2016年2月25日，中國(guó)人民大學(xué)在上海舉辦“小微企業(yè)稅制研究報(bào)告”招待會(huì)。調(diào)查報(bào)告顯示，截至2014年，全省小微企業(yè)約7000萬家，其中集團(tuán)工商戶約5600萬戶，作為聯(lián)合體法人的小微企業(yè)約1400萬家。這7000萬小微企業(yè)雖然數(shù)量不多，但這兩年在國(guó)家的積極支持下，繼續(xù)快速發(fā)展壯大。2014年，他們的產(chǎn)值為19.08萬億元，占GDP的30.0%。小微企業(yè)作為五年計(jì)劃可持續(xù)發(fā)展的生力軍，發(fā)揮著越來越重要的作用。

為解決2.37億人的就業(yè)問題，小微企業(yè)付出了巨大努力

如何計(jì)稅根據(jù)中國(guó)中產(chǎn)階層國(guó)際金融調(diào)查結(jié)果和研究機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“中心”)測(cè)算，2014年小微企業(yè)吸納就業(yè)2.37億人，占中華民族服務(wù)業(yè)總量的30.7%。同時(shí)，小微企業(yè)，尤其是針對(duì)中學(xué)生的小微企業(yè)，提供了大量的就業(yè)崗位，在一定程度上緩解了中學(xué)生的就業(yè)困難。統(tǒng)計(jì)顯示，中小微企業(yè)就業(yè)的中學(xué)生比例有所增加，特別是20-29歲的中學(xué)生比例僅次于2012年的24.8%至2014年的32.2%，全面增長(zhǎng)7.4%。

在“各界企業(yè)家，全民創(chuàng)新”口號(hào)的推動(dòng)下，小微企業(yè)也在大力為農(nóng)民工提供就業(yè)機(jī)會(huì)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，42.5%的農(nóng)民工受雇于小型和微型企業(yè)。其中，45.6%的本地工人受雇于小型和微型企業(yè)，41.0%的本地工人受雇于外國(guó)人。

此外，在調(diào)查報(bào)告中，我們還發(fā)現(xiàn)了一個(gè)值得關(guān)注的現(xiàn)象:2012年至2014年，與“合適的企業(yè)家”、“我想當(dāng)老板”、“我想賺更多的錢”和“繼承企業(yè)”的企業(yè)主相比，“活著的企業(yè)家如何計(jì)稅(即在管理工作中找不到其他活躍的企業(yè)家)”的企業(yè)主比例從21.6%上升，小微企業(yè)的成立成為主觀上解決就業(yè)困難的另一種方式。

可以看出，小微企業(yè)在支持以中學(xué)生為主的創(chuàng)新型企業(yè)家、吸納就業(yè)、推進(jìn)城鎮(zhèn)化項(xiàng)目、完善經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)、維護(hù)社會(huì)人與自然、滿足村民需求等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。

小微企業(yè)的生態(tài)環(huán)境是危險(xiǎn)的

據(jù)中央統(tǒng)計(jì)，2014年約有928萬小微企業(yè)退出消費(fèi)市場(chǎng)。雖然小微企業(yè)為國(guó)家院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大貢獻(xiàn)，國(guó)家院仍在支持和鼓勵(lì)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但就目前情況來看，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理仍然令人擔(dān)憂。

管理工作一周6.7天，小微企業(yè)主帶著大苦的道德經(jīng)典

調(diào)查報(bào)告顯示，公務(wù)員和企事業(yè)單位的平均管理工作是每周5.4天，而小微企業(yè)主的每周管理工作是6天以上！其中，有佃農(nóng)的小微業(yè)主一周管理6.4天，沒有佃農(nóng)的小微業(yè)主一周管理6.7天的高強(qiáng)度可以算是名列前茅。

值得注意的是，平均每周管理五天以上的公務(wù)員和企事業(yè)單位總數(shù)只有28.7%。一周管理5天以上的小微業(yè)主總數(shù)占90.7%，其中86.7%的小微業(yè)主一周管理7天！歷經(jīng)千辛萬苦，只為了“盈利”，小微企業(yè)主的管理工作極其密集。

