在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，員工福利和補(bǔ)貼的幅度較低，而會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的相關(guān)處理都明確規(guī)定存在差異和模糊的地方，更容易出現(xiàn)

金融事務(wù)

可能性。因此，在企業(yè)個(gè)人所得稅的結(jié)算和繳納中，準(zhǔn)確處理員工福利補(bǔ)貼的涉稅問(wèn)題非常重要。

主要可能性或困難

作者發(fā)現(xiàn)大企業(yè)都在福利和補(bǔ)貼

金融事務(wù)

治療主要有三種可能性或困難。

一是采用“費(fèi)用自負(fù)”的方法收取員工福利和補(bǔ)貼，可能導(dǎo)致所得稅漏繳的可能性。

企業(yè)給予職工的福利和補(bǔ)貼，大部分屬于廣義的所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)納入工資和工資性收入項(xiàng)目的征稅范圍。但在具體的經(jīng)營(yíng)管理中，有些企業(yè)為了讓員工得到更低的成本，處理好本應(yīng)通過(guò)工資福利等課程發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等工程項(xiàng)目，然后規(guī)避所得稅。

第二，費(fèi)用按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)收取，稅前未取得權(quán)利證書。

在具體經(jīng)營(yíng)管理中，一些企業(yè)按照國(guó)際上明確規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、住宿費(fèi)補(bǔ)貼等。，一般都是根據(jù)員工去大自然旅游的天數(shù)(歷書)來(lái)計(jì)算的。按時(shí)，員工必須使用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)避稅，并在稅前支付，報(bào)銷時(shí)不要求員工獲得相應(yīng)的文件。根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅若干難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2011年第34號(hào)新聞稿)，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本和費(fèi)用，因各種因素?zé)o法盡快獲得。企業(yè)預(yù)繳季度個(gè)人所得稅時(shí)，可以暫按保費(fèi)審核金額；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充生產(chǎn)成本和費(fèi)用的有效匯票。這就導(dǎo)致了個(gè)人所得稅匯算清繳變更的可能性。

第三，福利和補(bǔ)貼沒(méi)有區(qū)分個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)消費(fèi)者，更容易造成稅前費(fèi)用恐慌。

由于企業(yè)沒(méi)有界定和區(qū)分福利和補(bǔ)貼的消費(fèi)者特征，導(dǎo)致稅收征管的死角和納稅的可能性。比如某企業(yè)按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)每月給員工300元/人的溝通補(bǔ)貼，用于補(bǔ)償員工的辦公管理費(fèi)用(如與客戶的密切接觸)，補(bǔ)貼員工較差的溝通費(fèi)用。在這些按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的月度通信補(bǔ)貼中，有一部分是用于辦公經(jīng)營(yíng)管理或與客戶的密切接觸，在獲得后不能由員工自由支配。要適當(dāng)保證辦公使用費(fèi)用，本質(zhì)上屬于企業(yè)消費(fèi)者或者與企業(yè)制造經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用。如果不區(qū)分，都被視為個(gè)人收入，導(dǎo)致人為因素?cái)U(kuò)大所得稅稅基。同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)消費(fèi)者長(zhǎng)期消費(fèi)而沒(méi)有獲得正確有效的匯票，從而產(chǎn)生稅前費(fèi)用的可能性。

可能性預(yù)防建議

為了有效防止福利和補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)可能性，作者建議根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)采取選擇性行動(dòng)。

第一，我不想通過(guò)報(bào)銷的方式逃避繳納所得稅。

一方面，企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

以及相關(guān)規(guī)定，“報(bào)銷”方式應(yīng)針對(duì)與企業(yè)制造經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的費(fèi)用，員工在后期繳納資金并取得公司命名的文件后，實(shí)際會(huì)在規(guī)定的金額內(nèi)報(bào)銷費(fèi)用。企業(yè)不得將支付給員工的與其就業(yè)和就業(yè)有關(guān)的福利補(bǔ)貼偽裝成企業(yè)管理費(fèi)用的報(bào)銷。同時(shí)，在關(guān)于個(gè)人如何為員工避稅的稅法及相關(guān)明確規(guī)定中，企業(yè)向員工支付的與其就業(yè)和就業(yè)有關(guān)的福利補(bǔ)貼，無(wú)論是通過(guò)簽發(fā)支票、器具還是報(bào)銷，都符合實(shí)質(zhì)上比方法更重要的原則，并納入工資和工資收入項(xiàng)目的征稅范圍。

二是法律法規(guī)管理涵蓋所有發(fā)生的費(fèi)用，取得有稅前支付權(quán)的匯票。

按照明確定義的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)支付福利和補(bǔ)貼，主要是日常生活中的一些差旅費(fèi)或膳食津貼。此類費(fèi)用的一般金額不大，獲取文件也很復(fù)雜。如果實(shí)施，商務(wù)部將

企業(yè)個(gè)人所得稅

《關(guān)于一些疑難問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2011年第34號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，會(huì)給企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理帶來(lái)相當(dāng)大的可玩性，導(dǎo)致與收入相關(guān)的所有適當(dāng)費(fèi)用都無(wú)法支付。建議可參照《機(jī)關(guān)事業(yè)單位差旅費(fèi)管理的必要性》(財(cái)行[2013]531號(hào))明確規(guī)定。一次性使用的補(bǔ)貼費(fèi)用是根據(jù)去大自然旅游的天數(shù)(歷書)計(jì)算的，必須按照國(guó)際上明確規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取。憑借關(guān)于如何為員工避稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系文件和申請(qǐng)、審批等原始憑證，可作為稅前收費(fèi)的正確票據(jù)。

第三，正確區(qū)分個(gè)人消費(fèi)、集體福利和企業(yè)消費(fèi)者，保證明確的財(cái)務(wù)規(guī)定。

企業(yè)應(yīng)制定個(gè)人消費(fèi)、集體福利和企業(yè)消費(fèi)支出的明細(xì)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。其中個(gè)人消費(fèi)的實(shí)物福利和補(bǔ)貼，如特困交通補(bǔ)貼等，要通過(guò)工資或職工福利費(fèi)核算和財(cái)務(wù)處理，不能以報(bào)銷的方式要求以公司命名的賬單報(bào)銷。