最近各藥企稅務(wù)主管都在忙著參加稅務(wù)講座培訓(xùn)班和自查。更多的制藥公司已經(jīng)意識(shí)到了這一點(diǎn)

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)只能大大加強(qiáng)自己的稅收控制

金融事務(wù)

可能性更容易暴露。結(jié)合三個(gè)類(lèi)似案例，梳理醫(yī)藥企業(yè)罕見(jiàn)的財(cái)務(wù)可能性，希望能幫助醫(yī)藥企業(yè)提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

案例一:三年餐費(fèi)估計(jì)近8億

在財(cái)務(wù)檢查中，中醫(yī)企業(yè)以餐費(fèi)作為會(huì)議費(fèi)，較為廣泛。

◎類(lèi)似于◎的情況

某稅務(wù)機(jī)關(guān)以合理的工資對(duì)作為避稅銀行的大型醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)A進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)下的輔修課程“會(huì)議費(fèi)”Stern定額占其“銷(xiāo)售費(fèi)用”的70%以上。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，檢查人員發(fā)現(xiàn)，員工在“會(huì)議費(fèi)”中報(bào)銷(xiāo)的餐費(fèi)占了輔修課程名額的80%以上，而場(chǎng)地、交通、交通等與會(huì)議有關(guān)。根據(jù)企業(yè)年度平均會(huì)議費(fèi)用，檢查人員估計(jì)，制藥企業(yè)近三年的餐費(fèi)高達(dá)近8億元，因此有必要將制藥50%的毛利率降低近20個(gè)比例，以回應(yīng)檢查人員的詢(xún)問(wèn)。

企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)，這種會(huì)議是由企業(yè)的醫(yī)療器械選擇或營(yíng)銷(xiāo)人員組織的，醫(yī)療衛(wèi)生工作者參加會(huì)議是為了向與會(huì)者提供產(chǎn)品數(shù)據(jù)或?qū)W術(shù)研究和醫(yī)學(xué)教育數(shù)據(jù)。費(fèi)用包括場(chǎng)館設(shè)備租金、交通費(fèi)用、住宿費(fèi)用和會(huì)議餐等。用餐比例高的主要原因是，這些會(huì)議大多是小型研討會(huì)，在診所附近開(kāi)了一家餐廳，雖然方式是吃飯。但本質(zhì)上是指利用餐廳和場(chǎng)地介紹給受邀醫(yī)生的產(chǎn)品和中藥的功效，屬于商業(yè)娛樂(lè)，不屬于經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的長(zhǎng)期商業(yè)政治宣傳所覆蓋。因此，在審批和支付時(shí)，采用配額Stearns處理。

檢查員認(rèn)為，雖然這頓飯相當(dāng)于商務(wù)招待，但不能簡(jiǎn)單地理解為與長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和管理無(wú)關(guān)。但被審計(jì)企業(yè)使用餐券作為審計(jì)會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)憑證，無(wú)法說(shuō)明會(huì)議的可信度。同時(shí)，企業(yè)收據(jù)上注明的會(huì)議地點(diǎn)均在合理工資避稅門(mén)診門(mén)診之外，舉辦周在長(zhǎng)辦公時(shí)間內(nèi)，但餐券上的開(kāi)票交費(fèi)周基本上是早餐周。此外，當(dāng)檢查人員試圖與受邀門(mén)診核實(shí)時(shí)，很難獲得第三方能夠證明會(huì)議可信度的確切信息。

◎風(fēng)險(xiǎn)控制方案◎

針對(duì)企業(yè)A的情況，筆者建議相關(guān)制藥企業(yè)在Stearns大會(huì)上比較費(fèi)時(shí)，應(yīng)該大力支持Fesden大會(huì)的相關(guān)要求。

