新申報(bào)表實(shí)施一年了。新企業(yè)個人所得稅年度納稅申報(bào)表的開放，給企業(yè)增加了很多可玩性。很多企業(yè)由于對規(guī)定的認(rèn)識不全面而導(dǎo)致申報(bào)失誤，因此補(bǔ)繳稅款，被收取滯納金，還有非常多的企業(yè)申報(bào)失誤完全，不涉及變更應(yīng)納稅所得額。雖然不涉及可能性，但企業(yè)需要準(zhǔn)確解釋，這不僅給自己帶來了困難，也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。作者闡述了十個罕見的報(bào)告錯誤，引起企業(yè)的重視。

填寫錯誤1:需要彌補(bǔ)損失

企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來五年內(nèi)彌補(bǔ)，這是一個簡單的政策。企業(yè)應(yīng)填寫A106000“企業(yè)個人所得稅彌補(bǔ)虧損”。

在可能性監(jiān)測中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在A106000《企業(yè)個人所得稅彌補(bǔ)虧損清單》第5行，即2013年，上年虧損600萬元，但其2013年具體虧損只有100萬元，企業(yè)補(bǔ)虧500萬元。經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年、2011年和2012年的損失分別為200萬元、180萬元和120萬元，2014年該企業(yè)的可收回?fù)p失總額為600萬元，留在圖中，全部彌補(bǔ)至2013年。這種報(bào)錯的企業(yè)不止一兩家。

填寫錯誤2:企業(yè)填寫錯誤

很多企業(yè)隨便在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》中填寫“103個屬于企業(yè)的字符”。如果他們不享受相關(guān)稅收和外資，那就沒有意義。但如果享受人民幣加速折舊政策，則必須屬于五大企業(yè)(去年又增加了四家企業(yè))。如果企業(yè)屬于企業(yè)，系統(tǒng)會認(rèn)為加速折舊有問題。

填寫錯誤3:工資為零

在監(jiān)控相關(guān)費(fèi)用(職工福利費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)、工會組織經(jīng)費(fèi)等。)以工資和工資費(fèi)用作為扣除序數(shù)，發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)超過了扣除額，進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)的《員工工資稅變動明細(xì)表》A105050第1行“工資和工資費(fèi)用”為零。企業(yè)一年一分錢都交不了，就算一分錢都不交，他們從哪里來？他們?nèi)绾魏戏ū芏?？這些企業(yè)不在少數(shù)。他們認(rèn)為“稅務(wù)變更單”沒有稅務(wù)變更就不能填寫，這是錯誤的。即使沒有稅務(wù)變動，企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況填寫相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

填錯4:基本上醫(yī)保填補(bǔ)充醫(yī)保

監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)《員工工資稅變動明細(xì)表》A105050第11行“補(bǔ)充醫(yī)療保險”超標(biāo)，保持不變。經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)誤填基本醫(yī)療保險補(bǔ)充醫(yī)療保險行。企業(yè)合法避稅學(xué)生的基本醫(yī)療保險，填寫A105050《員工工資納稅變動明細(xì)表》第8行“各類基本社會福利繳費(fèi)”。

填寫錯誤5:中央政府補(bǔ)貼填寫其他

監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)A105000中“非應(yīng)稅收入”第八行“減額定額”和“一般企業(yè)收入明細(xì)表”第四列不到零，A101010第二十行“中央政府補(bǔ)助收益”為零。對于一般企業(yè)來說，大部分非應(yīng)稅收入來自中央政府補(bǔ)貼，企業(yè)沒有獲得中央政府補(bǔ)貼。他們有免稅收入嗎？所以企業(yè)有少付收入的嫌疑。經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在A101010《企業(yè)總收入明細(xì)表》第26行填報(bào)了中央政府補(bǔ)助。因?yàn)椤捌渌币舶ㄆ渌杖?，系統(tǒng)很難判斷“其他”是否包括中央政府補(bǔ)貼。還發(fā)現(xiàn)有少數(shù)企業(yè)通過將中央政府補(bǔ)貼填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，合法避稅，通過扣除序數(shù)會增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、獎勵和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，產(chǎn)生可能性。

