商務(wù)部

關(guān)于出口退(免)稅企業(yè)分類管理必要性的新聞稿

商務(wù)部新聞稿第2號(hào)，2015

為進(jìn)一步規(guī)范出口退(免)稅管理，完善出口退(免)稅公共服務(wù)稅務(wù)咨詢，支持中華民族對(duì)外貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，商務(wù)部制定了《出口退(免)稅企業(yè)分類管理的必要性》，現(xiàn)予公布，自2015年3月1日起施行。

我特此發(fā)布新聞稿。

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商務(wù)部

2015年1月7日

出口退(免)稅企業(yè)分類管理十分必要

第一章條款

第一條為了改善公共服務(wù)，提高出口退(免)稅管理的整體質(zhì)量和效率，促進(jìn)中華民族對(duì)外貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》及其法律法規(guī)，出口貨運(yùn)勞務(wù)和公共服務(wù)，

還有銷售稅，這個(gè)是必須的。

第二條本規(guī)定適用于按時(shí)確定出口退(免)稅配額的出口企業(yè)和其他單位(以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè))。

第三條各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局)負(fù)責(zé)組織實(shí)施省級(jí)和臺(tái)灣出口企業(yè)分類管理。有出口退(免)稅審批權(quán)限的國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)管理類別的考核管理。

第四條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循主觀公平、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌、靜態(tài)變化的原則，自然科學(xué)地對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行分類管理。

第二章管理類別和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)

第五條出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類和四類。

第六條上一年度，符合下列條件的出口企業(yè)管理類別可評(píng)定為一類:

(一)年初資產(chǎn)總額低于出口退(免)稅總額，且該出口退(免)稅總額已在年度終了前一年同期運(yùn)行。

(二)支付信用等級(jí)為乙級(jí)以上。

(三)能立即配合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退(免)稅管理，并能按時(shí)收取、綁定和存儲(chǔ)出口退稅

還有歸檔文件。

(4)在出口企業(yè)之外建立了更加完善的出口退(免)稅可能性控制體系。

(五)沒(méi)有違反有關(guān)出口退(免)稅的明確規(guī)定。

(六)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他可能性可以控制的前提下。

第七條符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別分為三類:

(1)自出口退(免)稅首個(gè)申報(bào)月至評(píng)估日不足12個(gè)月，或出口退(免)稅尚未申報(bào)。

(二)上一年度出口退(免)稅申報(bào)時(shí)間超過(guò)6個(gè)月。

(3)上一年度支付的信用等級(jí)為丙級(jí)。

(四)上一年度有違反出口退(免)稅有關(guān)明確規(guī)定，但仍不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的。

(五)省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信案件。

第八條上一年度，符合下列條件之一的出口企業(yè)管理類別分為四類:

(1)支付的信用等級(jí)為d級(jí)。

(二)拒絕提供出口退(免)稅賬冊(cè)、匯票等信息的。

(三)因違反有關(guān)出口退(免)稅的明確規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)或者檢察機(jī)關(guān)處理的。

(4)中國(guó)海關(guān)金融機(jī)構(gòu)管理類已被認(rèn)定為不值得信賴的企業(yè)。

(5)外匯儲(chǔ)備管理分類管理等級(jí)為丙級(jí)。

(六)財(cái)稅咨詢省國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信案件。

自評(píng)估之日起，出口企業(yè)因騙取出口退稅在授權(quán)期限屆滿后2年內(nèi)被停止出口的，管理類評(píng)估為4類。

第九條被評(píng)定為第一類、第三類、第四類以外管理類別的出口企業(yè)，其管理類別應(yīng)當(dāng)評(píng)定為第二類。??

