2017年5月31日，所有中小企業(yè)，其中大多數(shù)

金融事務(wù)

公共服務(wù)政府機構(gòu)忙于最后六場比賽，喜怒哀樂重重，以及新的涉稅公共服務(wù)的必要發(fā)布，讓我們看到知識爭奪戰(zhàn)的時期又來了，做好會計是公共服務(wù)政府機構(gòu)下一步生存的必由之路。

回到討論上來，先說一下我們更容易忽略的問題，或者是我們事先沒有提到，但是已經(jīng)被質(zhì)疑或者承擔(dān)責(zé)任的問題。我們這里的稅務(wù)人員也是如此。

問題一:我不想“沖動”用發(fā)票金額作為個人所得稅的收入

中小企業(yè)的稅率和個人所得稅按照自己的“游戲規(guī)則”運行。比如稅率主要從錢包角度考慮，中小企業(yè)個人所得稅更多從基本權(quán)利轉(zhuǎn)移角度考慮，沒有考慮確認(rèn)錢包的必要性。有以下幾種解釋。

比如2016年12月，某中小企業(yè)用1000萬元的錢包(價格稅)提供建筑公共服務(wù)，但當(dāng)年沒有開展項目。國稅函[2008]875號文件稱，項目完成無進(jìn)展，無需確認(rèn)收入。所以前夜稅率核定所得稅1000萬元，中小企業(yè)個人所得稅0元，會計處理也是0元。后兩者評判比賽規(guī)則。

問題2:我不想把發(fā)票當(dāng)英雄作為稅前扣除的前提條件

首先你可以看到國稅函[2008]875號文件需要同時考慮完工比例的計算收益和計算成本。這時候的計算方法是按照完工比例來進(jìn)行的，尤其是樓房中小企業(yè)，沒有發(fā)票還是可以估算的。這時候他們還要求別人開發(fā)票抵扣。

此外，還有中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定，如果承包工程施工末未結(jié)算且未取得發(fā)票金額，經(jīng)證明資料充分的，可以計提嚴(yán)重不足的發(fā)票金額，但最低金額不得超過合同總金額的10%。

但要注意的是，有一些公共服務(wù)，中小企業(yè)是根據(jù)發(fā)票審核收入，而不是根據(jù)完成比例。很少有人充分關(guān)注它，比如編程，所以我們只是想檢查一下！如果沒有按照勞務(wù)收入確認(rèn)完工比例，則以發(fā)票為準(zhǔn)。除非兩者一模一樣，否則在這里用門票作為收入是不對的！

問題3:次年5月31日未取得發(fā)票抵扣

這里需要明確是否取得稅前扣除的發(fā)票。并非所有未獲得的發(fā)票都需要更改。比如在建工程的發(fā)票還沒拿到，還沒進(jìn)各個家，那也是“折騰”。但是不要給別人增加，畢竟要在利潤表里看。

這里估計會有一場“打架”，有人認(rèn)為沒有發(fā)票可以扣，因為發(fā)票很難取得，可以“嚴(yán)重”扣，但是征管水平需要“抵制”，復(fù)議和民事訴訟程序估計得折騰。如果你對此有所準(zhǔn)備，不想扣稅，那就在自己的頭腦中去做。但給出審計意見的政府機構(gòu)要注意，一定要準(zhǔn)備更多的記錄，方便對方說如果沒有做好公共服務(wù)就有危險。

還有一些你可能無法具體獲得的發(fā)票，比如內(nèi)部勞務(wù)人員，比如金融機構(gòu)的借款單，券商借的借款單，國際金融產(chǎn)品交易的發(fā)票，開賬單的發(fā)票。這些發(fā)票是可玩的或者是人們不注重好的“獲取”，面臨著被更改的可能。然而，邊肖認(rèn)為，如何合法避稅是一項可靠的支出，真的有必要不開罰單就改。最后，真的有一些。

問題4:轉(zhuǎn)移國際金融產(chǎn)品損失或出售非貨幣資本債務(wù)的業(yè)務(wù)

嚴(yán)格按照國家

金融事務(wù)

局方新聞稿2011年第25號《資本損失的形式審批》明確規(guī)定需要形式審批，有最差的事情可以做，沒有做。考慮好這個要求，資本主義只是有一些“不相信”，以后可能會溝通，但是今天負(fù)債做生意的女生多了。

問題5:發(fā)電系統(tǒng)的例外情況

主要涉及以下幾個方面:貸款和使用權(quán)費，按照約定支付確認(rèn)；根據(jù)具體收據(jù)確認(rèn)財政補貼和捐款；至于如何合法地從地價收入中避稅，你可以選擇協(xié)議收取或者選擇授權(quán)生成制度的方式。

