中華人民共和國國務(wù)院

特殊附加稅調(diào)查報告

——在2018年12月24日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議上，

司法部副部長劉坤

副主席、主席、副主席和常設(shè)委員會成員:

《所得稅特別附加扣除暫行規(guī)定》(以下簡稱《暫行規(guī)定》)已經(jīng)中華人民共和國黨和國務(wù)院同意，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。中華人民共和國國務(wù)院提交的有關(guān)調(diào)查報告如下。

首先，“必要性”研究工作制定了小規(guī)模納稅人申報納稅的步驟

去年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》。新《個人所得稅法》第6條明確規(guī)定:“特殊附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款或住房地價、養(yǎng)老等。，在明確的范圍內(nèi)，國際標準和實施辦法由中華人民共和國國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/p>

為落實新《個人所得稅法》關(guān)于小規(guī)模納稅人如何申報納稅的相關(guān)明確規(guī)定，司法部、國家稅務(wù)總局已根據(jù)黨和國務(wù)院內(nèi)部決策人的意見，上報相關(guān)機構(gòu)研究特殊附加扣除相關(guān)問題。在廣泛聽取意見、反復(fù)研究結(jié)論和認真計算的基礎(chǔ)上，按照政策范圍內(nèi)具體明確的指引，小規(guī)模納稅人如何科學(xué)合理地申報納稅和扣除國際標準，計算依據(jù)準確公正，征管操作簡便易行，起草并形成了《臨時所得稅附加扣除表》

10月18日，司法部、國家稅務(wù)總局征求了中華人民共和國國務(wù)院和天津市人民政府各省、市、自治州、省轄市有關(guān)機構(gòu)的意見；10月20日-11月4日，向社會公布征求意見。在公眾意見征詢期內(nèi)，司法部和國家稅務(wù)總局還舉辦了幾次研討會，聽取了部分CPPCC人大代表和小規(guī)模納稅人向相關(guān)機構(gòu)和大部分機構(gòu)申報納稅的情況

機構(gòu)和專家的意見。截至11月4日，共收到全社會反饋意見16527條。

司法部、國家稅務(wù)總局上報有關(guān)機構(gòu)逐項梳理調(diào)研工作，并盡可能吸收采納了適當(dāng)?shù)囊庖?，主要包?一是兒童教育的各個方面，包括兒童教育扣除范圍內(nèi)的技師教育；二、在繼續(xù)教育各方面，具有上述資格的繼續(xù)教育扣款期限限定為不超過4年；第三，在重疾醫(yī)療各方面，允許納稅人的醫(yī)療器械費用由本人或配偶扣除。未滿的父母的醫(yī)療器械費用可以由父母扣除，扣除金額從6萬元增加到8萬元；第四，在住房貸款各方面，要扣除母女婚前購買住房的第一套住房貸款；第五，在住房地價的各個方面，都要提高住房地價扣除的國際標準。有些暫時不具備操作前提的意見，也作為以后改進的方向。

到目前為止，《必要》已經(jīng)以中華人民共和國國務(wù)院名義發(fā)布，并已向全國人大常委會非法備案，向社會公布。

二、“必要”的主要細節(jié)

《必要》共9章32條，包括條文、子女教育、繼續(xù)教育、重疾醫(yī)療、住房貸款、住房地價、養(yǎng)老、保障政策、補充規(guī)定等。主要細節(jié)包括:

(a)兒童教育?？鄢秶{稅人父母在下一階段高等教育(包括基礎(chǔ)教育、下一級教育、基礎(chǔ)教育)的支出，以及3歲以下父母在中學(xué)入學(xué)前下一階段基礎(chǔ)教育的支出?？蹏H標準每個孩子每月扣1000元?？鄯ㄊ歉改敢环竭x擇扣每個孩子每月1000元，另外兩個國家選擇分別扣每個孩子每月500元。

(2)繼續(xù)教育?？鄢秶{稅人在全國范圍內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)士學(xué)位)以上和非學(xué)歷(包括勝任人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)知識人員繼續(xù)教育)繼續(xù)教育所發(fā)生的費用?？鄢龂H標準后，學(xué)歷以上繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限不得超過48個月(4年)；非學(xué)歷繼續(xù)教育在獲得相關(guān)認證前夕扣除3600元。扣除方式為接受繼續(xù)教育的納稅人。在事業(yè)單位接受下列學(xué)歷(學(xué)士學(xué)位)及以上繼續(xù)教育的人員，可選擇從其父母或本人中扣除。