26.2%的小微企業(yè)虧損，且比例明顯上升

希望是成功的必要條件，但希望不一定是順利的。盡管有“縝密思考、極度恐懼”的密集管理時(shí)間，小微企業(yè)中虧損企業(yè)的比例仍在大幅上升。調(diào)查報(bào)告顯示，隨著經(jīng)營(yíng)管理自然環(huán)境日益危險(xiǎn)，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，小微企業(yè)虧損比例從2013年的6.2%飆升至2015年第一季度的26.2%。小微企業(yè)利潤(rùn)也從78.2%下降到49.0%。

付出比港交所多，小微企業(yè)到底？

無獨(dú)有偶，面對(duì)微妙的自然環(huán)境，以增值稅和稅率為首的重稅，對(duì)小微企業(yè)來說無疑是嚴(yán)峻的。調(diào)查報(bào)告指出，集團(tuán)工商業(yè)戶稅收籌劃的稅額有62%來自增值稅和稅率；小微企業(yè)這個(gè)比例是65%。在實(shí)地考察的過程中，我們中心還詢問了如何計(jì)稅。受訪企業(yè)主客觀上對(duì)自己的稅負(fù)印象深刻，超過三分之一的小微企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)較重。調(diào)查報(bào)告還顯示，國(guó)家研究所

金融事務(wù)

在我局公布的稅收總額中，集團(tuán)工商戶占比從2012年的4.4%上升到2013年的5.7%，具有財(cái)團(tuán)法人的小微企業(yè)占比高達(dá)19.8%。再者，通過觀察納稅額與銷售額和收入的比例，我們可以發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)的支付負(fù)擔(dān)明顯高于港交所。面對(duì)沉重的稅收負(fù)擔(dān)，我們發(fā)現(xiàn)超過50%的小微企業(yè)特別希望中央政府進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠，這比減免的還要多

投資

中央政府對(duì)外資的預(yù)期，如投票率、對(duì)農(nóng)地和工廠服務(wù)的支持等。

10萬門檻幫助小微企業(yè)迎接新年

然而，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)仍然得到中央政府的大力支持。2014年10月，小微企業(yè)

增值稅

門檻從每月2萬元提高到3萬元。在這項(xiàng)政策中，雖然中央政府減少了一部分財(cái)政支出，但企業(yè)的生產(chǎn)成本降低了，小微企業(yè)的發(fā)生率從16.82%下降到16.78%。服務(wù)業(yè)增加83萬元，相當(dāng)于中央政府用5萬元增加就業(yè)，其生產(chǎn)成本低于通過人民幣融資刺激就業(yè)的生產(chǎn)成本。

10萬的門檻將釋放284萬個(gè)工作崗位

進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，如果門檻從3萬元提高到5萬元，將增加96萬個(gè)就業(yè)崗位；增加到7萬元將增加172萬個(gè)就業(yè)崗位。隨著閾值的增加，發(fā)生率降低。達(dá)到10萬后再提高門檻，企業(yè)發(fā)病率下降的速度就趨于陡峭。

因此，調(diào)查報(bào)告建議將門檻從3萬提高到10萬。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，這將進(jìn)一步將小微企業(yè)的發(fā)生率降至16.74%，為社會(huì)提供284萬個(gè)就業(yè)崗位。

10萬的門檻將帶動(dòng)0.36%的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)

該中心副主任李贛強(qiáng)調(diào)，將起征點(diǎn)提高到10萬元，不僅會(huì)釋放大量就業(yè)崗位，還有助于稅收籌劃積極推動(dòng)創(chuàng)新，激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的魅力。降低企業(yè)稅率，降低經(jīng)營(yíng)管理的生產(chǎn)成本，可以使企業(yè)有更多的資金進(jìn)行創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)，從而刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減緩輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力。調(diào)查報(bào)告顯示，當(dāng)門檻提高到10萬元時(shí)，將創(chuàng)造2287億元的社會(huì)財(cái)富，帶動(dòng)約0.36%的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)。

總的來說，小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對(duì)國(guó)家研究院的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定具有根本性的意義，國(guó)家研究院仍然出臺(tái)政策積極扶持小微企業(yè)，但其經(jīng)營(yíng)管理仍令人擔(dān)憂，支付負(fù)擔(dān)沉重。小微企業(yè)月銷售(營(yíng)業(yè)額)門檻提高到10萬元，發(fā)病率將有效降低，就業(yè)284萬人，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)0.36%左右，釋放巨大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展魅力和創(chuàng)造力。