制造經(jīng)營管理成本的停滯和上升是目前許多企業(yè)經(jīng)營管理困難的最重要因素。改革生產(chǎn)成本，提高高質(zhì)量企業(yè)的競爭力，對(duì)于增加有效供給，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的魅力具有重要意義。

去年，機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理會(huì)議將降低成本列為系統(tǒng)改革的三項(xiàng)特殊任務(wù)之一。企業(yè)成本涉及方方面面，要制定不成功的政策，打好“組合拳”，打好殲滅戰(zhàn)。能否加大減稅力度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)？企業(yè)的投資匯率能達(dá)到最低點(diǎn)嗎？為什么非稅收入高？如何有效降低機(jī)構(gòu)資本？從本期開始，我們緊緊跟隨這些企業(yè)成本的“痛點(diǎn)”，推出“如何降低企業(yè)成本”系列報(bào)道，深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，研究企業(yè)的成本構(gòu)成，探索企業(yè)成本排名的癥結(jié)所在，并尋求行業(yè)和研究者的幫助。

為什么減稅最低？

最重要的成本如廠區(qū)、政策、貸款等很難扣稅。全面擴(kuò)大預(yù)定的營改增可以增加近4000億元的減稅

“如今，網(wǎng)購發(fā)展迅速，倉儲(chǔ)需求充裕。企業(yè)收入年增長率超過20%。但高成本、高稅率限制了收入的增長，在一定程度上制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！比?中國)有限公司天津分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳蓉說。

陳蓉為一位著名記者算了一筆賬。2015年企業(yè)收入3.7億元，但經(jīng)營管理成本低至2.3億元，其中資產(chǎn)租賃成本占17%，政策成本占1%，繳納具體增值稅達(dá)1256萬元?！叭绻Y產(chǎn)和銀行業(yè)務(wù)可以納入營改增，企業(yè)如何合理規(guī)避稅收行業(yè)的這些成本，扣除進(jìn)項(xiàng)稅？即使稅率低于6%，也可以增加250萬元的扣稅，降幅近20%。這樣一來，企業(yè)的增值稅率就降到了2.7%，下降了0.7個(gè)比例，減稅的視覺效果非常顯著?！?/p>

今年以來，隨著輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力，在中華民族單一的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，維護(hù)成本和收益大幅下降。統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015年前11個(gè)月，全省企業(yè)數(shù)量以上的制造企業(yè)利潤總額同比下降1.9%，主營業(yè)務(wù)每百元成本低至85.97元，利潤僅為5.57%。

廣電總局企業(yè)可持續(xù)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《關(guān)于如何合理避稅5年的201調(diào)查報(bào)告》顯示，由于輿論下行壓力對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響，企業(yè)對(duì)經(jīng)營管理中各種負(fù)擔(dān)和困難的客觀感受增強(qiáng)，如何合理避稅、提高人工成本、投融資難、重視稅負(fù)是企業(yè)反映的突出問題。在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的調(diào)查結(jié)果中，國家出臺(tái)的“減免稅”政策的呼聲最高，反映這種需求的企業(yè)比例達(dá)到80%。

在去年底舉行的機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理會(huì)議上，減稅再次被部署為降低企業(yè)成本的最重要政策。研究人員廣泛預(yù)測，去年將加大減稅力度，而營改增改革作為最重要的系統(tǒng)性減稅方式，將是去年減稅的壓軸之作，也將是減稅后的改革政策。

司法部副部長樓繼偉月底表示，紡織、金融、銀行、貧困零售等行業(yè)應(yīng)納入去年的體制改革范圍，全面推進(jìn)營改增。

“營改增的目標(biāo)主要是消除因征收增值稅和貨運(yùn)勞務(wù)增值稅而造成的重復(fù)征稅問題。”天津

財(cái)經(jīng)新聞

該校公共事務(wù)與治理研究所副所長胡表示，推行營改增可以實(shí)現(xiàn)從“路征定額稅”到“環(huán)扣增值稅”的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造更加公正的制度自然環(huán)境，更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展簡單化和資本主義化的要求。