雖然企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上遵循“實(shí)質(zhì)重于方法”的原則，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法步驟上更注重方法行為者，即Stearns會(huì)議費(fèi)的相關(guān)草案要體現(xiàn)會(huì)議周、地點(diǎn)、參會(huì)人員、細(xì)節(jié)、費(fèi)用等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。，而發(fā)票作為原始憑證是最重要和真實(shí)的。根據(jù)《發(fā)票管理必備》第21條和《發(fā)票管理必備》法律法規(guī)第26條規(guī)定，發(fā)票開(kāi)具必須反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際業(yè)務(wù)，而餐票只能證明吃的真實(shí)，很難反映其他細(xì)節(jié)。所以在醫(yī)藥企業(yè)基于這種情況進(jìn)行會(huì)議審核是比較費(fèi)時(shí)的，需要附上參加會(huì)議的第三方認(rèn)證的材料，出具的材料可以證明會(huì)議的周、地點(diǎn)、細(xì)節(jié)等相關(guān)行為人，從而證明“這頓飯不是另一頓飯”。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度的管理。在醫(yī)療設(shè)備選型等業(yè)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)人員不僅要審核發(fā)票的真實(shí)性，還要審核發(fā)票所反映的業(yè)務(wù)本質(zhì)，避免方法與合理避稅工資之間的矛盾。

案例2:批準(zhǔn)的樣品藥物的價(jià)格僅取決于包裝

藥企很少花錢(qián)提供樣本藥物進(jìn)行診療。這些付費(fèi)藥品需要在財(cái)務(wù)處理中作為銷(xiāo)售處理。但有些醫(yī)藥企業(yè)采用正確的方式核定銷(xiāo)售額，導(dǎo)致銷(xiāo)售額的計(jì)稅價(jià)格明顯低于正常價(jià)格，從而帶來(lái)財(cái)務(wù)上的可能性。

◎類(lèi)似于◎的情況

在檢查企業(yè)A的步驟中，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的納稅申報(bào)中存在視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，隨機(jī)抽取了幾個(gè)樣本藥品的計(jì)稅價(jià)格，了解到財(cái)務(wù)人員在確定樣本藥品視同銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)基本采用了生產(chǎn)成本加成流程，獎(jiǎng)金率為10%。

《稅率組織法》法律法規(guī)第16條明確規(guī)定，法律第七條所稱(chēng)納稅明顯偏低且不執(zhí)行的，或者有本細(xì)則第四條所列無(wú)營(yíng)業(yè)額的銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)行為的，營(yíng)業(yè)額按照下列順序確定:

(一)按1月份同類(lèi)貨運(yùn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算；

(二)按最近一個(gè)時(shí)代同類(lèi)貨運(yùn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格納稅；

(3)根據(jù)組成稅價(jià)格確定組成稅價(jià)格的公式為:組成稅價(jià)格=生產(chǎn)成本×(1+生產(chǎn)成本利潤(rùn))。

合規(guī)性明確規(guī)定，生產(chǎn)成本加成是批準(zhǔn)視同銷(xiāo)售收入金額的最終方式。這意味著前兩種方法只能在多年來(lái)仍然難以獲得相同價(jià)格的情況下使用。檢查人員進(jìn)一步檢索了企業(yè)A近一年的同類(lèi)型藥品出廠價(jià)格，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在將樣品藥品作為銷(xiāo)售處理時(shí)并未參考?xì)v年的同價(jià)格，導(dǎo)致銷(xiāo)售的同類(lèi)型藥品應(yīng)稅價(jià)格明顯低于正常價(jià)格。

對(duì)此，企業(yè)A的財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)，樣本藥品不允許港幣兌換，根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期銷(xiāo)售的藥品很難找到同類(lèi)型的藥品，自然也很難找到完全一樣的價(jià)格。

檢查員認(rèn)為，認(rèn)定的銷(xiāo)售價(jià)格是指運(yùn)費(fèi)價(jià)格，不應(yīng)受到標(biāo)準(zhǔn)和包裝等環(huán)境因素的負(fù)面影響。

