近日，我局物資勞動(dòng)司以一份秘書說(shuō)明的方式，回答了我局信息安全與信息技術(shù)辦公室兩個(gè)非常緊迫的問(wèn)題:一是差異開票的納稅申報(bào)問(wèn)題；第二是關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的繳納

納稅申報(bào)問(wèn)題。

難題的歷史背景

“商務(wù)部關(guān)于全面推廣

《關(guān)于體制改革中稅收征管問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第23號(hào)新聞稿)第四條第二款明確規(guī)定:按照現(xiàn)行政策，實(shí)行差別征稅時(shí)需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票(司法部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。當(dāng)納稅人單獨(dú)開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，將采用新系統(tǒng)中差別計(jì)稅開票的基本功能。輸入含稅營(yíng)業(yè)額(或含稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額)和扣款金額，系統(tǒng)將計(jì)算含稅和不含稅金額。備注欄會(huì)打印“差異稅”，開票不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混在一起。

問(wèn)題描述

如一般納稅人為勞務(wù)派遣提供公共服務(wù)，營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)元，向勞務(wù)單位收取80萬(wàn)元用于為勞務(wù)派遣員工支付工資、社會(huì)福利、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房社會(huì)保障等，征收率為5%。

繳納增值稅=(100000-800000)/(1+5%)5% = 9523.81元

行=1000000-9523.81=990476.19元

并出具以下發(fā)票:

填寫附件信息(一)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)兩種情況(見(jiàn)附件)。而且差異計(jì)稅開票的無(wú)稅金額和稅金之間沒(méi)有勾對(duì)關(guān)系，導(dǎo)致票表對(duì)比不一致。

建議

計(jì)劃一。在一個(gè)窗口中比較總發(fā)票金額計(jì)數(shù)和總稅額計(jì)數(shù)；

計(jì)劃二。通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)，對(duì)差異開票的納稅人進(jìn)行篩選，設(shè)置為白名單，白名單有效期有限制。

業(yè)務(wù)組建議采用計(jì)劃2。

請(qǐng)具體點(diǎn)

1.在填寫《增值稅納稅申報(bào)表附信息(一)》(本期銷售情況明細(xì))中的營(yíng)業(yè)額和應(yīng)納稅額欄目時(shí)，差異稅的開票收入按第1種或第2種方式填寫(見(jiàn)附件)。如果以上填寫方式不準(zhǔn)確，請(qǐng)?zhí)顚懢唧w準(zhǔn)確的要求；

2.如果填寫的無(wú)稅金額與稅金沒(méi)有勾對(duì)關(guān)系，那么問(wèn)題描述采用哪種方案；如果以上方案都不采用，如何解決？

商品和勞工部長(zhǎng)回答說(shuō)

難點(diǎn)一:《增值稅納稅申報(bào)表附小企業(yè)合理避稅信息(一)》(目前銷售情況明細(xì))營(yíng)業(yè)額、產(chǎn)值(應(yīng)納稅額)欄目填寫時(shí)，應(yīng)按照方法一填寫小企業(yè)如何合理避稅基本功能的開票收入。

問(wèn)題二:因?yàn)槭褂昧瞬町愰_票的基本功能，所以無(wú)稅金額和含稅金額沒(méi)有勾對(duì)關(guān)系，導(dǎo)致票表對(duì)比不一致。針對(duì)這種情況，建議采用方案二解決。

工商司的答復(fù)很簡(jiǎn)潔。你明白嗎？

好吧，我來(lái)整理一下，它表達(dá)了以下最高層次的意思:

1.勞務(wù)派遣公共服務(wù)，允許使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票；2.差異開票的應(yīng)稅項(xiàng)目，在填寫納稅申報(bào)單所附信息(1)時(shí)，仍應(yīng)按適用稅種(征收率)折算為無(wú)稅金額和銷項(xiàng)稅額(應(yīng)稅金額)；

3.對(duì)于差異開票導(dǎo)致的“票表比對(duì)”差異，我局將通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行篩選識(shí)別，列為“白名單”。

難題的歷史背景

《商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收征管制度改革的新聞稿》(商務(wù)部2016年第23號(hào)新聞稿)明確規(guī)定納稅人在地租。行政機(jī)關(guān)已聲明未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。2016年5月1日后如需補(bǔ)開發(fā)票，可于2016年12月31日終了時(shí)開具

(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

問(wèn)題描述

納稅人已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后已開具增值稅發(fā)票。申報(bào)增值稅時(shí)，銷售額不包括此類收入(申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅部分)。到目前為止，稅控系統(tǒng)無(wú)法區(qū)分已繳納營(yíng)業(yè)稅開具的發(fā)票，傳輸?shù)娇蚣苷鞴芟到y(tǒng)的發(fā)票統(tǒng)計(jì)中包含此類發(fā)票，導(dǎo)致納稅人申報(bào)比對(duì)失敗，只能根據(jù)異常情況處理，增加了后臺(tái)管理工作的輿論壓力。

建議水印稅控系統(tǒng)在開票界面增加“已繳納營(yíng)業(yè)稅開票”的預(yù)置，以滿足后續(xù)業(yè)務(wù)不同管理工作的需要。

請(qǐng)具體點(diǎn)

1.水印稅控系統(tǒng)開票界面增加預(yù)置“已繳納營(yíng)業(yè)稅開票”是否可行；

2.如果不采用上述方法，請(qǐng)通過(guò)對(duì)比票表來(lái)更改比賽規(guī)則。

商品和勞工部長(zhǎng)回答說(shuō)

難點(diǎn)一:關(guān)于納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅并補(bǔ)辦增值稅發(fā)票的情況，我公司準(zhǔn)備研究增值稅發(fā)票的管理。新系統(tǒng)增加了補(bǔ)充增值稅普通發(fā)票的基本功能。

難點(diǎn)二:對(duì)于增值稅發(fā)票替換申報(bào)營(yíng)業(yè)稅導(dǎo)致的發(fā)票與表不符，建議先接收納稅人申報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，記錄異常對(duì)比結(jié)果，如何合理為小企業(yè)避稅作為實(shí)地核查的事項(xiàng)。在現(xiàn)場(chǎng)接受申報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)納稅人的稅控電子設(shè)備進(jìn)行清算和解鎖。

這個(gè)來(lái)自工資部的回答比較明確，你不覺(jué)得嗎？

對(duì)！我也嘆了口氣，然后我還是啰嗦，但我還是想提醒你:

親愛(ài)的納稅人朋友們，為了實(shí)現(xiàn)體制轉(zhuǎn)型的平穩(wěn)過(guò)渡，雖然政策規(guī)定“已在地稅行政機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅且未開具發(fā)票，但需要在2016年5月1日后補(bǔ)開發(fā)票的納稅人，可以在2016年12月31日前開具普通增值稅發(fā)票”，但如果不選擇，可以濫用這一政策，每開具一張發(fā)票都要按需要進(jìn)行申報(bào)，否則可能帶來(lái)后續(xù)的財(cái)務(wù)可能。這些發(fā)票將來(lái)也可能成為“法庭證據(jù)”。