制造經營管理成本的停滯和上升是目前許多企業(yè)經營管理困難的最重要因素。改革生產成本，提高高質量企業(yè)的競爭力，對于增加有效供給，增強經濟發(fā)展的魅力具有重要意義。

去年，機構經濟發(fā)展管理會議將降低成本列為系統(tǒng)改革的三項特殊任務之一。企業(yè)成本涉及方方面面，要制定不成功的政策，打好“組合拳”，打好殲滅戰(zhàn)。能否加大減稅力度，減輕企業(yè)負擔？企業(yè)的投資匯率能達到最低點嗎？為什么非稅收入高？如何有效降低機構資本？從本期開始，我們緊緊跟隨這些企業(yè)成本的“痛點”，推出“如何降低企業(yè)成本”系列報道，深入了解企業(yè)的經營管理情況，研究企業(yè)的成本構成，探索企業(yè)成本排名的癥結所在，并尋求行業(yè)和研究者的幫助。

為什么減稅最低？

最重要的成本如廠區(qū)、政策、貸款等很難扣稅。全面擴大預定的營改增可以增加近4000億元的減稅

“如今，網(wǎng)購發(fā)展迅速，倉儲需求充裕。企業(yè)收入年增長率超過20%。但高成本、高稅率限制了收入的增長，在一定程度上制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！比?中國)有限公司天津分公司財務經理陳蓉說。

陳蓉為一位著名記者算了一筆賬。2015年企業(yè)收入3.7億元，但經營管理成本低至2.3億元，其中資產租賃成本占17%，政策成本占1%，繳納具體增值稅達1256萬元?！叭绻Y產和銀行業(yè)務可以納入營改增，企業(yè)如何合理規(guī)避稅收行業(yè)的這些成本，扣除進項稅？即使稅率低于6%，也可以增加250萬元的扣稅，降幅近20%。這樣一來，企業(yè)的增值稅率就降到了2.7%，下降了0.7個比例，減稅的視覺效果非常顯著。”

今年以來，隨著輿論對經濟發(fā)展的下行壓力，在中華民族單一的經濟發(fā)展中，維護成本和收益大幅下降。統(tǒng)計局發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2015年前11個月，全省企業(yè)數(shù)量以上的制造企業(yè)利潤總額同比下降1.9%，主營業(yè)務每百元成本低至85.97元，利潤僅為5.57%。

廣電總局企業(yè)可持續(xù)發(fā)展促進中心發(fā)布的《關于如何合理避稅5年的201調查報告》顯示，由于輿論下行壓力對經濟發(fā)展的負面影響，企業(yè)對經營管理中各種負擔和困難的客觀感受增強，如何合理避稅、提高人工成本、投融資難、重視稅負是企業(yè)反映的突出問題。在減輕企業(yè)負擔的調查結果中，國家出臺的“減免稅”政策的呼聲最高，反映這種需求的企業(yè)比例達到80%。

在去年底舉行的機構經濟發(fā)展與管理會議上，減稅再次被部署為降低企業(yè)成本的最重要政策。研究人員廣泛預測，去年將加大減稅力度，而營改增改革作為最重要的系統(tǒng)性減稅方式，將是去年減稅的壓軸之作，也將是減稅后的改革政策。

司法部副部長樓繼偉月底表示，紡織、金融、銀行、貧困零售等行業(yè)應納入去年的體制改革范圍，全面推進營改增。

“營改增的目標主要是消除因征收增值稅和貨運勞務增值稅而造成的重復征稅問題?！碧旖?/p>

財經新聞

該校公共事務與治理研究所副所長胡表示，推行營改增可以實現(xiàn)從“路征定額稅”到“環(huán)扣增值稅”的轉變，創(chuàng)造更加公正的制度自然環(huán)境，更好地適應社會發(fā)展簡單化和資本主義化的要求。

自2012年以來，中華民族在一些最重要的行業(yè)相繼實施了營改增。到2015年下半年，除建筑、房地產、國際金融、窮人零售等行業(yè)外，所有行業(yè)都實施了營改增。從數(shù)量上看，全省“營改增”體制改革有509萬納稅人，同時將有近1000萬納稅人參與建筑等上述三大產業(yè)的改革，改革和減稅的范圍將超過以往。

從過去的專業(yè)知識來看，營改增對最重要的行業(yè)之一的每一次推動都會帶來減稅金額的大幅增加。截至2015年下半年，營改增后的減稅累計4848億元，其中2012年426億元，2013年1402億元，2014年1918億元，2015年下半年1102億元。將進行營改增的建筑、房地產、國際金融三大行業(yè)，與大部分制造業(yè)聯(lián)系緊密，很多企業(yè)在廠區(qū)、國際金融等各方面都會有成本。營改增全面推進后，這些行業(yè)的增值稅憑證會增加大部分企業(yè)的避稅抵扣金額。

“一旦營改全面推進，到目前為止，已經納入營改的行業(yè)受益更多，企業(yè)成本進一步下降。”例如，文九律師事務所亞太區(qū)間接稅負責人梁表示，在建筑業(yè)和房地產業(yè)納入營改增之前，制造企業(yè)在收購工廠時很難扣除增值稅進項稅，需要將房地產價格中的增值稅計入成本。建筑和房地產行業(yè)一旦納入營改增，可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，且房產價格仍含增值稅，所含增值稅無需計入企業(yè)成本。

“從目前的情況來看，如果三個新產業(yè)的減稅幅度與已實施的產業(yè)完全一致，綜合擴張將增加近4000億元的減稅，去年營改增的減稅總額將達到6000億元。當然，減稅的幅度取決于減稅計劃。”胡對說:

制造業(yè)稅率還能再降嗎？

如果能夠降低稅率，企業(yè)每年將有更多的資金用于電子設備的開發(fā)。采用17%增值稅率的制造業(yè)應該逐漸向11%的行業(yè)靠攏

營改增全面推進后，中華民族將徹底告別增值稅，增值稅將成為僅次于中華民族增值稅的稅種，增值稅稅率將在6%、11%、13%、17%幾個檔次并存。此外，零星稅款有3%的粗略征收率。

“退化的稅率將成為下一個改革方向。今天，制造業(yè)稅率是最低的17%。因此，在營改增的基礎上，制造業(yè)增值稅稅率在內部進一步下調空”中國社會科學院

財經新聞

戰(zhàn)略研究所金融研究所副所長楊志勇表示，政府機構經濟發(fā)展與管理會議提出，研究工作要降低制造業(yè)增值稅率，這是對制造業(yè)體制改革和減負的統(tǒng)籌考慮。因此，降低可以合理避稅的制造業(yè)增值稅稅率，不應理解為只是對制造業(yè)減稅，而是對增值稅制度的完善。現(xiàn)有的解決方案需要制造業(yè)增值稅稅基如何合理規(guī)避較低的稅率，也要求增值稅稅率退化。適用17%稅率的行業(yè)應逐步向適用11%稅率的行業(yè)靠攏。

山西青島世紀創(chuàng)新有限公司是一家致力于改善水泥生產的企業(yè)。隨著人民幣融資增速的停滯和下降，建材行業(yè)面臨著如何合理避稅的巨大壓力。公司收入大幅下滑:2013年5258萬元，2014年2840萬元，2015年11月底虧損421萬元。成本低、產能過剩、污染成為行業(yè)面臨的三座大山。該公司一再希望修改電子設備，

制造

更新等方法提高效率，卻苦于沒有資金。

“降低稅率，減少支出，可以讓企業(yè)有更多的資金來完成產能的置換和電子設備的改版，實現(xiàn)最終的橙色高效制造。”公司財務部會計武松告訴記者，企業(yè)通過購買電子設備等手段，先后推動產能置換，以抵消企業(yè)的個人所得稅，并淘汰了原有的兩家建材廠。更換后，產能從35萬噸增加到270萬噸。由于采用全數(shù)字大功率設備的風力發(fā)電調速，熱能節(jié)約約25%-30%?！叭绻芙档椭圃煸鲋刀惵?，企業(yè)每年將有更多的資金用于發(fā)展電子設備?！?/p>

中華民族的現(xiàn)代制造業(yè)面臨著維護成本和需求下降的困境。到2015年11月，全省制造業(yè)發(fā)展中國家的PSA在去年的45個月里一直在穩(wěn)步增長。從2003年到2013年，中華民族制造業(yè)工資增長了三倍。此外，制造業(yè)也面臨著

制造

公眾輿論對更新、節(jié)能和環(huán)保成本的壓力。

到目前為止，中華民族的制造業(yè)

增值稅

基本上稅率是17%，糧、油、水、氣、煤等必需品都是13%的低稅率。“本質上，由于中華民族，

增值稅

未試行，資產成本未納入抵扣范圍，所以具體負擔率高于名義稅率。胡表示，在經濟發(fā)展一體化升級的過程中，要降低制造業(yè)增值稅稅率，這可以為企業(yè)提高制造效率提供寶貴的資金，對實施制造大國戰(zhàn)略、實現(xiàn)“中國制造2025”目標具有重要意義。

“增值稅是額外成本，也就是說稅率的變化對企業(yè)收入沒有負面影響，但是在企業(yè)管理中，具體的銷售價格一般是以含稅價格協(xié)商簽訂，銷售金額和資金也含稅。對企業(yè)收益的負面影響還是蠻大的?！焙狭謻|黨服有限公司董事長翟湘北告訴記者。

如何支持供給側改革？

中央財政收入讓位于企業(yè)減輕負擔，增加財政赤字彌補財政“空缺口”

“現(xiàn)在，積極的貨幣政策更多地體現(xiàn)在財政補貼和中央政府融資等各個方面。今后，如果供給方進行系統(tǒng)性改革，還不如依靠減稅政策?！焙f，在供給方面的各個方面，稅收是最重要的功能，對供給成本有負面影響。通過減稅降低成本，擴大供給，不僅可以刺激經濟發(fā)展和增長，還可以緩解輿論壓力，促進經濟持續(xù)發(fā)展和增長。

如何合理避稅胡說，鑒于現(xiàn)階段中華民族的政策目標，如穩(wěn)定的宏觀政策，準確的國家計劃，積極的宏觀政策，稅收制度的重點應由需求轉向供給，主要通過

用增值稅取代營業(yè)稅

定位整體系統(tǒng)性減稅政策，充分發(fā)揮減稅應有的作用。

隨著近年來社會輿論對經濟發(fā)展的下行壓力和減稅政策的實施，中華民族的增稅有所下降。很多人擔心是否還有內部空次繼續(xù)加大減稅力度。稅收如何保證？

“繼續(xù)減稅是實施更積極的貨幣政策的需要。只要選擇得當，不會對金融的健康穩(wěn)定產生負面影響?！睏钪居抡f，在新形勢下，全面提高事業(yè)單位經濟發(fā)展和管理會議提出的赤字比例是很合適的，支出剛性，很多支出無法削減。提高赤字率可以提供很大的內部空減稅空間?？紤]到經濟發(fā)展仍會保持一定的增長速度，稅收也會相應增加，從而釋放更多的減稅內空，5000億左右的減稅內空應該是可以承受的。