更重要的是，稅率組織法法規(guī)明確規(guī)定的關(guān)鍵詞是“同類(lèi)型”而不是“完全相同”，很難認(rèn)同企業(yè)的解釋。

稅務(wù)機(jī)關(guān)表示，考慮到樣本藥物的普遍性，無(wú)論企業(yè)出于何種考慮提供用于診斷和治療的樣本藥物，首先必須遵守食品藥品監(jiān)督管理局和其他相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的明確規(guī)定，其次需要盡可能節(jié)省資金。因此，樣品藥物的包裝標(biāo)準(zhǔn)往往與長(zhǎng)期流通藥物的包裝標(biāo)準(zhǔn)不同。比如長(zhǎng)期銷(xiāo)售的藥品，一盒20片，厚度0.5克?？紤]到使用上的差異，還是有10件的包裝標(biāo)準(zhǔn)，厚度0.25g..在實(shí)踐中，企業(yè)提供的樣品藥物可以用2片或4片包裝，包裝也會(huì)相應(yīng)簡(jiǎn)化。如果包裝標(biāo)準(zhǔn)不同，可以推斷出樣品藥與長(zhǎng)期銷(xiāo)售的工資合理的避稅藥自然不同，但無(wú)論樣品藥采用什么包裝標(biāo)準(zhǔn)，罵人的難度都是0.5g或0.25g，否則樣品藥會(huì)因?yàn)榭谇徊町惗プ鳛闃悠返幕竟δ堋；诖?，無(wú)論是稅率組織法還是企業(yè)所得稅法，認(rèn)定銷(xiāo)售價(jià)格的明確規(guī)定都是針對(duì)貨物運(yùn)輸，而非包裝。因此，可以找到樣本藥物的視同銷(xiāo)售價(jià)格，正確使用企業(yè)批準(zhǔn)視同銷(xiāo)售的方式。

◎風(fēng)險(xiǎn)控制方案◎

醫(yī)藥公司內(nèi)部提供樣品藥品、贈(zèng)品、融資時(shí)，一定要掌握稅法明確規(guī)定的三種方式的加工順序，不要采用生產(chǎn)成本加成法；第二，要把握“多年同類(lèi)型”的含義，不要局限于“一模一樣”。比如某公司長(zhǎng)期銷(xiāo)售某儀器后，會(huì)與還原劑或試紙結(jié)合轉(zhuǎn)售，但提供樣品時(shí)只提供儀器。這只能說(shuō)是多年來(lái)很難找到同樣的價(jià)格；第三，要正確理解“視同銷(xiāo)售”是指貨運(yùn)，貨運(yùn)應(yīng)該是能給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)個(gè)人利益的主要媒介。似乎不同的包裝或者不同的銷(xiāo)售策略很難改變貨運(yùn)的本質(zhì)。

案例三:擴(kuò)大R&D費(fèi)用扣除范圍

醫(yī)療器械制造商每年經(jīng)常投入大量資金開(kāi)展R&D和娛樂(lè)活動(dòng)。但是，一些醫(yī)藥公司沒(méi)有研究現(xiàn)行稅收法規(guī)的明確規(guī)定，擴(kuò)大了R&D費(fèi)用扣除的范圍。

◎類(lèi)似于◎的情況

當(dāng)檢查人員審查B制藥公司斯特恩的費(fèi)用狀況時(shí)，他們發(fā)現(xiàn)該公司的R&D費(fèi)用相對(duì)隨意。首先，2014年為R&D項(xiàng)目采購(gòu)的電子設(shè)備從人民幣清洗到“管理費(fèi)用”的重復(fù)使用。-R&D費(fèi)用，并在今年結(jié)算和支付個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行了額外扣除；二、非R&D工作人員的工資、通訊、差旅費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用-R&D費(fèi)用”科目，所有費(fèi)用均加計(jì)扣除。

b、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)解釋?zhuān)鲜鲑M(fèi)用如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等發(fā)生在R&D及娛樂(lè)活動(dòng)，應(yīng)屬于R&D費(fèi)用。至于購(gòu)買(mǎi)的R&D電子設(shè)備，主要用于制造和測(cè)試藥物還原劑。由于這種電子設(shè)備在期限內(nèi)用完了，即使還有使用價(jià)值，也會(huì)被丟棄。因此，今年仍然計(jì)算折舊，但轉(zhuǎn)移到R&D的費(fèi)用被重復(fù)使用。

