為了支持小微利企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，昨天，國家局發(fā)布了《關(guān)于在小微利企業(yè)半收范圍內(nèi)實(shí)施和進(jìn)一步擴(kuò)大有關(guān)問題的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)。現(xiàn)在解釋如下:

1.這篇新聞稿的主要?dú)v史背景是什么？

今年以來，國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢變得更加簡單。中華民族的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于“三階段疊加”的下一階段，輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力較小。因此，國家實(shí)施的定向調(diào)整進(jìn)一步加大了對小微企業(yè)的支持力度，大力推進(jìn)了強(qiáng)有力的政策，減輕了企業(yè)家的創(chuàng)新負(fù)擔(dān)，使當(dāng)前的“小微企業(yè)”贏得了可持續(xù)發(fā)展的未來，從而進(jìn)一步節(jié)約了就業(yè)發(fā)展?jié)摿徒?jīng)濟(jì)發(fā)展的長期體力。繼去年2月25日，中華人民共和國國務(wù)院將小微企業(yè)所得稅減半征收范圍從10萬元變更為20萬元后，去年8月19日，中華人民共和國國務(wù)院第102次決定，自2015年10月1日起，將所得稅減半征收范圍擴(kuò)大至以下年收入30萬元(含)的小微企業(yè)。9月2日，司法部和

金融事務(wù)

我局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資小型微利企業(yè)所得稅范圍的通知》(國稅發(fā)〔2015〕99號)，明確將小型微利企業(yè)減稅范圍擴(kuò)大到30萬元后，明確了稅制。

為了大力貫徹中華人民共和國國務(wù)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本決策方針，確保納稅即時(shí)、準(zhǔn)確，

金融事務(wù)

我局在保持原有明確的征管操作規(guī)定，保持小微企業(yè)享受折扣方式相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，起草了本新聞稿。同時(shí)，這份新聞稿詳細(xì)說明了去年第四季度新舊政策銜接和今年最終解決的所有困難。

二、外商新投資小型微利企業(yè)主要有哪些稅收優(yōu)惠？

新的外商投資小型微利企業(yè)所得稅，是將原來的國際標(biāo)準(zhǔn)減半征稅，從20萬元以下納稅擴(kuò)大到30萬元以下納稅，從去年10月1日起執(zhí)行。開放政策主要惠及今年累計(jì)收入或應(yīng)稅收入在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

3.外商投資小型微利企業(yè)所得稅是否受征收方式限制？

自2014年起，符合條件的企業(yè)享受外商投資小規(guī)模微利企業(yè)所得稅，仍受企業(yè)所得稅征收方式的限制。根據(jù)本新聞稿的明確規(guī)定，小微企業(yè)可以享受外商投資小微企業(yè)所得稅，無論采用審計(jì)征收方式還是核定征收方式(包括定率征收和定額征收)，只要符合小微企業(yè)的具體要求。

4.外國投資者享受小型微利企業(yè)所得稅，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)嗎？

為推進(jìn)財(cái)政行政事務(wù)審批制度改革，簡化小微企業(yè)

稅收折扣

管理程序:自2014年11月起，國家稅務(wù)總局先后修訂了本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅季度、月度預(yù)繳納稅申報(bào)表。修訂后的納稅申報(bào)表為小微企業(yè)設(shè)計(jì)了各判斷前提的基準(zhǔn)，在稅收征管操作的各個(gè)環(huán)節(jié)都有了簡化個(gè)人節(jié)稅案件設(shè)立的新技術(shù)前提。為此，該新聞稿明確規(guī)定，小型微利企業(yè)享受外商投資企業(yè)所得稅，無需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理任何手續(xù)，但可通過單獨(dú)審批享受外商投資。本年度末最終結(jié)算時(shí)，在本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中填寫“資本總額、職工總數(shù)、所屬企業(yè)、國家限制和禁止類企業(yè)”欄目，辦理備案手續(xù)。