填寫錯誤6:隨便填寫資產(chǎn)負(fù)債表

今天，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)在提交年度報(bào)表的同時提交完整的資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)年度申報(bào)表的填寫說明，主表第1-13行的金額應(yīng)來自企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的利潤表。監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“利潤總額”遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過年度申報(bào)表主表第13行的“利潤總額”。經(jīng)核實(shí)，大部分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表填列有誤，有的多寫了一個零，有的數(shù)字點(diǎn)位置不對，有的本期定額與前期定額顛倒...原因是法律對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的總體質(zhì)量沒有強(qiáng)制性要求，不涉及稅收，不會受到處罰。因此，企業(yè)不重視資產(chǎn)負(fù)債表的填列。

錯誤7:收入為正數(shù)

據(jù)監(jiān)測，某企業(yè)A101010《企業(yè)總收入明細(xì)表》第9行“其他業(yè)務(wù)收入”為-20萬元，收入原本增加了利潤，但正數(shù)變?yōu)闇p少了收入。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)其他業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本30萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元。企業(yè)將-20萬元利息填入“其他業(yè)務(wù)收入”，不會對應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生負(fù)面影響。這種企業(yè)不是個案。大多實(shí)行《企業(yè)會計(jì)》。資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他業(yè)務(wù)收入”需要填寫到年度申報(bào)表中的“其他業(yè)務(wù)收入”中，“非業(yè)務(wù)收入”也作為正數(shù)填寫?？赡苁瞧髽I(yè)統(tǒng)計(jì)賬戶是按“非營業(yè)性支出”入賬，所以利息填入“非營業(yè)性收入”。甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)的主要收入也是這樣報(bào)的。這樣雖然不會少繳稅，但會減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)、報(bào)酬、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用的扣除序數(shù)。

填寫錯誤8:享受折扣，不要備案

在監(jiān)測過程中，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)享受了相關(guān)的稅收優(yōu)惠，但并沒有進(jìn)行記錄。商務(wù)部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)個人所得稅兼營外商投資的必要性的新聞稿》(商務(wù)部2015年第76號新聞稿)第三條明確規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)判斷是否符合外商投資稅收明確規(guī)定的前提。凡享受企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按必要的明確規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并妥善保存留存和核準(zhǔn)的資料?！钡歉鶕?jù)

商務(wù)部關(guān)于金融行政事務(wù)審批制度改革若干難點(diǎn)問題的意見

第三條第十一款(國稅發(fā)〔2014〕107號)明確規(guī)定:“對稅務(wù)等行政事務(wù)實(shí)行備案管理，應(yīng)當(dāng)按照明確的規(guī)定執(zhí)行

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)報(bào)送備案材料，

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強(qiáng)后續(xù)管理的信息，但不得以未按照明確規(guī)定備案為由，剝奪或者限制納稅人和其他行政事務(wù)行為人非法享有的基本權(quán)利、個人利益、配額或者娛樂活動。納稅人未按照明確規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以違法處理。企業(yè)不備案是不對的，雖然沒有備案，但也可以加享受備案

稅收折扣

所以企業(yè)不重視備案。

填寫錯誤9:遇到連續(xù)填寫

監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)《A105050員工工資稅變更明細(xì)表》第4行“員工教育支出”超標(biāo)，未變更。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)將員工福利支出(第3行)誤填為員工教育支出(第4行)，發(fā)現(xiàn)員工支出異常超標(biāo)。這樣的企業(yè)不在少數(shù)，解釋是排的太多，連載太重要。

填寫錯誤10:不要填寫應(yīng)該填寫的行

在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)某大型國企職工福利費(fèi)超過2000萬元。財(cái)務(wù)人員非常驚訝。這么大的國企連這么小的政策都不知道嗎？經(jīng)與企業(yè)核對，原企業(yè)將這2000多萬元填入第29行“增加額”、“其他”和“A10500如何合法避稅”第三欄。如何合法避稅？按照申報(bào)順序超標(biāo)的員工福利費(fèi)，應(yīng)填寫A105050《員工薪資稅變動明細(xì)表》第三行“員工福利費(fèi)”，第五列“稅變動金額”。如何合法避稅，但是企業(yè)填其他流程，真的讓驗(yàn)證人員哭笑不得。

可能性監(jiān)控需要由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識別。一旦不符合相關(guān)前提，就由系統(tǒng)識別。當(dāng)有具體情況時，人們很難判斷是否有可能，只能與企業(yè)核對，增加了稅收和企業(yè)雙方的負(fù)擔(dān)。所以，公司是在2015年

達(dá)成最終和解

填寫申報(bào)表的時候一定要認(rèn)真填寫，避免自己回避的困難。