增值稅抵扣和增值稅抵扣，這兩個(gè)基本概念與增值稅的繳納有關(guān)，但不是一回事。

增值稅抵扣是針對(duì)一般納稅人的，是指一般納稅人在銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、提供修理更換勞務(wù)或出售資產(chǎn)等公共服務(wù)時(shí)，可以抵扣購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)時(shí)取得的有效增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。而這種從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，就是增值稅抵扣。

抵扣必須與有效的增值稅抵扣憑證和后續(xù)稅額相關(guān)。到目前為止，法律規(guī)定的增值稅抵扣憑證有哪些？

國(guó)家司法研究所

金融事務(wù)

《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第二十六條明確規(guī)定，增值稅抵扣憑證是指:

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含銷(xiāo)售愛(ài)國(guó)彩票的稅控機(jī)動(dòng)車(chē))；

2.中國(guó)海關(guān)有出口增值稅繳款書(shū)；

3.大米收購(gòu)憑證和大米銷(xiāo)售憑證；

4.完稅證明。

2016年8月3日，國(guó)家司法研究所

金融事務(wù)

統(tǒng)計(jì)局發(fā)布《關(guān)于州際公路收費(fèi)》

增值稅

《關(guān)于扣除相關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕86號(hào))，文件明確規(guī)定，從2016年8月1日起，一般納稅人可以使用集團(tuán)稅收籌劃支付主干道、橋梁、大門(mén)的通行費(fèi)，并臨時(shí)取得通行費(fèi)。通行費(fèi)單據(jù)(不含金融債券，下同)計(jì)算抵扣。

增值稅

；文件執(zhí)行停止周待定。

根據(jù)這一明確規(guī)定，還有一個(gè)增值稅抵扣憑證:

5、符合條件的道路、橋梁、閘道收費(fèi)憑證。

中小企業(yè)有權(quán)取得上述債券后，才能按時(shí)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣增值稅。理論上只有以上債券才是正確的增值稅抵扣憑證。

增值稅抵扣適用于所有納稅人，不考慮零星納稅人和一般納稅人。增值稅抵扣是指國(guó)家制定的相應(yīng)稅收制度，允許中小企業(yè)在核定繳納增值稅時(shí)，將中小企業(yè)的一定費(fèi)用抵減應(yīng)繳納的增值稅。

政策:納稅人購(gòu)買(mǎi)的稅控專(zhuān)用設(shè)備及支付的費(fèi)率屬于增值稅抵扣項(xiàng)目。

參考文件:國(guó)稅發(fā)[2012]15號(hào)司法部、商務(wù)部關(guān)于系統(tǒng)特殊設(shè)備和新技術(shù)抵扣增值稅稅收調(diào)控政策的通知。

1.增值稅抵扣必須取得增值稅抵扣憑證。中小企業(yè)根據(jù)取得的增值稅抵扣憑證和相同收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額；抵扣增值稅，需要取得符合抵扣明確規(guī)定的債券，并相應(yīng)抵扣應(yīng)繳納的增值稅；

2.增值稅抵扣，僅限一般納稅人；零星納稅人和一般納稅人均可享受增值稅抵扣；

3.增值稅抵扣，中小企業(yè)只有取得了正確的增值稅抵扣憑證，才能有抵扣權(quán)；增值稅抵扣，有詳細(xì)嚴(yán)格明確的規(guī)定。

比如集團(tuán)的稅務(wù)籌劃中，電子設(shè)備是專(zhuān)門(mén)控制的，只允許第一次采購(gòu)抵扣，第二次采購(gòu)不允許抵扣。

4、增值稅抵扣時(shí)，計(jì)算出的抵扣稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)；增值稅抵扣，允許抵扣的稅額，一般納稅人沖減“應(yīng)交稅金-本月未繳納增值稅”或“應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)單計(jì)稅”；零散納稅人沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”。

增值稅抵扣和增值稅抵扣不是一回事，不能視為。用于抵扣增值稅應(yīng)納稅款的稅控專(zhuān)用設(shè)備和已繳納的新技術(shù)稅率憑證不屬于增值稅抵扣憑證，應(yīng)注意區(qū)別。