邢臺(tái)市地方稅務(wù)局2011年第1號(hào)新聞稿:邢臺(tái)市地方稅務(wù)局關(guān)于

關(guān)于若干業(yè)務(wù)問題的新聞稿

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的明確規(guī)定，結(jié)合我省具體情況，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的有關(guān)業(yè)務(wù)問題發(fā)布如下新聞稿:

一、售后服務(wù)回購的財(cái)務(wù)處理

企業(yè)售后服務(wù)回購業(yè)務(wù)在法律上視同銷售和購買產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)，按照銷售價(jià)格與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的回收價(jià)格之間的差額計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予扣除。

二、員工避稅對(duì)或有債務(wù)和或有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理

正確的

當(dāng)日確認(rèn)的或有債務(wù)和或有資產(chǎn)不在稅項(xiàng)中確認(rèn)，已計(jì)入營業(yè)外管理費(fèi)用、支出和收入的或有債務(wù)和或有資產(chǎn)相應(yīng)變動(dòng)。

三、融資租賃的財(cái)務(wù)處理

融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人按照預(yù)定可收回金額低于其溢價(jià)商業(yè)價(jià)值的利息計(jì)入當(dāng)期損益，不能扣除。

四、關(guān)于變更支付的會(huì)計(jì)估計(jì)

在會(huì)計(jì)估計(jì)變更中，因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而計(jì)提的折舊和其他費(fèi)用，法律未予確認(rèn)，應(yīng)按現(xiàn)代生產(chǎn)成本支付。

動(dòng)詞 （verb的縮寫）關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)交易的定價(jià)變化

香港證券交易所與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣的，具體價(jià)格低于資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣或產(chǎn)權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行變更；如果沒有消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格，則根據(jù)員工避稅保費(fèi)的商業(yè)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

不及物動(dòng)詞處理員工從關(guān)聯(lián)方營業(yè)收入中避稅

香港證券交易所作為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營管理資產(chǎn)或企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照明確的會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，具體取得的收入與其他業(yè)務(wù)收入之間的利息確認(rèn)的資產(chǎn)準(zhǔn)備金不得非法變更。

七、關(guān)于股權(quán)投資攤銷的財(cái)務(wù)處理

納稅人按照融資性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則攤銷的股權(quán)投資利息，按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:具體攤銷的“股權(quán)投資利息”的借款差額，即確認(rèn)的投資損失，作為其他支付變動(dòng)計(jì)入項(xiàng)目；相反，攤銷的“股權(quán)投資利息”的貸款差額，即確認(rèn)的投資收益，應(yīng)視為其他支付變動(dòng)減少項(xiàng)目。

八、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)3年以上未繳納總質(zhì)量保修稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在將建設(shè)項(xiàng)目移交給工程企業(yè)的過程中，應(yīng)及時(shí)計(jì)提總質(zhì)量保證基金，并通過會(huì)計(jì)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行反映。工程保修期滿后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將剩余的總質(zhì)量保修金退還給工程企業(yè)。根據(jù)國家院關(guān)于施工總質(zhì)量的規(guī)定，有些項(xiàng)目保修期比較短。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過3年未繳納的質(zhì)量保修金總額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

九.企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中融資生產(chǎn)成本的確定

納稅人通過融資設(shè)立子公司的，可以從融資企業(yè)中扣除融資資產(chǎn)因資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估造成的減值，子公司的子公司可以根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的商業(yè)價(jià)值確認(rèn)應(yīng)納稅生產(chǎn)成本。

十、關(guān)于企業(yè)發(fā)生重大事故后養(yǎng)老金和賠償凈利潤的扣除問題

納稅人因車禍造成的制造、經(jīng)營、管理傷亡，經(jīng)無出租權(quán)的行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可從凈利潤中扣除，支付的撫恤金、賠償金允許在報(bào)稅時(shí)單獨(dú)扣除。納稅人為職工繳納工傷保險(xiǎn)的，可以使用工傷保險(xiǎn)基金支付利息，納稅人在報(bào)稅時(shí)單獨(dú)抵扣利息。

