案例:

某塑料企業(yè)2016年整體稅率較低，企業(yè)主管召集了幾次財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，要求財(cái)稅軟件會(huì)計(jì)盡量降低稅率?！捌渌髽I(yè)都在節(jié)稅，你為什么不能節(jié)稅！這樣一來，公司的個(gè)稅、增值稅、企業(yè)個(gè)人所得稅就不會(huì)如期降了！”在經(jīng)理輿論的壓力下，財(cái)務(wù)總監(jiān)在2016年初再次想出了一個(gè)節(jié)稅的辦法。

(1)2016年發(fā)放職工年終獎(jiǎng)共計(jì)120萬元。工人繳納較少的所得稅以避免高額加班費(fèi)。財(cái)稅軟件稅太低。兩次繳稅，少繳稅4萬元。；

(2)2016年，今年保費(fèi)收入400萬元。為了讓企業(yè)少交個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)讓經(jīng)理把家里普通餐飲的支出單據(jù)拿給公司核算，估計(jì)性取向支出60萬。公司導(dǎo)致個(gè)人所得稅少了15萬多元；

(3)2016年12月底進(jìn)項(xiàng)稅額不足為使企業(yè)少繳納增值稅，會(huì)計(jì)師對(duì)機(jī)票開具的差旅費(fèi)用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證，從稅務(wù)軟件中扣除增值稅3.4萬元，導(dǎo)致少繳納增值稅3.4萬元。

金融事務(wù)

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟中，行政機(jī)關(guān)查出企業(yè)上述問題，非法要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款，并處以1倍罰款，并按日加收萬分之五的滯納金。

會(huì)計(jì)人員的聰明，非但沒有誤節(jié)稅，反而給企業(yè)造成了大量的財(cái)產(chǎn)損失，給企業(yè)留下了稅收倫理的替罪羊。

政策:

(1)、國家研究所

金融事務(wù)

《關(guān)于改變個(gè)人獲得年度重復(fù)使用獎(jiǎng)計(jì)算征收所得稅難度的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))明確規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，每次納稅只需使用一次稅款。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)發(fā)生的與收入有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條明確規(guī)定:計(jì)稅項(xiàng)目為簡單計(jì)稅方式，免稅

增值稅

項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購買的運(yùn)費(fèi)、原材料修理和重置人工、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)，以及稅收娛樂娛樂消費(fèi)者屬于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

提醒:

(1)到目前為止，在稅收法律法規(guī)強(qiáng)制期內(nèi)，企業(yè)必須管好法律法規(guī)，通過政策手段可以挽救違法納稅。切記不要犯傻；

(2)節(jié)稅逃稅是指如果會(huì)計(jì)人員不了解稅收制度，就更容易在未經(jīng)允許的情況下，通過創(chuàng)造“節(jié)稅”的新思路，將企業(yè)推向可能的風(fēng)口浪尖。