5.企業(yè)提前還款，如何享受小微利企業(yè)所得稅外商投資？

為了方便小微企業(yè)享受外資，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征收管理的應(yīng)用來監(jiān)控和落實(shí)這筆外資，本新聞稿區(qū)分了“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”。

對于上一年存活下來的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過上一年度的結(jié)算支付情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(如果每年第一季度沒有上一年度的結(jié)算支付統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，則根據(jù)上一年度第四季度的提前還款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián))。如果上一次繳費(fèi)在本年度滿足小微企業(yè)的前提下，只要年度累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過審批申請協(xié)助小微企業(yè)享受政策。這份個(gè)人節(jié)稅新聞稿明確規(guī)定，對采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，就可以提前享受小微企業(yè)所得稅減半的政策。讓更多的小微企業(yè)享受，

稅收折扣

這篇新聞稿是給肖偉的

所得稅

預(yù)付費(fèi)項(xiàng)目享受外國投資，并采取更加開放和靈活的方式。上一年度未達(dá)到小微企業(yè)要求的老企業(yè)，在預(yù)定年度達(dá)到小微企業(yè)要求的，經(jīng)批準(zhǔn)可享受此項(xiàng)外商投資。

對于“新小微企業(yè)”。由于新設(shè)立企業(yè)年度沒有“資本總額、職工總數(shù)”等基準(zhǔn)，為了簡化操作，使更多小微企業(yè)受益，稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)繳審批程序中只看“利潤額或應(yīng)納稅所得額”的基準(zhǔn)。如果今年累計(jì)金額不超過30萬元，可以實(shí)行減半征稅政策。

第六，公司在預(yù)付時(shí)獲得了少量利潤

所得稅

折扣，

達(dá)成最終和解

什么時(shí)候做什么？

小型微利企業(yè)的判斷前提，如資本總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等。，是今年的標(biāo)桿，需要根據(jù)企業(yè)的年均情況來判斷，而且只能

達(dá)成最終和解

最終判決。對于在季度和月末繳納個(gè)人所得稅儲(chǔ)蓄時(shí)提前享受小微企業(yè)所得稅的外國投資者，在結(jié)算和繳納時(shí)需要按照國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。今年企業(yè)所得稅現(xiàn)行納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)了“資本總額、職工總數(shù)、屬于企業(yè)、國家限制和禁止的企業(yè)”等欄目，方便了稅務(wù)審批，也方便了征管應(yīng)用判斷企業(yè)是否符合國際小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于已經(jīng)享受外商投資預(yù)付項(xiàng)目的企業(yè)，如果今年最終結(jié)算支付不符合小微利企業(yè)的前提，需要補(bǔ)繳稅款。

七.去年第四季度外商投資的銜接問題及2015年的最終結(jié)算

(1)小型微利企業(yè)所得稅新外商投資出臺(tái)后，去年有哪些外商投資可以減半征稅？

一、年平均累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè)；二是2015年10月1日(含，下同)成立的個(gè)人節(jié)稅后的小型微利企業(yè)，年平均累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含，下同)。

(2)在減半征稅的范圍內(nèi)，從年應(yīng)納稅所得額20萬元到30萬元以下的政策執(zhí)行周是如何明確界定的？

根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院第102次國務(wù)院決定，本政策自2015年10月1日起實(shí)施。這樣，經(jīng)季度審批的小型微利企業(yè)，對于去年10月1日后實(shí)現(xiàn)的收入，將享受2016年1月底減半征稅的政策。本次政策變更僅涉及今年累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有負(fù)面影響。

(3)本年度累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，其年平均累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額能否享受減半征稅政策？

不是。根據(jù)企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是一種國際增值稅。由于新的外商投資小微企業(yè)所得稅自去年10月1日起實(shí)施，這意味著新的外商投資小微企業(yè)所得稅適用于去年10月1日以后的收入或應(yīng)納稅所得額。明確規(guī)定新的外商投資主要涉及去年10月1日前設(shè)立的小型微利企業(yè)，年累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間，需單線計(jì)算其10月1日前后的收入或應(yīng)納稅所得額。

