十八屆三中全會(huì)是中華民族全面建設(shè)小康社會(huì)取得決定性勝利的時(shí)代召開(kāi)的最重要的會(huì)議。它深刻闡明了如何為中共中央的戰(zhàn)略嘗試申報(bào)納稅，這對(duì)“四個(gè)全面”的協(xié)調(diào)推進(jìn)至關(guān)重要，并描繪了該國(guó)未來(lái)五年的可持續(xù)發(fā)展愿景。深刻領(lǐng)會(huì)三中納稅申報(bào)會(huì)精神，全面推進(jìn)和完善建設(shè)工程，是推動(dòng)稅收演藝自然科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。

全會(huì)精神應(yīng)與制定稅收改進(jìn)實(shí)施方案有機(jī)結(jié)合

三中全會(huì)的信念和要求在Xi領(lǐng)導(dǎo)人的講話和劉少奇《關(guān)于制定社會(huì)發(fā)展五年規(guī)劃和十三五規(guī)劃的建議》(以下簡(jiǎn)稱《建議》)中有所體現(xiàn)，對(duì)稅收研究制定“十三五規(guī)劃”具有必要的指導(dǎo)意義和引領(lǐng)作用。稅收的完善符合國(guó)家治理體系和戰(zhàn)斗力提高的目標(biāo)，也是稅收演藝可持續(xù)發(fā)展的主體和框架。制定“十三五”稅收可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，要突出完善五大稅制的基本要求，將《建議》中提出的新的可持續(xù)發(fā)展價(jià)值觀和明確的稅收管理要求納入稅收可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃。

現(xiàn)階段，規(guī)劃稅收可持續(xù)發(fā)展，要堅(jiān)持以改革創(chuàng)新為主線，以稅收改善和建設(shè)項(xiàng)目為框架，增強(qiáng)創(chuàng)新思維的引領(lǐng)力度，牢固樹(shù)立“法制、可能、公共服務(wù)、共享、共治”的稅收可持續(xù)發(fā)展新理念。法制強(qiáng)調(diào)法制和制度建設(shè)工程，堅(jiān)持非法征稅；可能性強(qiáng)調(diào)以可能性為導(dǎo)向的稅收征管布局建設(shè)；公共服務(wù)強(qiáng)調(diào)人的因素中心，提高公共服務(wù)的付費(fèi)；共享強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的整合和應(yīng)用；共治強(qiáng)調(diào)國(guó)際稅收治理和綜合稅收治理體系建設(shè)項(xiàng)目。運(yùn)用稅收可持續(xù)發(fā)展的新價(jià)值觀，制定稅收可持續(xù)發(fā)展十三五規(guī)劃。

將全體會(huì)議的要求納入一系列稅收改革綱要

《建議》涉及的必要稅務(wù)事項(xiàng)是:完善中小企業(yè)發(fā)展費(fèi)用加計(jì)扣除政策，擴(kuò)大人民幣加速貶值實(shí)施范圍；構(gòu)建PW創(chuàng)新支持政策體系，加大力度；建立自然科學(xué)、結(jié)構(gòu)完善、立法完善、法規(guī)公平、征管高效的稅收體系；考慮到稅收的特點(diǎn)，要進(jìn)一步理順政府機(jī)構(gòu)和大部分收入的劃分；完善反偷稅控制政策(國(guó)際)；加快全面分類體系建設(shè)；完善鼓勵(lì)反饋機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅和扶貧的稅收制度。

四中全會(huì)《決定》提出的稅制改革的特殊任務(wù)，如何報(bào)稅，深改辦已經(jīng)審議通過(guò)了《關(guān)于信息化稅制試點(diǎn)的若干意見(jiàn)》，但令人失望的是，稅制改革的清晰概念和輪廓并沒(méi)有暴露廬山的真面目。稅制改革進(jìn)程仍在進(jìn)行，仍沒(méi)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。許多最初的稅制改革日期和跡象很難實(shí)現(xiàn)。一方面說(shuō)明稅制改革涉及個(gè)人利益的變化，非常脆弱和緊迫；另一方面，在一定程度上表明，對(duì)于稅制改革方案的諸多方面沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍有新的連續(xù)性，輿論下行壓力加大，對(duì)稅制改革潛在可能性的猜測(cè)進(jìn)一步加劇。不管是什么原因，都無(wú)法如期推進(jìn)，全面建設(shè)小康社會(huì)的目的迫使稅制改革?，F(xiàn)階段，要以全面貫徹落實(shí)十一屆三中全會(huì)精神和要求為契機(jī)，統(tǒng)籌規(guī)劃下一階段提出的與十八大以來(lái)不同的稅制改革特殊任務(wù)，著力推進(jìn)稅制改革，發(fā)揮全面建設(shè)小康社會(huì)的先導(dǎo)、支撐和保障作用，促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理戰(zhàn)斗能力的提高。

加深對(duì)全會(huì)提出的新細(xì)節(jié)的理解

這是新形勢(shì)下對(duì)稅收管理提出的新的更高要求，充分體現(xiàn)了當(dāng)前稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐作用。