檢查人員認(rèn)為，現(xiàn)行稅收法規(guī)中可以扣除和增加的R&D費(fèi)用與企業(yè)按會(huì)計(jì)核算收取的R&D費(fèi)用明細(xì)非常相似，企業(yè)不能按會(huì)計(jì)核算要求對(duì)R&D費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，否則R&D費(fèi)用的范圍會(huì)擴(kuò)大。

◎風(fēng)險(xiǎn)控制方案◎

制藥企業(yè)R&D技術(shù)簡(jiǎn)單、電子設(shè)備特異性強(qiáng)、新技術(shù)要求高的特點(diǎn)，促使其在研發(fā)費(fèi)用征收的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)中更多地參考高新技術(shù)和醫(yī)療器械機(jī)構(gòu)的要求。比如《經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)認(rèn)定和管理指引》中各種費(fèi)用類(lèi)課程的征收范圍與現(xiàn)行稅收法規(guī)存在差異。此外，稅收法規(guī)明確規(guī)定，可加可減的R&D費(fèi)用在明細(xì)和范圍上與企業(yè)會(huì)計(jì)的R&D費(fèi)用不同。換句話說(shuō)，法律規(guī)定的范圍比企業(yè)會(huì)計(jì)的范圍小，扣賬的細(xì)節(jié)要求更高。基于此，醫(yī)藥企業(yè)首先應(yīng)明確規(guī)定允許扣除的R&D費(fèi)用范圍。對(duì)于超出范圍的研發(fā)支出，要加大資金的可能性。

與此同時(shí)，制藥公司也應(yīng)該注意他們的:

第一，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與IBM的信息溝通與協(xié)調(diào)。IBM在提供高科技R&D和娛樂(lè)活動(dòng)原始憑證時(shí)，應(yīng)盡量讓財(cái)務(wù)部門(mén)明確項(xiàng)目支出的實(shí)物性質(zhì)和類(lèi)型的相關(guān)數(shù)據(jù)，盡量減少財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)R&D和娛樂(lè)活動(dòng)定義不清造成的錯(cuò)誤。

二、熟悉人民幣加速折舊企業(yè)的個(gè)人所得稅相關(guān)稅收法律法規(guī)，避免出現(xiàn)“對(duì)舊電子設(shè)備有新的明確規(guī)定”的情況。第三，要知道國(guó)家出臺(tái)的合理避稅R&D費(fèi)用加克扣工資的目標(biāo)是為了促進(jìn)科技創(chuàng)新，促進(jìn)制造業(yè)的更新?lián)Q代，絕不能讓企業(yè)拿來(lái)當(dāng)偷稅漏稅的機(jī)器。一旦制藥公司以額外扣除的名義逃稅，他們將面臨罰款。

案例4:取消藥品損失所得稅

醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)是資金虧損頻繁的企業(yè)。檢驗(yàn)不合格或超過(guò)使用壽命的原材料和成品消耗相當(dāng)大。藥品銷(xiāo)毀、注銷(xiāo)、退回是否屬于非正常損失，在個(gè)人所得稅、稅率等各個(gè)方面有不同的處理方法。檢查人員發(fā)現(xiàn)，一些醫(yī)藥企業(yè)將異常虧損視為長(zhǎng)期虧損，面臨財(cái)務(wù)可能性。

◎類(lèi)似于◎的情況

檢查人員發(fā)現(xiàn)，每年都有丙類(lèi)企業(yè)銷(xiāo)毀大量檢驗(yàn)不合格或超過(guò)使用壽命的原材料、成品和已注銷(xiāo)藥品。企業(yè)必須在核算中扣除資本損失，對(duì)應(yīng)存貨的進(jìn)項(xiàng)稅尚未轉(zhuǎn)出。檢查人員進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)資本損失表申報(bào)材料中沒(méi)有藥品監(jiān)督機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)認(rèn)證的信息，其他相關(guān)內(nèi)部信息不完整。