10月1日前的收入部分，適用《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的外商投資減稅，按20%計(jì)稅；10個(gè)人在節(jié)稅月1日后的收入減半征稅，相當(dāng)于個(gè)人節(jié)稅的10%。

(4)對于本年度累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，如何計(jì)算第四季度收入或應(yīng)納稅所得額，如何享受2015年第四季度預(yù)繳減半納稅和最終結(jié)算的政策？

1.對2015年10月1日以后設(shè)立的年平均累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，必要額度減半征稅，無需計(jì)算第四季度收入或應(yīng)納稅所得額。

2.對于2015年10月1日前設(shè)立的小型微利企業(yè)，年平均累計(jì)收入或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)及本新聞稿明確規(guī)定，根據(jù)“2015年10月1日后經(jīng)營管理結(jié)束至2015年經(jīng)營管理結(jié)束的比例，

例一:小紅高盛成立于2014年3月，前夜符合小規(guī)模低利潤企業(yè)的前提，采用查賬催收的方式，每季報(bào)稅。2015年12月31日，企業(yè)計(jì)算的年平均利潤為30萬元。

小紅高盛2015年具體管理結(jié)束時(shí)間為12個(gè)月，2015年10月1日后管理結(jié)束時(shí)間為3個(gè)月。

小紅高盛2015年第四季度預(yù)繳所得稅時(shí)(審批期為2016年1月)，適用減半征稅政策的具體利潤額= 30×(3÷12)= 7.5萬元；適用減稅政策的具體利潤額= 30-7.5 = 22.5萬元。

小紅高盛扣款= 22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]= 1.125+1.125 = 2.25(萬元)

例二:紅星報(bào)成立于2015年5月10日，符合小規(guī)模、低利潤企業(yè)的前提。采用查賬征收的方式，按季度報(bào)稅。2015年12月31日，企業(yè)計(jì)算的年平均利潤為24萬元。

紅星報(bào)成立于5月10日，2015年度經(jīng)營管理個(gè)人節(jié)稅結(jié)束從5月底開始，平均每年經(jīng)營管理結(jié)束8個(gè)月。

個(gè)人節(jié)稅紅星報(bào)2015年第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)(審批期為2016年1月)，適用減半征稅政策的具體利潤額= 24 × (3 ÷ 8) = 9萬元；適用減稅政策的具體利潤額= 24-9 = 15萬元。

紅星報(bào)減免稅= 15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]= 0.75+1.35 = 2.1(萬元)。

例三:新興有限責(zé)任公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)的前提。采用查賬征收，按季納稅的方式。2015年12月31日，企業(yè)計(jì)算的年平均利潤為25萬元。

新興有限責(zé)任公司成立于8月30日，2015年經(jīng)營管理結(jié)束從8月底開始，平均每年經(jīng)營管理結(jié)束5個(gè)月。

新興有限責(zé)任公司2015年第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)(審批期限為2016年1月)，適用減半征稅政策的具體利潤額= 25 × (3 ÷ 5) = 15萬元；適用減稅政策的具體利潤額= 25-15 = 10萬元。

新興LLC減免稅= 10×10(25%-20%)+15×10[25%-(1-50%)×20%]= 0.5+2.25 = 2.75(萬元)。

例4:丁琪媛物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)的前提。采用查賬征收的方式，按季度報(bào)稅。2015年12月31日，企業(yè)計(jì)算的年平均利潤為23萬元。

丁琪媛物業(yè)公司成立于10月30日，2015年的收入都滿足減半征稅的前提，所以10月1日之前和之后的收入不必劃分。

丁琪媛物業(yè)公司減免稅= 23×[25%-(1-50%)×20%]= 23×15% = 3.45(萬元)。