第三章分類管理政策

第十條經(jīng)營(yíng)類別為一類的出口企業(yè)，只有在相關(guān)出口退(免)稅申報(bào)生物藥品具備并經(jīng)初審批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行月申報(bào)。備案時(shí)不需要提供原始憑證，將保留相同的原始憑證，供企業(yè)按時(shí)審批；二類、三類管理類別的出口企業(yè)在申請(qǐng)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)及時(shí)提供原始憑證、新信息和月度電子統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；四個(gè)管理類別的出口企業(yè)在申請(qǐng)出口退(免)稅時(shí)，必須提供上述原始憑證、新信息和月度申報(bào)電子統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并按時(shí)提交收匯票據(jù)。

第十一條管理類別為一類的出口企業(yè)的管理政策

(一)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)受理此類企業(yè)出口退(免)稅月申報(bào)后，經(jīng)核對(duì)申報(bào)資料完整無(wú)誤后，方可兼營(yíng)出口退(免)稅。

(二)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃中，可適當(dāng)安排此類企業(yè)兼營(yíng)出口退稅。

(3)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為此類企業(yè)提供橙稅渠道(特殊服務(wù)區(qū))，并建立重點(diǎn)項(xiàng)目的密切聯(lián)系制度，指定其負(fù)責(zé)，并隨時(shí)與企業(yè)密切聯(lián)系，在第一時(shí)間解決出口退(免)稅問(wèn)題。

(四)如果此類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)使用

審核、調(diào)查出口退稅申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)進(jìn)行審核，應(yīng)按時(shí)辦理。

第十二條經(jīng)營(yíng)類別為二類的出口企業(yè)的管理政策。

(一)對(duì)于此類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)生物醫(yī)藥進(jìn)行審核，然后從原始憑證中提取一定比例進(jìn)行手工審核。提取比例不得低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)廠所附原始憑證的20%。

(二)如果此類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先利用生物醫(yī)藥的證明資料和出口貨物報(bào)關(guān)單的稅率發(fā)票進(jìn)行審核并兼營(yíng)退稅，然后定期利用稅率發(fā)票進(jìn)行審核，調(diào)查資料進(jìn)行審核。如果要做復(fù)查，稅務(wù)咨詢要按時(shí)辦理。

(三)每年經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的該類企業(yè)退(免)稅人數(shù)，應(yīng)不低于該類企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)全縣的3%。

第十三條三類出口企業(yè)的管理政策。

(一)對(duì)于此類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)生物醫(yī)藥進(jìn)行審核，然后從原始憑證中提取一定比例進(jìn)行手工審核。提取比例不得低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)廠所附原始憑證的60%。

(2)屬于外貿(mào)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用出口貨物報(bào)關(guān)單、生物醫(yī)藥和稅率發(fā)票進(jìn)行審核，配合數(shù)據(jù)審核辦理出口退稅。

(三)每年經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的該類企業(yè)退(免)稅人數(shù)，應(yīng)不低于該類企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)全縣的5%。

(財(cái)稅咨詢四)對(duì)于此類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少抽查20%的相同備案文件和收匯票據(jù)。

第十四條四類出口企業(yè)的管理政策。

(一)對(duì)于此類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)除審核生物醫(yī)藥外，還應(yīng)對(duì)同一原始憑證逐一進(jìn)行手工審核。

(2)如果此類企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)咨詢屬于外貿(mào)企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單、生物醫(yī)藥和稅率發(fā)票進(jìn)行審核、調(diào)查數(shù)據(jù)審核和出口退稅。

(3)如果此類企業(yè)屬于制造企業(yè)，則退(免)稅只能適用于其生產(chǎn)能力和支付狀態(tài)正確后，出口退(免)稅經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的美國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品。

(4)對(duì)于該類企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購(gòu)出口貨物或相當(dāng)于從美國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從各交貨企業(yè)的單據(jù)中提取一定比例，并發(fā)送調(diào)查結(jié)果函。

(五)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少對(duì)該類企業(yè)進(jìn)行一次出口退(免)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(六)該類企業(yè)自評(píng)估后兩個(gè)月內(nèi)不得作為其他管理類別進(jìn)行評(píng)估。

第十五條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)類別為一類的出口企業(yè)退(免)稅存在騙稅、財(cái)務(wù)咨詢等疑點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報(bào)的退(免)稅存在騙稅問(wèn)題的，必須及時(shí)消除相關(guān)問(wèn)題后，方可同時(shí)申請(qǐng)退(免)稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)同時(shí)辦理的，可以根據(jù)涉及的退稅情況，放棄辦理經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)的其他退稅。沒(méi)有其他退稅或者退稅金額少于所涉及的退稅金額的，出口企業(yè)可以提供利息擔(dān)保。只有消除了相應(yīng)的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行退稅或取消擔(dān)保。??