自2012年以來，中華民族在一些最重要的行業(yè)相繼實(shí)施了營改增。到2015年下半年，除建筑、房地產(chǎn)、國際金融、窮人零售等行業(yè)外，所有行業(yè)都實(shí)施了營改增。從數(shù)量上看，全省“營改增”體制改革有509萬納稅人，同時(shí)將有近1000萬納稅人參與建筑等上述三大產(chǎn)業(yè)的改革，改革和減稅的范圍將超過以往。

從過去的專業(yè)知識(shí)來看，營改增對(duì)最重要的行業(yè)之一的每一次推動(dòng)都會(huì)帶來減稅金額的大幅增加。截至2015年下半年，營改增后的減稅累計(jì)4848億元，其中2012年426億元，2013年1402億元，2014年1918億元，2015年下半年1102億元。將進(jìn)行營改增的建筑、房地產(chǎn)、國際金融三大行業(yè)，與大部分制造業(yè)聯(lián)系緊密，很多企業(yè)在廠區(qū)、國際金融等各方面都會(huì)有成本。營改增全面推進(jìn)后，這些行業(yè)的增值稅憑證會(huì)增加大部分企業(yè)的避稅抵扣金額。

“一旦營改全面推進(jìn)，到目前為止，已經(jīng)納入營改的行業(yè)受益更多，企業(yè)成本進(jìn)一步下降。”例如，文九律師事務(wù)所亞太區(qū)間接稅負(fù)責(zé)人梁表示，在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入營改增之前，制造企業(yè)在收購工廠時(shí)很難扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，需要將房地產(chǎn)價(jià)格中的增值稅計(jì)入成本。建筑和房地產(chǎn)行業(yè)一旦納入營改增，可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，且房產(chǎn)價(jià)格仍含增值稅，所含增值稅無需計(jì)入企業(yè)成本。

“從目前的情況來看，如果三個(gè)新產(chǎn)業(yè)的減稅幅度與已實(shí)施的產(chǎn)業(yè)完全一致，綜合擴(kuò)張將增加近4000億元的減稅，去年?duì)I改增的減稅總額將達(dá)到6000億元。當(dāng)然，減稅的幅度取決于減稅計(jì)劃?！焙鷮?duì)說:

制造業(yè)稅率還能再降嗎？

如果能夠降低稅率，企業(yè)每年將有更多的資金用于電子設(shè)備的開發(fā)。采用17%增值稅率的制造業(yè)應(yīng)該逐漸向11%的行業(yè)靠攏

營改增全面推進(jìn)后，中華民族將徹底告別增值稅，增值稅將成為僅次于中華民族增值稅的稅種，增值稅稅率將在6%、11%、13%、17%幾個(gè)檔次并存。此外，零星稅款有3%的粗略征收率。

“退化的稅率將成為下一個(gè)改革方向。今天，制造業(yè)稅率是最低的17%。因此，在營改增的基礎(chǔ)上，制造業(yè)增值稅稅率在內(nèi)部進(jìn)一步下調(diào)空”中國社會(huì)科學(xué)院

財(cái)經(jīng)新聞

戰(zhàn)略研究所金融研究所副所長楊志勇表示，政府機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理會(huì)議提出，研究工作要降低制造業(yè)增值稅率，這是對(duì)制造業(yè)體制改革和減負(fù)的統(tǒng)籌考慮。因此，降低可以合理避稅的制造業(yè)增值稅稅率，不應(yīng)理解為只是對(duì)制造業(yè)減稅，而是對(duì)增值稅制度的完善?，F(xiàn)有的解決方案需要制造業(yè)增值稅稅基如何合理規(guī)避較低的稅率，也要求增值稅稅率退化。適用17%稅率的行業(yè)應(yīng)逐步向適用11%稅率的行業(yè)靠攏。

山西青島世紀(jì)創(chuàng)新有限公司是一家致力于改善水泥生產(chǎn)的企業(yè)。隨著人民幣融資增速的停滯和下降，建材行業(yè)面臨著如何合理避稅的巨大壓力。公司收入大幅下滑:2013年5258萬元，2014年2840萬元，2015年11月底虧損421萬元。成本低、產(chǎn)能過剩、污染成為行業(yè)面臨的三座大山。該公司一再希望修改電子設(shè)備，

