)繳納稅率。生產(chǎn)勞動(dòng)是指油氣田企業(yè)生產(chǎn)天然氣和原油的一系列制造步驟，從地質(zhì)構(gòu)造、人口統(tǒng)計(jì)、勘探開(kāi)發(fā)到天然氣和原油的銷(xiāo)售。油氣田企業(yè)的鉆井、鉆機(jī)、錄井、固井都是生產(chǎn)勞動(dòng)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

那么，油氣田企業(yè)的油氣井屬于房地產(chǎn)嗎？根據(jù)稅率組織法的法律規(guī)定，油井具有不動(dòng)產(chǎn)的實(shí)物屬性，但油田開(kāi)發(fā)中繳納稅率的生產(chǎn)勞動(dòng)最終形成不動(dòng)產(chǎn)，不符合稅率的基本原則?！度嗣駧欧诸惥幋a》中采油采氣井的分類編碼為“25”，不屬于財(cái)稅[2009]113號(hào)文件規(guī)定的房地產(chǎn)范圍。因此，稅[2009]113號(hào)文件和稅[2009]8號(hào)文件是相互呼應(yīng)的，油氣田企業(yè)的制造井不是不動(dòng)產(chǎn)，而是采油專用設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅可以在一定程度上抵扣，用于油田處置

。

2.管道可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

許多制造企業(yè)經(jīng)常使用管道運(yùn)輸水、蒸汽等固體化學(xué)品，因此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是許多企業(yè)的難題。

在《人民幣分類編碼》中，水利工程管道和市政當(dāng)局管道的分類編碼為“03”，輸送管道的分類編碼為“09”，其中輸送管道包括:輸水管道、輸氣管道、原油、管道運(yùn)輸公共設(shè)施及其他輸送管道。

因此，一般企業(yè)制造中使用的管道不屬于房地產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

企業(yè)要注意的是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕113號(hào)文件規(guī)定，對(duì)建筑物或構(gòu)筑物上附有電子設(shè)備和設(shè)施的公共設(shè)施，包括給排水、供熱、公共衛(wèi)生、采光、照明、通信、石油天然氣、消防、集中空調(diào)度、電梯、電機(jī)、信息樓設(shè)備設(shè)施等，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因此，企業(yè)建筑中供熱管道和消防管道的進(jìn)項(xiàng)稅額不予扣除。