說到餐費(fèi)，大部分會(huì)計(jì)馬上想到自己所屬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，知道企業(yè)所得稅前扣除的金額很小，但是這個(gè)認(rèn)識(shí)不清楚，餐費(fèi)不一定屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！

情況1:

員工出差期間符合要求的100元是差旅費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

借:行政費(fèi)-差旅費(fèi)100元

信用:庫(kù)存現(xiàn)金100元

情況2:

公司消費(fèi)市場(chǎng)會(huì)議期間發(fā)生的一萬(wàn)元餐費(fèi)為會(huì)議費(fèi)，可在企業(yè)所得稅前扣除。

借:管理費(fèi)-會(huì)議費(fèi)萬(wàn)元

貸款:手頭現(xiàn)金1萬(wàn)元

提醒:

發(fā)生會(huì)議費(fèi)用會(huì)有休閑單據(jù)，笑話從凈利潤(rùn)中扣除。但一般要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議考勤簿等能夠證明會(huì)議費(fèi)用可信度的資料。如會(huì)議通知(包括細(xì)節(jié):會(huì)議周、會(huì)議安排、會(huì)議細(xì)節(jié)、符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)等。)，請(qǐng)求報(bào)告等。

情況3:

公司監(jiān)事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的餐費(fèi)2000元屬于監(jiān)事會(huì)費(fèi)，可在企業(yè)所得稅前扣除。

借:管理費(fèi)-主管會(huì)員費(fèi)2000元

貸款:手頭現(xiàn)金2000元

情況4:

公司崗位能力培訓(xùn)步驟發(fā)生的1000元餐費(fèi)屬于職業(yè)教育費(fèi)用，可按工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除。如果超出的金額是以后支付的，則允許支付本年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的最新納稅申報(bào)流程。

借:支付給工人——職業(yè)教育費(fèi)2000元

貸款:手頭現(xiàn)金2000元

情況5:

員工在公司休假等聚集步驟發(fā)生的5000元餐費(fèi)為福利費(fèi)，可按工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借:職工工資-福利費(fèi)5000元<最新報(bào)稅流程/p >。貸款:手頭現(xiàn)金5000元

情況6:

企業(yè)籌建過程中發(fā)生的6000元餐費(fèi)屬于開辦費(fèi)，可按定額的60%計(jì)入開辦費(fèi)，按時(shí)從凈利潤(rùn)中扣除，總值不受收入限制。

借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)6000元

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金6000元

根據(jù):

根據(jù)國(guó)家研究所的說法

金融事務(wù)

企業(yè)所得稅局應(yīng)納稅所得額

金融事務(wù)

《關(guān)于應(yīng)對(duì)困難的新聞稿》(商務(wù)部2012年第15號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，企業(yè)籌建期間與組織娛樂活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用。

情況7:

交易會(huì)和展覽步驟產(chǎn)生的9000元業(yè)務(wù)推廣費(fèi)允許占總營(yíng)業(yè)收入的15%

所得稅

之前扣除。

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用9000元

貸款:庫(kù)存現(xiàn)金9000元

解釋一下:

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)并不總是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

2.待客之道，當(dāng)然特指“外國(guó)人”而非“本國(guó)人”；

3.并非所有餐費(fèi)都應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)按印花稅金額的60%扣除。