第四章評(píng)估管理要求

第十六條出口企業(yè)管理類考核管理每年進(jìn)行一次，并在每年公布企業(yè)信用評(píng)級(jí)結(jié)果后一個(gè)月內(nèi)完成。從管理分類管理完成后的下一個(gè)月起，將對(duì)出口企業(yè)實(shí)行同樣的分類管理政策。

第十七條縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)對(duì)出口企業(yè)管理類別進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)在評(píng)估后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估結(jié)果報(bào)所在地(市)國(guó)家稅務(wù)局備案；地方(市)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)估的，由縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行初步評(píng)估，填寫《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評(píng)估表》(見附件)，報(bào)地方(市)國(guó)家稅務(wù)局審批。

第十八條出口企業(yè)管理類別評(píng)估完成后，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在評(píng)估后15個(gè)工作日內(nèi)通知出口企業(yè)，并立即公布管理類別為第一類和第四類的出口企業(yè)財(cái)稅咨詢清單。

各省市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的需要，以及合作伙伴協(xié)議和協(xié)議與相關(guān)機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)的明確規(guī)定，逐步公開公布經(jīng)營(yíng)類別為二類、三類的出口企業(yè)名單及相關(guān)數(shù)據(jù)。

第十九條出口企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)類別有評(píng)估結(jié)果的，可以書面形式向納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)申請(qǐng)重新評(píng)估。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估應(yīng)根據(jù)本必要性第二章的明確規(guī)定進(jìn)行審查。

第二十條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高稅源管理機(jī)構(gòu)、支付公共服務(wù)機(jī)構(gòu)、稽查機(jī)構(gòu)和外貿(mào)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間數(shù)據(jù)共享的整體質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)通報(bào)制度，首次傳遞出口企業(yè)的支付信用評(píng)級(jí)、支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況、稅務(wù)稽查備案和處理狀況等數(shù)據(jù)。

財(cái)稅咨詢第二十一條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之月起20個(gè)工作日內(nèi)，按照以下明確規(guī)定對(duì)出口企業(yè)管理類別實(shí)施靜態(tài)管理:

(一)管理類別為一類、二類、三類的稅務(wù)咨詢出口企業(yè)的支付信用等級(jí)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)首次組織評(píng)估，并相應(yīng)變更管理類別。

(二)經(jīng)營(yíng)類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)有第八條規(guī)定情形之一的，經(jīng)營(yíng)類別必須變更為四類。

(3)管理類別為一類的出口企業(yè)如未能及時(shí)將原始憑證留在企業(yè)內(nèi)審批，必須將管理類別改為二類。

(四)經(jīng)營(yíng)類別為一類、二類的出口企業(yè)涉嫌騙取出口退稅，尚未查處的，暫按經(jīng)營(yíng)類別為三類的出口企業(yè)管理，待刑事案件審結(jié)后，根據(jù)查處情況變更經(jīng)營(yíng)類別；管理類別為三類、四類的出口企業(yè)涉嫌騙取出口退稅且未被查處的，暫按原類別進(jìn)行管理，待刑事案件查清后，根據(jù)查處情況變更管理類別。

出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)類別發(fā)生變化的，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定第十七條和第十八條規(guī)定的程序同時(shí)辦理。??

第五章補(bǔ)充規(guī)定

第二十二條本規(guī)定所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”包括本數(shù)。

第二十三條各省市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)需要進(jìn)行必要的制定和簡(jiǎn)化。

第二十四條本規(guī)定自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅周為準(zhǔn)。