制造

更新等方法提高效率，卻苦于沒有資金。

“降低稅率，減少支出，可以讓企業(yè)有更多的資金來完成產(chǎn)能的置換和電子設(shè)備的改版，實(shí)現(xiàn)最終的橙色高效制造?！惫矩?cái)務(wù)部會(huì)計(jì)武松告訴記者，企業(yè)通過購買電子設(shè)備等手段，先后推動(dòng)產(chǎn)能置換，以抵消企業(yè)的個(gè)人所得稅，并淘汰了原有的兩家建材廠。更換后，產(chǎn)能從35萬噸增加到270萬噸。由于采用全數(shù)字大功率設(shè)備的風(fēng)力發(fā)電調(diào)速，熱能節(jié)約約25%-30%。“如果能降低制造增值稅率，企業(yè)每年將有更多的資金用于發(fā)展電子設(shè)備?！?/p>

中華民族的現(xiàn)代制造業(yè)面臨著維護(hù)成本和需求下降的困境。到2015年11月，全省制造業(yè)發(fā)展中國家的PSA在去年的45個(gè)月里一直在穩(wěn)步增長。從2003年到2013年，中華民族制造業(yè)工資增長了三倍。此外，制造業(yè)也面臨著

制造

公眾輿論對(duì)更新、節(jié)能和環(huán)保成本的壓力。

到目前為止，中華民族的制造業(yè)

增值稅

基本上稅率是17%，糧、油、水、氣、煤等必需品都是13%的低稅率?！氨举|(zhì)上，由于中華民族，

增值稅

未試行，資產(chǎn)成本未納入抵扣范圍，所以具體負(fù)擔(dān)率高于名義稅率。胡表示，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化升級(jí)的過程中，要降低制造業(yè)增值稅稅率，這可以為企業(yè)提高制造效率提供寶貴的資金，對(duì)實(shí)施制造大國戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)“中國制造2025”目標(biāo)具有重要意義。

“增值稅是額外成本，也就是說稅率的變化對(duì)企業(yè)收入沒有負(fù)面影響，但是在企業(yè)管理中，具體的銷售價(jià)格一般是以含稅價(jià)格協(xié)商簽訂，銷售金額和資金也含稅。對(duì)企業(yè)收益的負(fù)面影響還是蠻大的。”湖南林東黨服有限公司董事長翟湘北告訴記者。

如何支持供給側(cè)改革？

中央財(cái)政收入讓位于企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，增加財(cái)政赤字彌補(bǔ)財(cái)政“空缺口”

“現(xiàn)在，積極的貨幣政策更多地體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼和中央政府融資等各個(gè)方面。今后，如果供給方進(jìn)行系統(tǒng)性改革，還不如依靠減稅政策。”胡說，在供給方面的各個(gè)方面，稅收是最重要的功能，對(duì)供給成本有負(fù)面影響。通過減稅降低成本，擴(kuò)大供給，不僅可以刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長，還可以緩解輿論壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和增長。

如何合理避稅胡說，鑒于現(xiàn)階段中華民族的政策目標(biāo)，如穩(wěn)定的宏觀政策，準(zhǔn)確的國家計(jì)劃，積極的宏觀政策，稅收制度的重點(diǎn)應(yīng)由需求轉(zhuǎn)向供給，主要通過

用增值稅取代營業(yè)稅

定位整體系統(tǒng)性減稅政策，充分發(fā)揮減稅應(yīng)有的作用。

隨著近年來社會(huì)輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力和減稅政策的實(shí)施，中華民族的增稅有所下降。很多人擔(dān)心是否還有內(nèi)部空次繼續(xù)加大減稅力度。稅收如何保證？

“繼續(xù)減稅是實(shí)施更積極的貨幣政策的需要。只要選擇得當(dāng)，不會(huì)對(duì)金融的健康穩(wěn)定產(chǎn)生負(fù)面影響?！睏钪居抡f，在新形勢下，全面提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理會(huì)議提出的赤字比例是很合適的，支出剛性，很多支出無法削減。提高赤字率可以提供很大的內(nèi)部空減稅空間?？紤]到經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍會(huì)保持一定的增長速度，稅收也會(huì)相應(yīng)增加，從而釋放更多的減稅內(nèi)空，5000億左右的減稅內(nèi)空應(yīng)該是可以承受的。