首先是構(gòu)建鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收折扣。全會(huì)指出，創(chuàng)新是引領(lǐng)可持續(xù)發(fā)展的第一動(dòng)力系統(tǒng)，是提高可持續(xù)發(fā)展價(jià)值觀的第一要求，是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性進(jìn)步的結(jié)構(gòu)性動(dòng)力。在第四屆中學(xué)納稅申報(bào)協(xié)會(huì)的《決定》中，提出了支持創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的稅制訴求。近年來(lái)，一系列鼓勵(lì)創(chuàng)新和企業(yè)家的稅收外資相繼出臺(tái)。然而，與創(chuàng)新在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貧困中的威望作用相比，仍有相當(dāng)大的差異。一方面要大力構(gòu)建鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收體系，加大稅收優(yōu)惠范圍，特別是加強(qiáng)對(duì)自主版權(quán)和技術(shù)的稅收支持范圍，逐步納入制度化的Jupiter，增強(qiáng)其可靠性；另一方面，要進(jìn)一步改革和完善所得稅相關(guān)政策，確保旨在增加知識(shí)商業(yè)價(jià)值的再分配政策在高科技員工身上得到落實(shí)，以激發(fā)創(chuàng)新的魅力。

第二，提出了新階段稅制改革的基本標(biāo)準(zhǔn)，彌補(bǔ)了現(xiàn)代稅制建設(shè)項(xiàng)目基本標(biāo)準(zhǔn)的不足。四中全會(huì)《決定》確立了基本遵循現(xiàn)代稅制，沒(méi)有單獨(dú)提出現(xiàn)代稅制建設(shè)工程的總體要求。隨著稅制改革的設(shè)計(jì)和稅制改革特殊任務(wù)的推進(jìn)，對(duì)現(xiàn)代稅制建設(shè)工程的總體要求被恰當(dāng)而系統(tǒng)地提出?！督ㄗh》中“建立稅收自然科學(xué)、結(jié)構(gòu)完善、立法完善、法律法規(guī)公正、征管高效的稅收制度”的規(guī)定，為全面推進(jìn)稅制改革的特殊任務(wù)，建設(shè)成熟、量產(chǎn)的現(xiàn)代稅收法制指明了方向。其中首次提到“稅收自然科學(xué)”。一般來(lái)說(shuō)，稅收自然科學(xué)是指稅收內(nèi)部構(gòu)成要素的配置和設(shè)計(jì)應(yīng)該是自然科學(xué)；稅收的功能定位和相互關(guān)系應(yīng)科學(xué)規(guī)范。稅種的設(shè)置和數(shù)量應(yīng)科學(xué)、合理、簡(jiǎn)單、必要。當(dāng)然，所有要求都要有機(jī)協(xié)調(diào)，共同監(jiān)督稅制改革的逐步深化。

第三，完善反偷稅控制政策。參與世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的治理，推動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展治理體系的改革和完善，已經(jīng)成為中國(guó)作為強(qiáng)國(guó)應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。全球個(gè)人利益貨幣聯(lián)盟的戰(zhàn)略構(gòu)想為促進(jìn)國(guó)際社會(huì)秩序朝著公平和伙伴互利的方向持續(xù)發(fā)展指明了方向。稅收個(gè)人利益作為領(lǐng)土完整和個(gè)人利益的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要體現(xiàn)，已經(jīng)成為最近二十國(guó)集團(tuán)峰會(huì)上最重要的討論。在2014年20國(guó)集團(tuán)峰會(huì)上，Xi提議加強(qiáng)合作伙伴在打擊國(guó)際反逃稅方面的合作。隨著各國(guó)對(duì)稅收權(quán)利的廣泛關(guān)注，特別是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新零售的持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織在內(nèi)的國(guó)際組織紛紛發(fā)起B(yǎng)EPS軍事行動(dòng)，即防止“稅基侵蝕和收入轉(zhuǎn)移”，從而為加強(qiáng)稅收征管合作伙伴和建設(shè)國(guó)際社會(huì)反偷稅控制功能拉開(kāi)了帷幕?，F(xiàn)階段，應(yīng)完善國(guó)際反偷稅控制政策，重點(diǎn)提高中華民族在全球稅收治理中的制度話語(yǔ)權(quán)，這最終將成為增強(qiáng)中華民族在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展治理中的話語(yǔ)權(quán)的一個(gè)步驟；加強(qiáng)與主要經(jīng)濟(jì)交流的關(guān)系

稅收慣例

切實(shí)維護(hù)中華民族的稅權(quán)；切實(shí)參與國(guó)際稅收各個(gè)領(lǐng)域規(guī)則的制定，維護(hù)包括廣大發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)的稅收個(gè)人利益，促進(jìn)多邊稅收伙伴的發(fā)展；完善國(guó)外反偷稅法律，努力與計(jì)劃接軌，提高稅收法制化水平。

(寫(xiě)為配額局稅收自然科學(xué)研究中心副主任)