(3)重疾醫(yī)療?？鄢秶ㄒ蝗酥Ц兜尼t(yī)療器械費用在已支付當(dāng)年超過15000元的部分。個人承擔(dān)的醫(yī)療器械支出是指基本醫(yī)療保險，醫(yī)療保險從醫(yī)療保險指標中扣除

醫(yī)療設(shè)備費用由后者承擔(dān)?？鄢膰H標準是年度限額8萬元以內(nèi)的實際扣除額?？鄢绞绞羌{稅人發(fā)生的醫(yī)療器械費用可以由本人或配偶扣除；未成年父母發(fā)生的醫(yī)療器械費用可以由其父母一方扣除。

(4)住房貸款?？鄢{稅人本人或配偶發(fā)生的第一套住房貸款利息費用。首套住房貸款是指享受首套住房貸款匯率的住房貸款。國際標準是每月扣1000元，最多扣20年?？劭罘绞绞悄概梢赃x擇從其中一人扣款，本年度內(nèi)不可更改。如果母女婚前分開買房，婚后可以選擇其中一套，購房人每月可以扣除1000元，或者母女各自的房子可以分別扣除500元。

(5)房屋地價?？鄢秶{稅人在主要管理工作開展城市沒有自有住房所發(fā)生的住房溢價費用。如果母女倆的主要管理城市相同，只能一方扣。納稅人及其配偶在一個繳納年度內(nèi)不能同時享受住房貸款和住房地價專項附加扣除?？鄢龢藴屎蠓譃槿齻€檔次，省轄市、北京市(一市)、計劃單列市及中華人民共和國國務(wù)院確定的其他城市每月1500元；除上述城市外，注冊人口不足100萬的縣級市每月1100元，注冊人口不足100萬的縣級市每月800元?？劭罘绞绞菑淖赓U合同簽訂的租約中扣款。

(六)贍養(yǎng)老人。納稅人供養(yǎng)60歲以上父母的費用計入抵扣。父母或祖父母已經(jīng)去世的，也可以扣除納稅人供養(yǎng)父母或祖父母的費用?？鄢龂H標準后，兒童每月扣除2000元；非子女及其弟妹每月分攤扣除額2000元，每人分攤的扣除額不得超過1000元?？梢杂晒餐p分攤，也可以由家屬商定，也可以由家屬分配。約定或指定評估必須簽訂書面評估協(xié)議，指定評估適合約定評估?？鄢绞接沙袚?dān)維修責(zé)任的納稅人扣除。

(七)安全政策。一個是數(shù)據(jù)共享。具體公安部門、教育、行政等單位有法律責(zé)任和義務(wù)提供或協(xié)助金融機構(gòu)查詢小規(guī)模納稅人如何納稅的相關(guān)數(shù)據(jù)，金融機構(gòu)中的小規(guī)模納稅人如何納稅可以用這些數(shù)據(jù)查詢核實納稅人的審批情況。二是協(xié)助驗證。具體納稅人工作、經(jīng)常居住、有戶口的公安部門看守所、村民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和一人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核實。

此外，《必要》還規(guī)定，特別附加扣除政策將從1998年1月1日起實施。今后根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、返鄉(xiāng)等工商支出的變化，自愿改變特別附加扣除范圍和國際標準。

副主席、主席、副主席和常設(shè)委員會成員:

建立綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度，是中華民族空之前的一項根本性制度改革，也是最重要的減稅政策。實施特別附加扣除政策是僅次于所得稅改革的亮點和難點，對于完善收入分配制度，更好地保障和改善工商業(yè)，激發(fā)居民消費發(fā)展?jié)摿哂凶钪匾囊饬x。我們要以胡錦濤愛國主義為框架，更加緊密地團結(jié)在黨的周圍，以胡錦濤新時期中國特色共產(chǎn)主義理念為監(jiān)督，認真落實黨和國家小規(guī)模納稅人向稅務(wù)法院決策者報告的工作。按照全國人大常委會審議通過的新《個人所得稅法》的要求，要加強協(xié)調(diào)配合，推進數(shù)據(jù)共享，提高征管必要性，完善稅收征管程序，加強政策解讀，形成相互補充的良好氛圍，確保明年1月1日“勢在必行”