回應(yīng)C企業(yè)董事的解釋?zhuān)鶕?jù)《稅率組織法》第二十四條，非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致的被盜、丟失、霉變、固化等造成的損失。他們的純利潤(rùn)Stern藥，由于使用年限長(zhǎng)，產(chǎn)品滯銷(xiāo)，以及合理工資帶來(lái)的其他避稅因素，都被毀掉了。都是長(zhǎng)期消耗，不是非正常損失，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

檢查人員認(rèn)為，與稅率組織法的法律法規(guī)明文規(guī)定相比，醫(yī)藥公司銷(xiāo)毀被注銷(xiāo)的庫(kù)存雖然符合全面質(zhì)量管理的要求，但這種銷(xiāo)毀幾乎不等同于章程規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的適當(dāng)損耗。這里的適當(dāng)磨損一般是指適當(dāng)?shù)淖匀荒p，如工藝磨損或自然在儲(chǔ)存過(guò)程中的揮發(fā)。c企業(yè)小批量核銷(xiāo)存貨，不排除管理不善的因素，應(yīng)視為非正常損失。相比之下，這些損失不能在所得稅前支付。

◎風(fēng)險(xiǎn)控制方案◎

對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了審計(jì)和處理企業(yè)的損失，首先要弄清相關(guān)稅收法規(guī)的明確規(guī)定及其歷史背景。

稅率各方面區(qū)分長(zhǎng)期損失和非正常損失的目標(biāo)是確定相關(guān)運(yùn)費(fèi)中包含的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣。從基本原理上來(lái)說(shuō)，對(duì)于一般企業(yè)的庫(kù)存，雖然存在總質(zhì)量缺陷，但還是可以原樣使用，以更高的價(jià)格實(shí)現(xiàn)。在這種情況下，運(yùn)費(fèi)并未具體退出貨幣方案，因合理避稅造成的工資商業(yè)價(jià)值損失應(yīng)視為長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理?yè)p失，同銷(xiāo)項(xiàng)稅。藥物一旦核銷(xiāo)固化，就沒(méi)有商業(yè)價(jià)值了。本質(zhì)上，他們已經(jīng)退出貨幣計(jì)劃，其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅不再與銷(xiāo)項(xiàng)稅相同。稅率扣除輪已經(jīng)停止。藥廠、乳制品、飲料等企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)虧損金額可能比較大的情況。其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅不消除，相當(dāng)于侵蝕稅基，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。

在企業(yè)個(gè)人所得稅各環(huán)節(jié)，根據(jù)《企業(yè)傷亡事故發(fā)生前個(gè)人所得稅抵扣管理的必要性》(商務(wù)部2011年第25號(hào)新聞稿)，企業(yè)傷亡事故分為特定資本損失和法定資本損失。從報(bào)廢藥品的實(shí)際運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)看，這些損失大部分應(yīng)該是具體損失。從資本損失的報(bào)告方法來(lái)看，有必要區(qū)分異常損失和適當(dāng)損失。從全面質(zhì)量管理的外部要求和企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部明確規(guī)定來(lái)看，損失是可以預(yù)期的。即使很難預(yù)測(cè)報(bào)廢數(shù)量，報(bào)廢銷(xiāo)毀也是一個(gè)大概率的暴力事件。因此，當(dāng)企業(yè)發(fā)生這種原則性的暴力掛失事件時(shí)，可以視為企業(yè)存貨的適當(dāng)損失。采用形式審批的方式是可行的，但要準(zhǔn)備好相關(guān)的外部和內(nèi)部事實(shí)。

基于此，作者建議醫(yī)藥企業(yè):

第一，企業(yè)發(fā)生資本損失時(shí)，要準(zhǔn)確判斷損失的物理性質(zhì)，即長(zhǎng)期損失還是非常損失。對(duì)于因管理不善造成的損失，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并按必要的、明確的企業(yè)傷亡人員個(gè)人所得稅抵扣管理規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和審批。

二是收集和保存資本損失。現(xiàn)行稅收法規(guī)要求企業(yè)按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資本損失扣除凈利潤(rùn)的申請(qǐng)，并提供合理避稅的權(quán)利和資本損失已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的證明。第三，準(zhǔn)確收取與虧損相關(guān)的各種費(fèi)用，既不“曲解”，也不“混淆是非”，以長(zhǎng)期掛失為名人因素，增加凈利潤(rùn)扣除額。