十一、關(guān)于企業(yè)出租摩托車修理資金扣除問題

以一人名義購買但歸企業(yè)所有的摩托車，企業(yè)與一人之間有租賃合同或協(xié)議的，可以扣除企業(yè)根據(jù)租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)。租賃合同或者協(xié)議約定車輛修理費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)的，個(gè)人發(fā)生的車輛修理費(fèi)可以在征收企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

十二、關(guān)于一個(gè)人的利息，企業(yè)使用扣除的貸款

問題當(dāng)一個(gè)人借用自己的資產(chǎn)用于銀行利息和企業(yè)用途時(shí)(必須有個(gè)人與企業(yè)的相關(guān)協(xié)議)，確認(rèn)利息必須轉(zhuǎn)入企業(yè)金融機(jī)構(gòu)賬戶，員工避稅利息費(fèi)用從企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)出，然后允許企業(yè)在征收所得稅時(shí)扣除。

十三.論納稅人支付的商業(yè)回扣的扣除

納稅人，為了推銷產(chǎn)品，在達(dá)到一定的經(jīng)營額度時(shí)，采取利潤返還零售商(經(jīng)銷商)的獎(jiǎng)勵(lì)政策，通過合同保持同樣的方式。該商業(yè)退稅允許在征收企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

十四.扣除會(huì)議費(fèi)用

納稅人當(dāng)年發(fā)生的避稅費(fèi)用，符合下列前提條件的，允許在征收企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

(一)會(huì)議的名稱、星期、地點(diǎn)、目標(biāo)和與會(huì)人員名冊(cè)；(2)會(huì)議材料(會(huì)議議程、專題討論文章、領(lǐng)導(dǎo)講話)；(3)會(huì)議召開地酒店(酒店、接待處)出具的零售貿(mào)易專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用不予扣除。

十五、對(duì)納稅人購買的資產(chǎn)繳納轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)稅

納稅人購買

如發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)，增加購入人民幣的原商業(yè)價(jià)值，按照法律法規(guī)規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，允許從凈利潤中扣除。

16.如何理解“工程項(xiàng)目駐地地稅管理機(jī)關(guān)為定額管轄或?qū)嵭胁橘~征收方式的非本地納稅人開具發(fā)票時(shí)，不允許預(yù)征收企業(yè)所得稅”的問題

對(duì)于注冊(cè)資本定額下的建筑安裝企業(yè)，如果系統(tǒng)同時(shí)運(yùn)行企業(yè)所得稅稽查登記或登錄項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)定額，由固定員工避稅金額的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；系統(tǒng)未在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)注冊(cè)或登錄的，政府總機(jī)構(gòu)項(xiàng)目部按其營業(yè)收入的0.2%征收企業(yè)所得稅；如果是二級(jí)分行，則由政府機(jī)構(gòu)按分?jǐn)?shù)管理；如果政府總機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)征收，它將作為獨(dú)立的納稅人進(jìn)行管理。

十七、企業(yè)法定凈利潤扣除未付事項(xiàng)。

企業(yè)應(yīng)計(jì)的醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社會(huì)保障、應(yīng)付工資等法定未付事項(xiàng)，如在最終結(jié)算期前已支付或已支付的，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除；如未能支付或未能在匯款前支付，則在支付或支付時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)明確規(guī)定，變更當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的相應(yīng)應(yīng)付金額。

十八、應(yīng)納稅所得額的增加或減少達(dá)到20%計(jì)算有效范圍

對(duì)實(shí)行固定稅率征收的企業(yè)，按照年平均核定應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，與具體經(jīng)營管理部門審計(jì)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較。具體應(yīng)納稅所得額的增減幅度達(dá)到20%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即批準(zhǔn)變更未確定的應(yīng)納稅所得額。

本新聞稿應(yīng)在發(fā)布之月內(nèi)實(shí)施。原《邢臺(tái)市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀函〔2003〕264號(hào))、《邢臺(tái)市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀函〔2004〕259號(hào))、《邢臺(tái)市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀函〔2005〕216號(hào))及”。