合同對于中小型工程企業(yè)非常重要。既然合同一簽就基本確定了你應該承擔的稅額，那么中小企業(yè)就有必要通過合同來減稅。如何簽訂采購合同決定了如何審核工程建設的生產成本，同時也決定了工程建設結算過程中的收入金額。因此，中小企業(yè)董事會在簽訂收購合同時必須謹慎。經過對如何合理避稅的研究工作和實戰(zhàn)中的教訓，我闡述了以下六個相對罕見且經常被忽視的做法，供您參考！

第一種在合同中具體說明:供應商提供的增值稅發(fā)票如有虛假或不實，相關機構發(fā)現的一切法律責任由供應商承擔

注:《刑事訴訟法》修改后，新增了非法持有偽造發(fā)票罪(因此，發(fā)票管理需要更加規(guī)范和嚴格)。

關于這方面的問題，《中華人民共和國最高人民法院國家司法研究所關于增值稅虛開發(fā)票的司法機關問題》非常準確:發(fā)票是善意取得的，購買者不承擔過錯；如果是惡意收購，兩國都要坐牢?！吧埔狻焙汀皭阂狻钡亩x是客觀確定的，因此在采購合同中指明這一點是非常合適的。

二是受“上漲等環(huán)境因素”負面影響的補充規(guī)定

比如在進貨合同中，已經規(guī)定了商品的進貨品種、型號、件數、售價，總價為1000萬元。如果環(huán)境因素如供應商上升導致具體支付1200萬，發(fā)票金額也是1200萬。<如何合理避稅/p >具體發(fā)票與合同明細不完全一致這是個難題。

解決方案:公司必須與供應商簽訂“關于瑞星的補充協議”，注明增加金額及需要增加金額的因素。這樣通過補充協議解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。

如果建筑中小企業(yè)與材料供應商簽訂戰(zhàn)略合同或施工合同，戰(zhàn)略合同或施工合同中顯然沒有銷售價格和數量，需要在合同中注明“貨物最終檢驗入庫時，明確的價格和數量必須經兩國共同確認”。

第三，如何合理避稅是糾正采購合同中“違約不與營業(yè)額掛鉤”的約定

根據《配額局關于商業(yè)中小企業(yè)向貨幣供應商收取部分費用征收流轉稅困難的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)，商業(yè)中小企業(yè)向供應商收取的與產品銷售和營業(yè)額有關的各種退貨收入，應按照統(tǒng)一銷售和退稅的有關明確規(guī)定，從當期增值稅進項稅額中抵扣。進項稅的轉移意味著中小企業(yè)要繳納更多的增值稅。

比如B向A公司購買運費的增值稅是17%。由于事故和環(huán)境因素，甲公司未能按合同約定提交運費。合同規(guī)定:甲公司應按購銷金額的10%向乙公司支付5萬元違約金。請研究涉稅學生如何合理規(guī)避納稅成本:B公司應抵扣進項稅7264.96元(5萬元/1.17*0.17)

如果B在公司簽訂購貨合同時，就約定賣方A支付給公司的違約金與產品的銷量和營業(yè)額無關。那么，當甲違約并支付5萬元違約款時，乙無需抵扣7264.96元的進項稅。

第四，要求供應商在特定的一周內開具發(fā)票

一般來說，發(fā)票開得越早越好，但是有一個前提，就是四個流程是集成的，不一定是實時的。在合同流和倉儲一體化的必要性下，可以根據兩個簽約國的具體經營情況決定資金流和票流不合時宜。增值稅專用票證認證期為180天，未經認證不得抵扣。

如果認證后你的賬戶沒有輸出，或者輸出項目很少，扣除后有正數，那么就要“留著”，然后逐步扣除。

因為沒有明確的請求權，所以留存期限可以到公司破產之日。

我們舉一個類似的例子:這個月有1000萬元的銷項稅和800萬元的進項稅，需要審批200萬元的增值稅。如果建設單位讓其采購機構與供應商協調，其供應商將首先向中小型工程企業(yè)開具1000萬元的發(fā)票。工科中小企業(yè)收到發(fā)票后可以扣除170萬(1000萬*17%)，所以這個月只需要審批30萬增值稅。

2個月后向供應商購買材料，無需開具發(fā)票。這個可行嗎？

這個不可行，但是是虛開增值稅發(fā)票罪。

五、供應商開具“一批物資”發(fā)票、統(tǒng)計交通運輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品發(fā)票時，必須提供供應商水印，以控制系統(tǒng)開具的“銷售運費或提供應稅勞務單”，并加蓋財務或發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。所以，采購合同中最差的應該標注“稅控機表格和專用票支付”。

不扣除增值稅的部分實行“備用金管理模式”。金額一般為10萬元，在購買調味品或獲取增值稅普通票時可以報銷。

但是增值稅專用票只能通過“業(yè)務對業(yè)務”的操作來開具。在操作上，很難保證收購報銷獲得的特價機票的“可信度”。根據法律，如何合理避稅是很清楚的?！疤撻_增值稅專用發(fā)票”的終點是一萬元。必須加強增值稅專用發(fā)票的管理。

第六是如何彌補增值稅專用票的損失

合同中必須說明，如果買方丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票復印件和抵扣復印件，供應商有責任向買方提供專用發(fā)票核算復印件和賣方負責人

金融事務

行政機關出具的遺失證明

增值稅

專用發(fā)票已備案”或“丟失貨運業(yè)”

增值稅

有文件證明的專用發(fā)票證明。配額局新聞稿(2014年第19號)對此有明確規(guī)定。按照這個操作，即使債券丟失，增值稅還是可以抵扣的。

(編輯:魏源)

2016.11.17