使用水印稅控系統(tǒng)的納稅人每年都會收到這樣一份文件，這是系統(tǒng)不斷上漲的成本，330元/年。關(guān)于合理避稅，很多納稅人看到這張電子普通發(fā)票可能會想，為什么不在投票日向單位索要增值稅發(fā)票呢？這種合理避稅也可以抵扣18.68增值稅。

其實這不是一般的開銷。根據(jù)政策，這筆費(fèi)用可以用增值稅抵扣，增值稅330。

依據(jù):國稅發(fā)〔2012〕15號文第二條明確規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含2011年11月30日新繳納的新技術(shù)維護(hù)費(fèi))可由使用新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)的單位出具的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)憑證沖減，下一期可沖減應(yīng)繳納的增值稅金額。

所以在這種情況下，想要享受外資，最糟糕的就是不想要增值稅專用發(fā)票。如果需要靠這張普通發(fā)票，我們可以按照330元抵扣增值稅應(yīng)稅金額。如果要特價票，會讓合理避稅更加困難。因為如果拿特價票金額抵稅，就不能再扣了。不扣的話還是要認(rèn)證的。"特殊票必須經(jīng)過認(rèn)證，否則會形成滯留票."這樣不增加難度嗎？

依據(jù):國稅發(fā)〔2012〕15號文第三條明確規(guī)定，增值稅一般納稅人繳納的兩項費(fèi)用，從應(yīng)繳納增值稅金額中扣除的，增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅抵扣聯(lián)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。

[會計處理]

一般納稅人:

為合理避稅支付利息時:

借:管理費(fèi)用330

信用:利息330

同時:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)330

貸方:管理費(fèi)用330

零星納稅人:

支付利息時:

借:管理費(fèi)用330

信用:利息330

同時:

借:應(yīng)付稅-應(yīng)付增值稅330

貸方:管理費(fèi)用330

依據(jù):財會[2016]22號《會計處理(九)》第二條明確規(guī)定，中小企業(yè)首次購買本系統(tǒng)增值稅控制專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和已支付的新技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許從增值稅應(yīng)納稅額中扣除。按時扣除的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅(減免稅)”科目(零星納稅人應(yīng)借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅”

[納稅申報]

一般納稅人需要填寫三張表格:

情況一:如果當(dāng)期造成500應(yīng)納稅，330可以全額沖減。然后按如下方式填寫納稅申報表:

1、《增值稅減免稅審批清單》

選擇救濟(jì)的實物性質(zhì):國稅發(fā)[2012]15號司法部國家研究所

金融事務(wù)

我局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本上漲抵扣增值稅政策的通知。

本期發(fā)生額填寫330；填寫本期330稅額抵扣；本期具體扣稅填寫330。

2.增值稅納稅申報表附信息扣稅表4。

本期發(fā)生額填寫330；填寫本期330稅額抵扣；本期具體扣稅填寫330。

3.主表第23行，填寫330。

情況二:如果當(dāng)期造成200應(yīng)納稅額，那么330不能全部沖減。剩下的只能存到繼續(xù)扣為止。然后按如下方式填寫納稅申報表:

1.《增值稅減免稅審批清單:國稅發(fā)[2012]15號》中選擇了減免稅的物理性質(zhì)

金融事務(wù)

關(guān)于

增值稅

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和新技術(shù)成本增加抵消

增值稅

稅收政策通知。

本期發(fā)生額填寫330；填寫本期200個抵稅項目；本期具體扣稅填寫200，期末余額為130。

2.增值稅納稅申報表附信息扣稅表4。

本期發(fā)生額填寫330；填寫本期200個抵稅項目；本期具體扣稅填寫200。

3.主表第23行填200。

零星納稅人:

零星納稅人將在增值稅納稅申報表(適用于零星納稅人)第16欄“本期應(yīng)納稅額減少”中填寫扣除額。

本期減稅額小于等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按照本期減稅額填列。

本期減稅金額少于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，在本期第16欄填寫，若本期減稅金額嚴(yán)重不足，則結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。