案例五:合理避稅工資和向農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)中藥虛開(kāi)發(fā)票

對(duì)于一些中藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)和娛樂(lè)活動(dòng)中，向農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)原料是不可避免的。在這一步，更容易造成虛假的采購(gòu)發(fā)票和虛假的生產(chǎn)成本，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)可能性。

◎類(lèi)似于◎的情況

在對(duì)D中藥企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)存在大量的大米采購(gòu)發(fā)票，以一個(gè)人名義開(kāi)具的采購(gòu)發(fā)票平均在幾千元到幾十萬(wàn)元之間，因此檢查人員進(jìn)一步檢查了企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)資金的庫(kù)存狀況。通過(guò)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存、資金、發(fā)票金額不一致，具體材料庫(kù)存未達(dá)到發(fā)票金額，采購(gòu)材料具體付款與保費(fèi)金額不一致。

回應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的解釋?zhuān)捎谒幉牡脑洗蟛糠中枰蜣r(nóng)民采購(gòu)，因此栽培料的品種有上百個(gè)以上，采購(gòu)的大部分分布較廣。采購(gòu)以現(xiàn)金交易為主，人事管理有很大的可玩性，導(dǎo)致存貨和資金的會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)財(cái)務(wù)恐慌，必然與具體業(yè)務(wù)不同。

檢查人員認(rèn)為，藥材原料需要向農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具大米購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，不受購(gòu)銷(xiāo)國(guó)直接影響，政治性較小。特別是大米收購(gòu)業(yè)務(wù)比較多，大部分現(xiàn)金交易只能做。如果虛開(kāi)采購(gòu)發(fā)票或增加采購(gòu)額度，不僅會(huì)抵扣稅率，還會(huì)多列價(jià)格，減少應(yīng)納稅所得額，增加財(cái)務(wù)可能性，這種可能性有虛開(kāi)嫌疑。

◎風(fēng)險(xiǎn)控制方案◎

存在上述問(wèn)題的客觀因素有主觀原因:

一是部分藥企受到藥材農(nóng)副產(chǎn)品流失或管道購(gòu)銷(xiāo)順暢等環(huán)境因素的負(fù)面影響，被迫向農(nóng)民采購(gòu)，使用大量支票過(guò)關(guān)

國(guó)際融資

政府機(jī)構(gòu)很難查出資金流入情況；

第二，企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)不熟悉。一些企業(yè)不了解免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍，也不太清楚什么樣的條件可以開(kāi)具采購(gòu)發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，已知不少采購(gòu)發(fā)票不符合要求，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

第三，是客觀故意的。由于采購(gòu)發(fā)票由被采購(gòu)單位單獨(dú)填寫(xiě)，單獨(dú)扣款，因此采購(gòu)國(guó)和銷(xiāo)售國(guó)之間沒(méi)有任何約束作用。有的企業(yè)把進(jìn)貨單當(dāng)成稅控機(jī)，有的甚至把它當(dāng)成偷稅漏稅的手段。

作者提議:

第一，企業(yè)應(yīng)建立藥材采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)。對(duì)于米商和原料企業(yè)，賣(mài)方名稱(chēng)、身份證電話號(hào)碼、合理避稅碼、聯(lián)系電話號(hào)碼、地址等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)登記在臺(tái)賬中。藥材的購(gòu)買(mǎi)和南流等節(jié)目要有記錄，并代簽。

第二，企業(yè)應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求咨詢(xún)，并大力配合企業(yè)生產(chǎn)數(shù)量、生產(chǎn)能力和適當(dāng)磨損的上報(bào)數(shù)據(jù)，以避免虛開(kāi)發(fā)票和夸大生產(chǎn)成本的財(cái)務(wù)可能性。

第三，企業(yè)外部要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓他們熟悉大米采購(gòu)程序和發(fā)票使用、索取、開(kāi)具等相關(guān)知識(shí)，避免因正確的常識(shí)而造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和聲譽(yù)損失。