對于貸款，使用權(quán)費，其中

投資

生產(chǎn)成本和資產(chǎn)攤銷到底要不要通過收付匹配來抵扣？這是很強制性的，只要符合稅前扣除的前提，邊肖認(rèn)為是可以扣除的。

對于財政補貼和捐款，如果不想只看賬戶，就要看收據(jù)。如果你只是說沒有l(wèi)ing 空，可以支付，也可以因為沒有收到而減少。至于財政補貼，收到就要付出，增加會計損失。比如香港證券交易所的中央政府獎，大部分都需要拿到就賺，除非約定不上市就退。

錢包分階段銷售的產(chǎn)品，收入可以分階段確認(rèn)，生產(chǎn)成本也需要分階段扣除。這是一樣的。邊肖認(rèn)為它不同于貸款和使用權(quán)費，后者是必須持有的生產(chǎn)成本，前者是轉(zhuǎn)讓的生產(chǎn)成本。

問題6:匯兌損益是虛擬的，一定程度上需要收支平衡

實施條例明確規(guī)定，中小企業(yè)在貨幣交易中發(fā)生的匯兌損失，以及按照寒假債券人民幣匯率中間價在年末支付除港幣以外的貨幣資金和債務(wù)時發(fā)生的匯兌損失，除已計入相關(guān)資本生產(chǎn)成本和與向所有者分配利潤有關(guān)的匯兌損失外，均可扣除。

對于“走出去”的中小企業(yè)來說，借錢可能造成相應(yīng)的利潤或損失，也應(yīng)計入納稅計算。

問題7:未處理資本的損失

未處置的資本預(yù)計損失相當(dāng)于未能滿足扣除損失的前提，我們不應(yīng)批準(zhǔn)該損失的稅前扣除?？赡苄枰紤]沒有商業(yè)價值，出具無價的解釋或新技術(shù)驗證，并進(jìn)行必要的0處理，但扣稅業(yè)務(wù)可能比賣出的錢更不利。

問題8:2017年報銷的16年費用會有所支付和減少

這主要是關(guān)于如何合法避稅和權(quán)限系統(tǒng)的扣款。比如你要問15年的開票年，15年的報銷，今年稅前能不能扣除。這個一定要拒絕。一般來說是這樣的結(jié)果，但在現(xiàn)實生活中完全無法阻擋，所以這里只能說如何合法避稅。

稅收征管

自然環(huán)境，以及是否可以減少這樣的治療。

對于今年未入賬的16個賬戶，有17個賬戶已經(jīng)報銷，是否可以計入今年16個的稅前扣除，邊肖認(rèn)為可以，但人感覺有問題，只是感覺。

問題9:由于追溯變更的難度和意圖，有必要提前說清楚確切的法律責(zé)任

除上述問題8外，如預(yù)提費用的物理性質(zhì)，如12月16日發(fā)生的報酬等，次年5月31日未取得發(fā)票，結(jié)果增加付款。次年6月取得發(fā)票，意味著新的審批要追溯。這時候有人認(rèn)為以發(fā)票作為稅前扣除的前提是錯誤的。但是，在現(xiàn)實生活中，這種出售待遇也很少見，只是它很早就給國家交稅了，我們大多數(shù)人都“理解”了這種必要性。

問題10:稅前扣除不是必須的

經(jīng)常聽到有人解釋說，可以在次年5月31日的月底稅前扣除這筆款項，這對于工資和報酬來說是如此明確的定義。對于業(yè)務(wù)，只說取得審計保證金，沒有明確的支付條款。這個支付是商業(yè)金融機構(gòu)的問題。只是付款經(jīng)常接踵而至

稅率

開票是有關(guān)系的，以至于在5月31日月底拿到發(fā)票，在這里往往是完美的，是個人所得稅對如何合法避稅的“幻想”要求。這里我想說的是，沒有明確規(guī)定在商業(yè)交易中支付現(xiàn)金是扣款的前提條件。

待續(xù)

下期我給大家講講貸款抵扣的計提和如何合法規(guī)避納稅抵扣，土地增稅和增稅抵扣的計提，納稅申報表中的“正確”項目，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)收入的有效范圍，工程項目收入尚存的疑點，政府機構(gòu)查補財務(wù)檢查的稅務(wù)處理，樓房中小企業(yè)預(yù)繳稅款，人民幣加速折舊的處理。